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星級(jí)酒店全面預(yù)算管理--案例與預(yù)算編制-wenkub

2023-01-23 01:19:46 本頁面
 

【正文】 ● 統(tǒng)一制(責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一) 2:完善定期報(bào)告制度 ● 內(nèi)容的系統(tǒng)性 ● 資料的相關(guān)性 ● 報(bào)告的及時(shí)性 ● 形式的靈活性 41 監(jiān)控差異 ? 制定過程 (有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)) ? 選擇并衡量差異(為什么考察這些差異、找出差異你將如何做) ? 使用差異報(bào)告(實(shí)際、預(yù)算、去年、差異) 分析預(yù)算錯(cuò)誤 ? 研究數(shù)字 (常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)) 42 ? 研究收入(價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對(duì)預(yù)算的影響) ? 分析支出 要點(diǎn):對(duì)成本部分全面檢查;追蹤所有收入來源;將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施;差異分析從原因、改善措施及可能影響;注意偶然性。 ? 銷售信息、生產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息。 切記:利潤(rùn)是虛無的,現(xiàn)金是實(shí)在的。編寫商業(yè)計(jì)劃書并獲得批準(zhǔn) 。 ( 3)資源可得性:公司可用資源;部門預(yù)算 評(píng)估制約因素: ( 1)銷售能力 ( 2)壟斷、反競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)不景氣、配額限制 ( 3)酒店用品、勞動(dòng)力、設(shè)備短缺,營(yíng)業(yè)場(chǎng)所限制 24 預(yù)期收入 ( 1) 評(píng)估收入種類:客房種類、市場(chǎng)細(xì)分、區(qū)域劃分等 ( 2)估計(jì)收入數(shù)量:客戶歷史、目前發(fā)展?fàn)顩r、區(qū)位信息。 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的戰(zhàn)術(shù)實(shí)施。 全面預(yù)算管理的前提 ( 一)戰(zhàn)略目標(biāo) (二) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 (三) 定額管理 (四) 完善的管理制度 10 全面預(yù)算的編制依據(jù): 1:預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn) ?以酒店平均效益為基準(zhǔn) ?以酒店先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo) ?酒店先進(jìn)的資本利潤(rùn)率 ?成本利潤(rùn)率 2:預(yù)算期的銷售總額 ?銷售能力與市場(chǎng)狀況 3:工資標(biāo)準(zhǔn)、主要酒店用品的單價(jià)和用品消耗定額 4:用品儲(chǔ)備水平和控制 11 全面預(yù)算的構(gòu)成 預(yù)算構(gòu)成 : ( 1)經(jīng)營(yíng)預(yù)算:銷售預(yù)算、用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、期末用品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算, 客房成本預(yù)算。 ? 錦江酒店集團(tuán):全面預(yù)算管理嬗變 ? “ 預(yù)則立,不預(yù)則廢 ” 的理念,在企業(yè)實(shí)踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。通過對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)作出預(yù)算,制定經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售,費(fèi)用成本控制、銷售毛利、利潤(rùn)、資金收支平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)并據(jù)此控制經(jīng)營(yíng)管理成本。 滿足管理者 的職能要求 滿足企 業(yè)所有者 的期望 在預(yù)算中 關(guān)注實(shí)效 投入最大 的熱情 確保企業(yè) 的成功 預(yù)算者的責(zé)任 ? 最重要也是最基本的一點(diǎn)是,預(yù)算為 酒店 從管理高層到普通基層員工大家提供了一個(gè)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而共同努力奮斗的方向。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算分為:營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 、 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 。1 酒店全面預(yù)算管理 案例與預(yù)算編制 2 : ? 預(yù)就是預(yù)先 、 預(yù)測(cè) , 算就是測(cè)算 、 計(jì)算 。 營(yíng)業(yè)收入預(yù)算:是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè);營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè);現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入 、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè) 。預(yù)算可以將 酒店 的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),使經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)一步具體化 /目標(biāo)管理化,并落實(shí)到 酒店 經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門,這樣全體員工就有了共同努力的方向。從而更效的達(dá)到我們預(yù)定的目標(biāo)。 ? 從傳統(tǒng)的 Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái),預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張,也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。 ( 2)財(cái)務(wù)預(yù)算:現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、資本預(yù)算,所得稅預(yù)算。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與控制過程 17 編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作 考慮酒店需求 支持酒店目標(biāo) 保證個(gè) 人彈性 過程標(biāo) 準(zhǔn)化 遵從簡(jiǎn) 單規(guī)則 行為準(zhǔn)則 要激勵(lì)你的員工事先考慮全面 ,減少特殊決策的數(shù)量 要交流管理計(jì)劃并重視別人預(yù)見到的問題 準(zhǔn)備一份標(biāo)準(zhǔn)以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運(yùn)作 在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時(shí)間 18 預(yù)算編制的過程管理 編制預(yù)算的基本模式 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 明確酒店目標(biāo) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化 系統(tǒng)評(píng)估 收集收入和支出信息 準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測(cè) 通過檢查和分析資金 數(shù)額驗(yàn)證預(yù)算數(shù)據(jù) 編制現(xiàn)金預(yù)算 ,通過損益 平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流 檢查預(yù)算過程 ,編制主預(yù)算 分析實(shí)際情況 與預(yù)算的差異 監(jiān)控差異的產(chǎn)生 分析錯(cuò)誤 ,檢查 未估計(jì)到的情況 重 新預(yù)測(cè)和修正 ,考慮 使用其他形式的預(yù)算 , 積累經(jīng)驗(yàn) 19 協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中存在的矛盾 預(yù)算系統(tǒng)涉及各方面的利益 ,如何理解沖突和解決沖突。 ( 3)估計(jì)收入時(shí)間:現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制 估計(jì)支出 支出類型 25 了解成本 固定成本 200 0 100 成本 成本 可變成本 0 100 200 成本 0 100 200 分段固定成本 0 400 活動(dòng)量增加 , 成本不變 活動(dòng)量增加 ,成本按比例增加 活動(dòng)量增加 ,新固定成本分段增加 26 得出數(shù)字 ( 1)金額檢查 ( 2)使用產(chǎn)出投入法 ( 3)使用自上而下預(yù)算法 ( 4)使用自下而上預(yù)算法 ( 5) 基于行動(dòng)的成本風(fēng)險(xiǎn)法 ( 6) 使用其他方法 自上而下法與自下而上法的比較 27 資本預(yù)算管理 ( 1) 控制資本 ( 2)資本投資的批準(zhǔn) ( 3) 評(píng)價(jià)資本支出的可行性 評(píng)估項(xiàng)目 考慮資本投資是否必要 。執(zhí)行計(jì)劃 , 及項(xiàng)目成功的回顧 ( 4) 資本預(yù)算的行為管理 ? 公司治理角度:資本的話語權(quán) ? 公司管理角度:評(píng)價(jià)、控制權(quán) 資本支出對(duì) 酒店 現(xiàn)金流影響巨大 ,并會(huì)產(chǎn)生一些附加成本 注意事項(xiàng) :一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤(rùn)計(jì)劃 。堅(jiān)持 “ 現(xiàn)金為王 ” 的原則。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 調(diào)查預(yù)算外差異 ? 不要因?yàn)槟切┐_實(shí)無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工 ? 只在那些你能采取措施的差異上花時(shí)間 ? 分清計(jì)劃差異和運(yùn)行差異 ? 采取適當(dāng)行動(dòng) ? 嚴(yán)格界定調(diào)整范圍(出現(xiàn)不可控制局面) ? 規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程 ? 經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化,目標(biāo)上不偏離 預(yù)算 實(shí)際 43 ? 修訂預(yù)算 (保持原預(yù)算的可操作性和條理性 ) ? 使用彈性預(yù)算 (根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)依存關(guān)系;主要用于成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算) ? 使用滾動(dòng)預(yù)算(也稱永續(xù)預(yù)算,永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月,每過 1個(gè)季度或1個(gè)月進(jìn)行調(diào)整) ? 分項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費(fèi)或總經(jīng)理基金。 完善預(yù)算 ? 定期全面檢查 ? 經(jīng)常討論溝通 44 預(yù)算執(zhí)行的控制形式 :外部控制和內(nèi)部控制 利潤(rùn)預(yù)算管理 :預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部管理 ,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。 利潤(rùn)預(yù)算管理的保證措施: ( 1)推行費(fèi)用不可突破法 ( 2)增加分廠、部門自主權(quán) ( 3)實(shí)行定期報(bào)告制度 ( 4)以利潤(rùn)為主線,建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度 ( 5)預(yù)算修正的例外管理 ( 6)松緊結(jié)合,靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合 預(yù)算的歸口管理: ( 1)可以深入和細(xì)化到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面 ( 2)統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制,提高管理控制力度 ( 3)便于分析考核,確定責(zé)任歸屬 45 如何通過預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制 “編制容易執(zhí)行難 ,計(jì)劃趕不上變化”是很多酒店度面臨過的難題,經(jīng)驗(yàn)告訴我們,預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營(yíng)相互影響作用,除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素,預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差”的重要原因。 對(duì)資本性項(xiàng)目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理辦法控制 計(jì)算機(jī)管理:最高形式,通過計(jì)算機(jī)程序固化預(yù)算的整個(gè)流程 46 預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系 戰(zhàn)略預(yù)算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的聯(lián)系工具,可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化,以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。 47 預(yù)算管理的責(zé)任中心 預(yù)算的責(zé)任主體 : (一)投資中心(投資報(bào)酬率) ? 具體責(zé)任人為 酒店 最高決策層 ? 投資中心的目標(biāo)為 酒店 的總預(yù)算目標(biāo) (二)利潤(rùn)中心(可控利潤(rùn)額) ? 對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé) ? 分為自然及人為中心 (三)成本費(fèi)用中心(成本降低率、降低額) ? 只對(duì)可控成本負(fù)責(zé) ? 最基層、最基本的責(zé)任單位 需要說明的是:以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計(jì)的,任何一個(gè)責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能,在整個(gè)預(yù)算中具有多重職能。 ( 2)市場(chǎng)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理-以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 通過市場(chǎng)營(yíng)銷開拓市場(chǎng)和提高市場(chǎng)占有率,以銷定產(chǎn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制 ( 6)日常財(cái)務(wù)的預(yù)算管理-以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式 ? 突出現(xiàn)金管理 “ 至高無上 ” 的原則。 利潤(rùn)預(yù)算管理的六大好處: ?酒店目標(biāo)明確 ?酒店各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致 ?責(zé)、權(quán)、利分明 ?酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效控制 ?有利于考評(píng)和獎(jiǎng)懲 ?全面硬化企業(yè)管理 具體操作辦法: ?確立利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo) ?預(yù)算的實(shí)施控制(建立公司內(nèi)部結(jié)算中心;費(fèi)用的分類明細(xì)控制;增加各預(yù)算部門的自主權(quán);利用預(yù)算卡片。 :是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小,逐項(xiàng)審議從而予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)較大的預(yù)算項(xiàng)目,如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。 ( 9)預(yù)算缺乏可操作性 56 如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心 ,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一 ,主要包括以下幾點(diǎn) : 第一 , 失敗時(shí)的指責(zé)。(部門不配合) 財(cái)務(wù)人員如何處理: 第一,降低期望值。 ?措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。 全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。 ( 4)預(yù)算編制重點(diǎn):銷售預(yù)算。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。 60 銷售環(huán)節(jié) :財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票實(shí)施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡,收帳款超過一定限額、停止開票,避免壞帳,并編制銷售與回款日?qǐng)?bào),及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。全面預(yù)算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況,提出糾偏的建議和措施,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核,經(jīng)考核部門。 財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成 酒店 的全面預(yù)算。 (五)酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵循以下基本原則和要求: ,實(shí)行總量平衡 ,進(jìn)行全面預(yù)算管理 。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜,并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作,并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) (一)酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算,主要依據(jù)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。 66 ,繳納稅金,政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)政策規(guī)定,編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。 配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算 ,應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。 67 ( 四)籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對(duì)
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