【正文】 ● 統(tǒng)一制（責(zé)任會計與財務(wù)會計合二為一） 2：完善定期報告制度 ● 內(nèi)容的系統(tǒng)性 ● 資料的相關(guān)性 ● 報告的及時性 ● 形式的靈活性 41 監(jiān)控差異 ? 制定過程 (有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)） ? 選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做） ? 使用差異報告（實際、預(yù)算、去年、差異） 分析預(yù)算錯誤 ? 研究數(shù)字 (常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)） 42 ? 研究收入（價格差異、數(shù)量差異、時間差異對預(yù)算的影響） ? 分析支出 要點：對成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價格、數(shù)量、時間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。 ? 銷售信息、生產(chǎn)信息、財務(wù)信息。 切記：利潤是虛無的，現(xiàn)金是實在的。編寫商業(yè)計劃書并獲得批準(zhǔn) 。 （ 3）資源可得性：公司可用資源；部門預(yù)算 評估制約因素： （ 1）銷售能力 （ 2）壟斷、反競爭、經(jīng)濟(jì)不景氣、配額限制 （ 3）酒店用品、勞動力、設(shè)備短缺，營業(yè)場所限制 24 預(yù)期收入 （ 1） 評估收入種類：客房種類、市場細(xì)分、區(qū)域劃分等 （ 2）估計收入數(shù)量：客戶歷史、目前發(fā)展?fàn)顩r、區(qū)位信息。 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計劃的戰(zhàn)術(shù)實施。 全面預(yù)算管理的前提 （ 一）戰(zhàn)略目標(biāo) （二） 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 （三） 定額管理 （四） 完善的管理制度 10 全面預(yù)算的編制依據(jù)： 1：預(yù)算期的目標(biāo)利潤 ?以酒店平均效益為基準(zhǔn) ?以酒店先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo) ?酒店先進(jìn)的資本利潤率 ?成本利潤率 2：預(yù)算期的銷售總額 ?銷售能力與市場狀況 3：工資標(biāo)準(zhǔn)、主要酒店用品的單價和用品消耗定額 4：用品儲備水平和控制 11 全面預(yù)算的構(gòu)成 預(yù)算構(gòu)成 ： （ 1）經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、費用預(yù)算、期末用品存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算， 客房成本預(yù)算。 ? 錦江酒店集團(tuán)：全面預(yù)算管理嬗變 ? “ 預(yù)則立，不預(yù)則廢 ” 的理念，在企業(yè)實踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。通過對下一年度的經(jīng)營作出預(yù)算，制定經(jīng)營管理指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售，費用成本控制、銷售毛利、利潤、資金收支平衡等財務(wù)指標(biāo)并據(jù)此控制經(jīng)營管理成本。 滿足管理者 的職能要求 滿足企 業(yè)所有者 的期望 在預(yù)算中 關(guān)注實效 投入最大 的熱情 確保企業(yè) 的成功 預(yù)算者的責(zé)任 ? 最重要也是最基本的一點是，預(yù)算為 酒店 從管理高層到普通基層員工大家提供了一個為經(jīng)營目標(biāo)而共同努力奮斗的方向。 ? 財務(wù)預(yù)算分為：營業(yè)收入預(yù)算 、 營業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 。1 酒店全面預(yù)算管理 案例與預(yù)算編制 2 ： ? 預(yù)就是預(yù)先 、 預(yù)測 ， 算就是測算 、 計算 。 營業(yè)收入預(yù)算：是對酒店營業(yè)部門的營業(yè)收入及相關(guān)因素變動所作的預(yù)測；營業(yè)成本費用預(yù)算是對酒店各部門的營業(yè)成本和營業(yè)費用及相關(guān)因素變動所作的預(yù)測；現(xiàn)金預(yù)算是對酒店現(xiàn)金收入 、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測 。預(yù)算可以將 酒店 的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)一步具體化 /目標(biāo)管理化，并落實到 酒店 經(jīng)營管理的各個部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向。從而更效的達(dá)到我們預(yù)定的目標(biāo)。 ? 從傳統(tǒng)的 Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。 （ 2）財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、資本預(yù)算，所得稅預(yù)算。 經(jīng)營計劃與控制過程 17 編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作 考慮酒店需求 支持酒店目標(biāo) 保證個 人彈性 過程標(biāo) 準(zhǔn)化 遵從簡 單規(guī)則 行為準(zhǔn)則 要激勵你的員工事先考慮全面 ,減少特殊決策的數(shù)量 要交流管理計劃并重視別人預(yù)見到的問題 準(zhǔn)備一份標(biāo)準(zhǔn)以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運作 在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時間 18 預(yù)算編制的過程管理 編制預(yù)算的基本模式 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 明確酒店目標(biāo) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化 系統(tǒng)評估 收集收入和支出信息 準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測 通過檢查和分析資金 數(shù)額驗證預(yù)算數(shù)據(jù) 編制現(xiàn)金預(yù)算 ,通過損益 平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流 檢查預(yù)算過程 ,編制主預(yù)算 分析實際情況 與預(yù)算的差異 監(jiān)控差異的產(chǎn)生 分析錯誤 ,檢查 未估計到的情況 重 新預(yù)測和修正 ,考慮 使用其他形式的預(yù)算 , 積累經(jīng)驗 19 協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中存在的矛盾 預(yù)算系統(tǒng)涉及各方面的利益 ,如何理解沖突和解決沖突。 （ 3）估計收入時間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制 估計支出 支出類型 25 了解成本 固定成本 200 0 100 成本 成本 可變成本 0 100 200 成本 0 100 200 分段固定成本 0 400 活動量增加 , 成本不變 活動量增加 ,成本按比例增加 活動量增加 ,新固定成本分段增加 26 得出數(shù)字 （ 1）金額檢查 （ 2）使用產(chǎn)出投入法 （ 3）使用自上而下預(yù)算法 （ 4）使用自下而上預(yù)算法 （ 5） 基于行動的成本風(fēng)險法 （ 6） 使用其他方法 自上而下法與自下而上法的比較 27 資本預(yù)算管理 （ 1） 控制資本 （ 2）資本投資的批準(zhǔn) （ 3） 評價資本支出的可行性 評估項目 考慮資本投資是否必要 。執(zhí)行計劃 , 及項目成功的回顧 （ 4） 資本預(yù)算的行為管理 ? 公司治理角度：資本的話語權(quán) ? 公司管理角度：評價、控制權(quán) 資本支出對 酒店 現(xiàn)金流影響巨大 ,并會產(chǎn)生一些附加成本 注意事項 :一項錯誤的資本支出會抵消最好的利潤計劃 。堅持 “ 現(xiàn)金為王 ” 的原則。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 調(diào)查預(yù)算外差異 ? 不要因為那些確實無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工 ? 只在那些你能采取措施的差異上花時間 ? 分清計劃差異和運行差異 ? 采取適當(dāng)行動 ? 嚴(yán)格界定調(diào)整范圍（出現(xiàn)不可控制局面） ? 規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程 ? 經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化，目標(biāo)上不偏離 預(yù)算 實際 43 ? 修訂預(yù)算 (保持原預(yù)算的可操作性和條理性 ) ? 使用彈性預(yù)算 (根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤依存關(guān)系；主要用于成本預(yù)算、利潤預(yù)算） ? 使用滾動預(yù)算（也稱永續(xù)預(yù)算，永遠(yuǎn)保持 12個月，每過 1個季度或1個月進(jìn)行調(diào)整） ? 分項目設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費或總經(jīng)理基金。 完善預(yù)算 ? 定期全面檢查 ? 經(jīng)常討論溝通 44 預(yù)算執(zhí)行的控制形式 ：外部控制和內(nèi)部控制 利潤預(yù)算管理 :預(yù)算外部分嚴(yán)格實行外部管理 ,預(yù)算內(nèi)實行內(nèi)外結(jié)合。 利潤預(yù)算管理的保證措施： （ 1）推行費用不可突破法 （ 2）增加分廠、部門自主權(quán) （ 3）實行定期報告制度 （ 4）以利潤為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績評價制度 （ 5）預(yù)算修正的例外管理 （ 6）松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合 預(yù)算的歸口管理： （ 1）可以深入和細(xì)化到經(jīng)營活動的各個方面 （ 2）統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高管理控制力度 （ 3）便于分析考核，確定責(zé)任歸屬 45 如何通過預(yù)算管理細(xì)化財務(wù)控制 “編制容易執(zhí)行難 ,計劃趕不上變化”是很多酒店度面臨過的難題，經(jīng)驗告訴我們，預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營相互影響作用，除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差”的重要原因。 對資本性項目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理辦法控制 計算機(jī)管理：最高形式，通過計算機(jī)程序固化預(yù)算的整個流程 46 預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系 戰(zhàn)略預(yù)算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營績效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化，以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。 47 預(yù)算管理的責(zé)任中心 預(yù)算的責(zé)任主體 : （一）投資中心（投資報酬率） ? 具體責(zé)任人為 酒店 最高決策層 ? 投資中心的目標(biāo)為 酒店 的總預(yù)算目標(biāo) （二）利潤中心（可控利潤額） ? 對成本、費用、收入負(fù)責(zé) ? 分為自然及人為中心 （三）成本費用中心（成本降低率、降低額） ? 只對可控成本負(fù)責(zé) ? 最基層、最基本的責(zé)任單位 需要說明的是：以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計的，任何一個責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個預(yù)算中具有多重職能。 （ 2）市場增長期的預(yù)算管理－以銷售為起點的預(yù)算管理模式 ? 通過市場營銷開拓市場和提高市場占有率，以銷定產(chǎn)。業(yè)績評價，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢，加強(qiáng)集團(tuán)的財務(wù)集中控制 （ 6）日常財務(wù)的預(yù)算管理－以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式 ? 突出現(xiàn)金管理 “ 至高無上 ” 的原則。 利潤預(yù)算管理的六大好處： ?酒店目標(biāo)明確 ?酒店各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動能夠協(xié)調(diào)一致 ?責(zé)、權(quán)、利分明 ?酒店經(jīng)營活動得到有效控制 ?有利于考評和獎懲 ?全面硬化企業(yè)管理 具體操作辦法： ?確立利潤預(yù)算目標(biāo) ?預(yù)算的實施控制（建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費用的分類明細(xì)控制；增加各預(yù)算部門的自主權(quán)；利用預(yù)算卡片。 ：是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。 （ 9）預(yù)算缺乏可操作性 56 如何化解預(yù)算風(fēng)險 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心 ,預(yù)算風(fēng)險也是財務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險之一 ,主要包括以下幾點 : 第一 , 失敗時的指責(zé)。（部門不配合） 財務(wù)人員如何處理： 第一，降低期望值。 ?措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。 全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。 （ 4）預(yù)算編制重點：銷售預(yù)算。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。 60 銷售環(huán)節(jié) :財務(wù)部門通過計算機(jī)統(tǒng)一開票實施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，避免壞帳，并編制銷售與回款日報，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。全面預(yù)算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核，經(jīng)考核部門。 財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成 酒店 的全面預(yù)算。 （五）酒店編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求： ,實行總量平衡 ,進(jìn)行全面預(yù)算管理 。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 三、財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) （一）酒店編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。 算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。 66 ，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。 配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算 ,應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。 67 （ 四）籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對