【正文】 1 酒店全面預算管理 案例與預算編制 2 ： ? 預就是預先 、 預測 ， 算就是測算 、 計算 。 ? .預算可以指所有的人包括法人和自然人如政府 、 社會團體 、 企業(yè)、 事業(yè)單位 、 其它一切組織以及家庭與個人在一定期間 （ 年 、 季、 月 ） 的收支計劃 。 ? 預算是運用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時期內(nèi) ， 全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明 。 ? 財務(wù)預算分為：營業(yè)收入預算 、 營業(yè)成本預算和現(xiàn)金預算 。 營業(yè)收入預算：是對酒店營業(yè)部門的營業(yè)收入及相關(guān)因素變動所作的預測；營業(yè)成本費用預算是對酒店各部門的營業(yè)成本和營業(yè)費用及相關(guān)因素變動所作的預測；現(xiàn)金預算是對酒店現(xiàn)金收入 、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預測 。 3 預算可以幫助個人、部門或酒店達到預期的目標。預算有助于向不同的群體（如：領(lǐng)導、供應(yīng)商、雇員、顧客和所有者）解釋 企業(yè)負有的財務(wù)責任。 滿足管理者 的職能要求 滿足企 業(yè)所有者 的期望 在預算中 關(guān)注實效 投入最大 的熱情 確保企業(yè) 的成功 預算者的責任 ? 最重要也是最基本的一點是，預算為 酒店 從管理高層到普通基層員工大家提供了一個為經(jīng)營目標而共同努力奮斗的方向。預算可以將 酒店 的經(jīng)營目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指標，使經(jīng)營管理目標進一步具體化 /目標管理化，并落實到 酒店 經(jīng)營管理的各個部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向。使 酒店 2023年的經(jīng)營發(fā)展朝著有目標、有方向的實施推進。 ? 其次預算還能幫助 酒店 控制經(jīng)營成本提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益。通過對下一年度的經(jīng)營作出預算，制定經(jīng)營管理指標并逐層下達銷售，費用成本控制、銷售毛利、利潤、資金收支平衡等財務(wù)指標并據(jù)此控制經(jīng)營管理成本。從而更效的達到我們預定的目標。 ? 預算對經(jīng)營管理控制整合的貢獻作用，是 酒店 管理的基礎(chǔ)，預算控制是利潤來源的另一半，是實現(xiàn) 酒店 發(fā)展目標，提升核心競爭力的最有效最重要的手段！ ? 案例 :全面預算平臺為錦江酒店提供了強大的預算管理協(xié)同工作平臺，使集團各預算單位能夠在該平臺上共同參與全面預算管理。通過全面預算管理，錦江酒店能更加清晰地了解企業(yè)的運營狀況，全面提升了集團管理的決策支持能力，并能精確地預測各項活動對集團運營所產(chǎn)生的影響，同時對市場的變化做出及時的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)和推進潛在的利潤增長點，保持集團的競爭優(yōu)勢。 ? 錦江酒店集團：全面預算管理嬗變 ? “ 預則立，不預則廢 ” 的理念，在企業(yè)實踐中體現(xiàn)為預算管理的重要性。 ? 從傳統(tǒng)的 Excel手工預算到集成的全面預算管理平臺，預算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，也日益成為增強企業(yè)管控能力的重要工具。在景華天創(chuàng)公司的幫助下，上海錦江國際酒店（集團）股份有限公司（以下簡稱 “ 錦江酒店 ” 或 “ 集團 ” ）全面預算管理系統(tǒng)成功實施，大幅提升了企業(yè)管理水平。 點析：我們 酒店 要怎樣去發(fā)展和生存 ?怎樣能夠做大做強？？？ 錦江酒店 從 小到大并非一番風順，他們也是摸索過來的，關(guān)鍵是他們懂得轉(zhuǎn)型，懂得利用企業(yè)全面預算管理和全程預算考核的經(jīng)濟杠桿財務(wù)指標來引導企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)，利用現(xiàn)代企業(yè)全面的預算管理手段來追究目標，超越目標，同時秉承： 3個掌控潮流 :1國家政策的潮流 ,2:酒店 行業(yè)發(fā)展的潮流 ,3酒店 市場行情的潮流 . 3個 3抓理念 :1:抓成本管理 ,2抓品質(zhì)管理 ,3抓管理效率和經(jīng)營效益，預算管理先行，有方向，就有奮斗目標，所以他們才能成為當今 酒店 行業(yè)的領(lǐng)軍者?。。?！ ！ 所以在當今 酒店 行業(yè)及其他行業(yè)競爭激烈的環(huán)境下 ,我們 酒店要發(fā)展生存 ,要提高經(jīng)營效益 ,要做大做強 ,提升我們 廣西現(xiàn)代聯(lián)華集團的整體核心競爭力 ,要達到和實現(xiàn)我們既定目標 ,則預算先行也是與時俱進 ,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基石 ,是我們 “ 能拼善戰(zhàn) ,追究卓越的 ” 的 聯(lián)華 人前進的航標！?。。? 點析：我們 酒店 要怎樣去發(fā)展和生存 ?怎樣能夠做大做強？？？ ? 正確的認識業(yè) 酒店 年度預算管理：是 酒店 實施內(nèi)部控制 /防范風險的重要手段和措施； ? 酒店 預算管理的本質(zhì)是： 酒店 內(nèi)部管理控制的一項工具，即預算本身不是最終目標，而是為實現(xiàn) 酒店 發(fā)展目標所采用的管理與控制手段，從而有效的控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展運作中的風險，使得 酒店的發(fā)展目標得以實現(xiàn)?。? 9 全面預算的含義 （ 一）全面預算是酒店奮斗目標的具體化 （二）全面預算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 （三）全面預算是控制日常經(jīng)濟活動的工具 （四）全面預算是業(yè)績考核的標準 全面預算管理的特點 （一）效益性 （二 ） 市場適應(yīng)性 （三）主動性 （ 四）綜合性 以效益為出發(fā)點、與市場為導向、以財務(wù)管理體系為保障的全面控制預算模式 。 全面預算管理的前提 （ 一）戰(zhàn)略目標 （二） 內(nèi)部經(jīng)濟責任制 （三） 定額管理 （四） 完善的管理制度 10 全面預算的編制依據(jù)： 1：預算期的目標利潤 ?以酒店平均效益為基準 ?以酒店先進效益為目標來確定預算目標 ?酒店先進的資本利潤率 ?成本利潤率 2：預算期的銷售總額 ?銷售能力與市場狀況 3：工資標準、主要酒店用品的單價和用品消耗定額 4：用品儲備水平和控制 11 全面預算的構(gòu)成 預算構(gòu)成 ： （ 1）經(jīng)營預算：銷售預算、用品預算、直接人工預算、費用預算、期末用品存貨預算、銷售及管理費用預算， 客房成本預算。 （ 2）財務(wù)預算：現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計損益表、資本預算，所得稅預算。 編制程序 ：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ? 下達目標 ? 預算指標討論 ? 各酒店部門分別編制預算 ? 匯總預算，交預算委員會審核、修改 ? 批準預算后下達各部門執(zhí)行 12 集團預算管理委員會 （制定經(jīng)營戰(zhàn)略、 方針與目標） 價格委員會 （價格與轉(zhuǎn)移 價格政策） 考核委員會 （獎懲制度） 內(nèi)部審計 （規(guī)則與懲戒） 財務(wù)部門 （資金分配和現(xiàn)金 控制政策） 集團預算 辦公室 （本年度預算 管理指南） 酒店 （編制預算 草案） 集團內(nèi)部 審計 （審計預算 草案） 集團預算委員會 審批并下達預算 集團公司全面預算編制程序圖 13 預算與酒店相關(guān)部門的銜接關(guān)系 酒店戰(zhàn) 略規(guī)劃 董事會 分解后的 年度計劃 業(yè)務(wù)部門 制定的年度 營運計劃 管理部門 制定 的年度工作 計劃 綜合各部門 年度計劃編 制固定年度 資金計劃 財務(wù)部 匯總 討論調(diào)整收入 費用等指標 直到達成一致 審核、批 準經(jīng)營 者提交 的年度 預算方案 部門的收入、 費用預算 部門費用 預算 酒店年度 資金預算 酒店的 總預算 預算委員會或 預算管理小組 各部門 14 全面預算的基本內(nèi)容關(guān)系圖 銷售預算（起點） 長期銷售預算 期末存貨預算 客房預算 直接用品預算 直接人工預算 客房費用預算 營業(yè)費用、管理 費用預算 客房成本預算 現(xiàn)金預算 資本支出預算 預計損益表 預計資產(chǎn)負債表 預計現(xiàn)金流量表 固定資產(chǎn)投資預算 權(quán)益性資本及債劵 投資預算 15 編制預算的六個主要目標 16 經(jīng)營戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)發(fā)展的藍圖。它包括提出長遠目標，使企業(yè)明確要達到的結(jié)果；指出行動路線，企業(yè)的優(yōu)勢，面臨的機會和威脅，分析企業(yè)的環(huán)境和占有的資源。 預算是企業(yè)經(jīng)營計劃的戰(zhàn)術(shù)實施。 經(jīng)營計劃與控制過程 17 編制預算的準備工作 考慮酒店需求 支持酒店目標 保證個 人彈性 過程標 準化 遵從簡 單規(guī)則 行為準則 要激勵你的員工事先考慮全面 ,減少特殊決策的數(shù)量 要交流管理計劃并重視別人預見到的問題 準備一份標準以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運作 在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時間 18 預算編制的過程管理 編制預算的基本模式 預算目標 預算編制 預算監(jiān)控 明確酒店目標 預算標準化 系統(tǒng)評估 收集收入和支出信息 準備初步的預算預測 通過檢查和分析資金 數(shù)額驗證預算數(shù)據(jù) 編制現(xiàn)金預算 ,通過損益 平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流 檢查預算過程 ,編制主預算 分析實際情況 與預算的差異 監(jiān)控差異的產(chǎn)生 分析錯誤 ,檢查 未估計到的情況 重 新預測和修正 ,考慮 使用其他形式的預算 , 積累經(jīng)驗 19 協(xié)調(diào)預算執(zhí)行中存在的矛盾 預算系統(tǒng)涉及各方面的利益 ,如何理解沖突和解決沖突。 處理沖突的行為準則 種目的 ,而非僅僅是預測下一年的狀況 打算混淆在一起 ,由于數(shù)據(jù)的用途和用法不同 ,預算可能會有矛盾 益而忘記酒店的目標 經(jīng)理合作 ,達成共識 不上快速變化的商業(yè)環(huán)境的預算 ,應(yīng)及時修訂 20 2. 預算準備 :訂制預算 （ 1）決定你的預算風格 （ 2）根據(jù)需要做預算 （ 3）公布將要編制預算 （ 4）向員工說明預算過程將對部門產(chǎn)生的影響 （ 5）考慮預算要達到的準確程度 （ 6）確定部門的目標 ,用預算反映這些目標 :明確目標、抓住重點 （ 1）業(yè)務(wù)復查 (優(yōu)勢、劣勢、機會、風險） （ 2）規(guī)劃未來 (商業(yè)目標、財務(wù)、規(guī)模、競爭） （ 3）決定 酒店 目標 （ 4) 制定財務(wù)目標 (營銷、采購、人事、） 21 :預算標準化 （ 1）編寫預算手冊 (重要性說明、時間表、關(guān)鍵假設(shè)的說明、各種表格及填表說明、負責預算人員結(jié)構(gòu)圖、問題聯(lián)系人等） （ 2）組成預算委員會（主任、部門經(jīng)理、會計師） （ 3）制作預算標準化表格 (醒目、易理解、全面、通用性） （ 4）填寫表格 (準確、專業(yè)、參考代碼、索引、勾稽關(guān)系） :復查預算體系 （ 1）堅持計劃 （ 2）遵守黃金規(guī)則 22 有效預算的八個黃金規(guī)則 23 :收集信息 影響預算的外部因素主要有： （ 1）經(jīng)濟、人口、社會、勞動力 （ 2）政府、法律環(huán)境、國際貿(mào)易條款 （ 3）客戶、競爭對手、供應(yīng)商 影響預算的內(nèi)部因素： （ 1）商業(yè)環(huán)境：產(chǎn)品和服務(wù)； 酒店 各部門。 （ 2）高層因素：人員； 酒店 目標。 （ 3）資源可得性：公司可用資源；部門預算 評估制約因素： （ 1）銷售能力 （ 2）壟斷、反競爭、經(jīng)濟不景氣、配額限制 （ 3）酒店用品、勞動力、設(shè)備短缺，營業(yè)場所限制 24 預期收入 （ 1） 評估收入種類：客房種類、市場細分、區(qū)域劃分等 （ 2）估計收入數(shù)量：客戶歷史、目前發(fā)展狀況、區(qū)位信息。 （ 3）估計收入時間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制 估計支出 支出類型 25 了解成本 固定成本 200 0 100 成本 成本 可變成本 0 100 200 成本 0 100 200 分段固定成本 0 400 活動量增加 , 成本不變 活動量增加 ,成本按比例增加 活動量增加 ,新固定成本分段增加 26 得出數(shù)字 （ 1）金額檢查 （ 2）使用產(chǎn)出投入法 （ 3）使用自上而下預算法 （ 4）