【正文】 ● 統(tǒng)一制（責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一） 2：完善定期報(bào)告制度 ● 內(nèi)容的系統(tǒng)性 ● 資料的相關(guān)性 ● 報(bào)告的及時(shí)性 ● 形式的靈活性 41 監(jiān)控差異 ? 制定過程 (有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)） ? 選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做） ? 使用差異報(bào)告（實(shí)際、預(yù)算、去年、差異） 分析預(yù)算錯(cuò)誤 ? 研究數(shù)字 (常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)） 42 ? 研究收入（價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對(duì)預(yù)算的影響） ? 分析支出 要點(diǎn)：對(duì)成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。 ? 銷售信息、生產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息。 切記：利潤(rùn)是虛無的，現(xiàn)金是實(shí)在的。編寫商業(yè)計(jì)劃書并獲得批準(zhǔn) 。 （ 3）資源可得性：公司可用資源；部門預(yù)算 評(píng)估制約因素： （ 1）銷售能力 （ 2）壟斷、反競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)不景氣、配額限制 （ 3）酒店用品、勞動(dòng)力、設(shè)備短缺，營(yíng)業(yè)場(chǎng)所限制 24 預(yù)期收入 （ 1） 評(píng)估收入種類：客房種類、市場(chǎng)細(xì)分、區(qū)域劃分等 （ 2）估計(jì)收入數(shù)量：客戶歷史、目前發(fā)展?fàn)顩r、區(qū)位信息。 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的戰(zhàn)術(shù)實(shí)施。 全面預(yù)算管理的前提 （ 一）戰(zhàn)略目標(biāo) （二） 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 （三） 定額管理 （四） 完善的管理制度 10 全面預(yù)算的編制依據(jù)： 1：預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn) ?以酒店平均效益為基準(zhǔn) ?以酒店先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo) ?酒店先進(jìn)的資本利潤(rùn)率 ?成本利潤(rùn)率 2：預(yù)算期的銷售總額 ?銷售能力與市場(chǎng)狀況 3：工資標(biāo)準(zhǔn)、主要酒店用品的單價(jià)和用品消耗定額 4：用品儲(chǔ)備水平和控制 11 全面預(yù)算的構(gòu)成 預(yù)算構(gòu)成 ： （ 1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算：銷售預(yù)算、用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、期末用品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算， 客房成本預(yù)算。 ? 錦江酒店集團(tuán)：全面預(yù)算管理嬗變 ? “ 預(yù)則立，不預(yù)則廢 ” 的理念，在企業(yè)實(shí)踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。通過對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)作出預(yù)算，制定經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售，費(fèi)用成本控制、銷售毛利、利潤(rùn)、資金收支平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)并據(jù)此控制經(jīng)營(yíng)管理成本。 滿足管理者 的職能要求 滿足企 業(yè)所有者 的期望 在預(yù)算中 關(guān)注實(shí)效 投入最大 的熱情 確保企業(yè) 的成功 預(yù)算者的責(zé)任 ? 最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為 酒店 從管理高層到普通基層員工大家提供了一個(gè)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而共同努力奮斗的方向。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 、 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 。1 酒店全面預(yù)算管理 案例與預(yù)算編制 2 ： ? 預(yù)就是預(yù)先 、 預(yù)測(cè) ， 算就是測(cè)算 、 計(jì)算 。 營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入 、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè) 。預(yù)算可以將 酒店 的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)一步具體化 /目標(biāo)管理化，并落實(shí)到 酒店 經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向。從而更效的達(dá)到我們預(yù)定的目標(biāo)。 ? 從傳統(tǒng)的 Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái)，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。 （ 2）財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、資本預(yù)算，所得稅預(yù)算。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與控制過程 17 編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作 考慮酒店需求 支持酒店目標(biāo) 保證個(gè) 人彈性 過程標(biāo) 準(zhǔn)化 遵從簡(jiǎn) 單規(guī)則 行為準(zhǔn)則 要激勵(lì)你的員工事先考慮全面 ,減少特殊決策的數(shù)量 要交流管理計(jì)劃并重視別人預(yù)見到的問題 準(zhǔn)備一份標(biāo)準(zhǔn)以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運(yùn)作 在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時(shí)間 18 預(yù)算編制的過程管理 編制預(yù)算的基本模式 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 明確酒店目標(biāo) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化 系統(tǒng)評(píng)估 收集收入和支出信息 準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測(cè) 通過檢查和分析資金 數(shù)額驗(yàn)證預(yù)算數(shù)據(jù) 編制現(xiàn)金預(yù)算 ,通過損益 平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流 檢查預(yù)算過程 ,編制主預(yù)算 分析實(shí)際情況 與預(yù)算的差異 監(jiān)控差異的產(chǎn)生 分析錯(cuò)誤 ,檢查 未估計(jì)到的情況 重 新預(yù)測(cè)和修正 ,考慮 使用其他形式的預(yù)算 , 積累經(jīng)驗(yàn) 19 協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中存在的矛盾 預(yù)算系統(tǒng)涉及各方面的利益 ,如何理解沖突和解決沖突。 （ 3）估計(jì)收入時(shí)間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制 估計(jì)支出 支出類型 25 了解成本 固定成本 200 0 100 成本 成本 可變成本 0 100 200 成本 0 100 200 分段固定成本 0 400 活動(dòng)量增加 , 成本不變 活動(dòng)量增加 ,成本按比例增加 活動(dòng)量增加 ,新固定成本分段增加 26 得出數(shù)字 （ 1）金額檢查 （ 2）使用產(chǎn)出投入法 （ 3）使用自上而下預(yù)算法 （ 4）使用自下而上預(yù)算法 （ 5） 基于行動(dòng)的成本風(fēng)險(xiǎn)法 （ 6） 使用其他方法 自上而下法與自下而上法的比較 27 資本預(yù)算管理 （ 1） 控制資本 （ 2）資本投資的批準(zhǔn) （ 3） 評(píng)價(jià)資本支出的可行性 評(píng)估項(xiàng)目 考慮資本投資是否必要 。執(zhí)行計(jì)劃 , 及項(xiàng)目成功的回顧 （ 4） 資本預(yù)算的行為管理 ? 公司治理角度：資本的話語權(quán) ? 公司管理角度：評(píng)價(jià)、控制權(quán) 資本支出對(duì) 酒店 現(xiàn)金流影響巨大 ,并會(huì)產(chǎn)生一些附加成本 注意事項(xiàng) :一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤(rùn)計(jì)劃 。堅(jiān)持 “ 現(xiàn)金為王 ” 的原則。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 調(diào)查預(yù)算外差異 ? 不要因?yàn)槟切┐_實(shí)無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工 ? 只在那些你能采取措施的差異上花時(shí)間 ? 分清計(jì)劃差異和運(yùn)行差異 ? 采取適當(dāng)行動(dòng) ? 嚴(yán)格界定調(diào)整范圍（出現(xiàn)不可控制局面） ? 規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程 ? 經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化，目標(biāo)上不偏離 預(yù)算 實(shí)際 43 ? 修訂預(yù)算 (保持原預(yù)算的可操作性和條理性 ) ? 使用彈性預(yù)算 (根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)依存關(guān)系；主要用于成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算） ? 使用滾動(dòng)預(yù)算（也稱永續(xù)預(yù)算，永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月，每過 1個(gè)季度或1個(gè)月進(jìn)行調(diào)整） ? 分項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費(fèi)或總經(jīng)理基金。 完善預(yù)算 ? 定期全面檢查 ? 經(jīng)常討論溝通 44 預(yù)算執(zhí)行的控制形式 ：外部控制和內(nèi)部控制 利潤(rùn)預(yù)算管理 :預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部管理 ,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。 利潤(rùn)預(yù)算管理的保證措施： （ 1）推行費(fèi)用不可突破法 （ 2）增加分廠、部門自主權(quán) （ 3）實(shí)行定期報(bào)告制度 （ 4）以利潤(rùn)為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度 （ 5）預(yù)算修正的例外管理 （ 6）松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合 預(yù)算的歸口管理： （ 1）可以深入和細(xì)化到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面 （ 2）統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高管理控制力度 （ 3）便于分析考核，確定責(zé)任歸屬 45 如何通過預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制 “編制容易執(zhí)行難 ,計(jì)劃趕不上變化”是很多酒店度面臨過的難題，經(jīng)驗(yàn)告訴我們，預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營(yíng)相互影響作用，除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差”的重要原因。 對(duì)資本性項(xiàng)目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理辦法控制 計(jì)算機(jī)管理：最高形式，通過計(jì)算機(jī)程序固化預(yù)算的整個(gè)流程 46 預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系 戰(zhàn)略預(yù)算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化，以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。 47 預(yù)算管理的責(zé)任中心 預(yù)算的責(zé)任主體 : （一）投資中心（投資報(bào)酬率） ? 具體責(zé)任人為 酒店 最高決策層 ? 投資中心的目標(biāo)為 酒店 的總預(yù)算目標(biāo) （二）利潤(rùn)中心（可控利潤(rùn)額） ? 對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé) ? 分為自然及人為中心 （三）成本費(fèi)用中心（成本降低率、降低額） ? 只對(duì)可控成本負(fù)責(zé) ? 最基層、最基本的責(zé)任單位 需要說明的是：以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計(jì)的，任何一個(gè)責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個(gè)預(yù)算中具有多重職能。 （ 2）市場(chǎng)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理－以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 通過市場(chǎng)營(yíng)銷開拓市場(chǎng)和提高市場(chǎng)占有率，以銷定產(chǎn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制 （ 6）日常財(cái)務(wù)的預(yù)算管理－以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式 ? 突出現(xiàn)金管理 “ 至高無上 ” 的原則。 利潤(rùn)預(yù)算管理的六大好處： ?酒店目標(biāo)明確 ?酒店各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致 ?責(zé)、權(quán)、利分明 ?酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效控制 ?有利于考評(píng)和獎(jiǎng)懲 ?全面硬化企業(yè)管理 具體操作辦法： ?確立利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo) ?預(yù)算的實(shí)施控制（建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費(fèi)用的分類明細(xì)控制；增加各預(yù)算部門的自主權(quán)；利用預(yù)算卡片。 ：是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。 （ 9）預(yù)算缺乏可操作性 56 如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心 ,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一 ,主要包括以下幾點(diǎn) : 第一 , 失敗時(shí)的指責(zé)。（部門不配合） 財(cái)務(wù)人員如何處理： 第一，降低期望值。 ?措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。 全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。 （ 4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。 60 銷售環(huán)節(jié) :財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票實(shí)施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，避免壞帳，并編制銷售與回款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。全面預(yù)算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核，經(jīng)考核部門。 財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成 酒店 的全面預(yù)算。 （五）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求： ,實(shí)行總量平衡 ,進(jìn)行全面預(yù)算管理 。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) （一）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。 66 ，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。 配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算 ,應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。 67 （ 四）籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對(duì)