【正文】 使用自下而上預(yù)算法 （ 5） 基于行動(dòng)的成本風(fēng)險(xiǎn)法 （ 6） 使用其他方法 自上而下法與自下而上法的比較 27 資本預(yù)算管理 （ 1） 控制資本 （ 2）資本投資的批準(zhǔn) （ 3） 評價(jià)資本支出的可行性 評估項(xiàng)目 考慮資本投資是否必要 。評估風(fēng)險(xiǎn)并對風(fēng)險(xiǎn)控制做出計(jì)劃 。 列出有形和無形收益 。編寫商業(yè)計(jì)劃書并獲得批準(zhǔn) 。執(zhí)行計(jì)劃 , 及項(xiàng)目成功的回顧 （ 4） 資本預(yù)算的行為管理 ? 公司治理角度：資本的話語權(quán) ? 公司管理角度：評價(jià)、控制權(quán) 資本支出對 酒店 現(xiàn)金流影響巨大 ,并會(huì)產(chǎn)生一些附加成本 注意事項(xiàng) :一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤計(jì)劃 。 28 編制現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總 ,是以其他預(yù)算為基礎(chǔ)的。 現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金，多余時(shí)及時(shí)處理，并通過現(xiàn)金收支控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。 切記：利潤是虛無的，現(xiàn)金是實(shí)在的。堅(jiān)持 “ 現(xiàn)金為王 ” 的原則。 利潤只是 紙 上富貴，且很容易被操縱。 預(yù)算匯總 （ 1） 復(fù)查部門預(yù)算 ? 限制因素已正確識(shí)別 ? 相關(guān)背景信息已收集 ? 內(nèi)外部影響因素已識(shí)別和考慮 ? 收支的種類、數(shù)量、時(shí)間及重要的一次性項(xiàng)目已被充分估計(jì) 29 （ 2） 準(zhǔn)備主預(yù)算 ? 酒店目標(biāo)，預(yù)期收入、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況。 ? 銷售信息、生產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 （ 3）遵循遞歸程序 反復(fù)修改、編制、審核并最終批準(zhǔn)。 （ 4）完成預(yù)算 ? 復(fù)查預(yù)算數(shù)字 ? 準(zhǔn)備預(yù)算委員會(huì)的會(huì)議 ? 預(yù)算協(xié)商 ? 最終通過并開始實(shí)施 獲取批準(zhǔn)程序：提交 /再提交給預(yù)算委員會(huì) , 委員會(huì)檢查預(yù)算可行性 委員會(huì)指出要修改的地方 修訂預(yù)算 委員會(huì)通過 30 預(yù)算的具體編制方法 銷售預(yù)算 應(yīng)收帳款預(yù)算 （本期收到 60％，下期 40％） 單位：元 31 其他現(xiàn)金收支預(yù)算 32 單位 客房成本預(yù)算 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 單位 :元 33 現(xiàn)金預(yù)算 (現(xiàn)金收支法 ) 34 預(yù)計(jì)損益表 35 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 36 人員及工資預(yù)算 人數(shù) 工資 設(shè)備投資預(yù)算 37 4. 預(yù)算監(jiān)控 分析差異 ? 了解差異 ? 對比預(yù)算與實(shí)際 ? 控制循環(huán) 設(shè)置預(yù)算 /修改預(yù)算 記錄實(shí)際結(jié)果 必要時(shí)采取控制措施 對比預(yù)算和實(shí)際結(jié)果 酒店預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三部分： ?預(yù)算的執(zhí)行控制：權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁。 ?預(yù)算調(diào)整：追加任務(wù)、經(jīng)營環(huán)境重大變化、國家政策重大變化 38 差異分析圖 總差異 利潤中心 利潤差異 銷售收入差異 成本費(fèi)用差異 銷售數(shù)量差異 銷售價(jià)格差異 客房用品差異 直接人工差異 客房用品 費(fèi)用差異 客房租金 費(fèi)用差異 價(jià)格差異 數(shù)量差異 工資率差異 效率差異 耗費(fèi)差異 效率差異 閑置差異 39 預(yù)算信息的報(bào)告制度 當(dāng)預(yù)算酒店出現(xiàn)較大的偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議 預(yù)算管理委員會(huì) 下達(dá)批準(zhǔn)的預(yù)算 公司財(cái) 務(wù)部門 審計(jì) 部門 考核委員會(huì) 編制獎(jiǎng)懲 草案 公司預(yù)算委員會(huì) 批準(zhǔn)和兌現(xiàn) 獎(jiǎng)懲草案 酒店 非預(yù)算 考核指標(biāo) 集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系圖 40 預(yù)算信息報(bào)告制度 1：預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng) ● 并行制（預(yù)算執(zhí)行酒店與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分別設(shè)帳） ● 統(tǒng)一制（責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一） 2：完善定期報(bào)告制度 ● 內(nèi)容的系統(tǒng)性 ● 資料的相關(guān)性 ● 報(bào)告的及時(shí)性 ● 形式的靈活性 41 監(jiān)控差異 ? 制定過程 (有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)） ? 選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做） ? 使用差異報(bào)告（實(shí)際、預(yù)算、去年、差異） 分析預(yù)算錯(cuò)誤 ? 研究數(shù)字 (常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)） 42 ? 研究收入（價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對預(yù)算的影響） ? 分析支出 要點(diǎn)：對成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。 調(diào)查預(yù)算外差異 ? 不要因?yàn)槟切┐_實(shí)無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工 ? 只在那些你能采取措施的差異上花時(shí)間 ? 分清計(jì)劃差異和運(yùn)行差異 ? 采取適當(dāng)行動(dòng) ? 嚴(yán)格界定調(diào)整范圍（出現(xiàn)不可控制局面） ? 規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程 ? 經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化，目標(biāo)上不偏離 預(yù)算 實(shí)際 43 ? 修訂預(yù)算 (保持原預(yù)算的可操作性和條理性 ) ? 使用彈性預(yù)算 (根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤依存關(guān)系；主要用于成本預(yù)算、利潤預(yù)算） ? 使用滾動(dòng)預(yù)算（也稱永續(xù)預(yù)算，永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月，每過 1個(gè)季度或1個(gè)月進(jìn)行調(diào)整） ? 分項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費(fèi)或總經(jīng)理基金。 人與預(yù)算的關(guān)系 ? 識(shí)別預(yù)算中人的影響因素 ,而不是僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)問題 ? 在預(yù)算中重視員工的積極性 ? 把預(yù)算作為主要管理工具 ,你必須成為激勵(lì)者和有效率的組織者 . ? 使用可共同參與和商量的預(yù)算 ,而不是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)加。 ? 向有關(guān)人員解釋預(yù)算內(nèi)容，希望目標(biāo)及如何執(zhí)行。 ? 目標(biāo)設(shè)定合適。 完善預(yù)算 ? 定期全面檢查 ? 經(jīng)常討論溝通 44 預(yù)算執(zhí)行的控制形式 ：外部控制和內(nèi)部控制 利潤預(yù)算管理 :預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部管理 ,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。 具體項(xiàng)目預(yù)算管理：總額控制法，自我控制為主。 預(yù)算項(xiàng)目間管理：外部控制，嚴(yán)格控制挪用。 預(yù)算控制方法：項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理、計(jì)算機(jī)管理。 利潤預(yù)算管理的保證措施： （ 1）推行費(fèi)用不可突破法 （ 2）增加分廠、部門自主權(quán) （ 3）實(shí)行定期報(bào)告制度 （ 4）以利潤為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績評價(jià)制度 （ 5）預(yù)算修正的例外管理 （ 6）松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合 預(yù)算的歸口管理： （ 1）可以深入和細(xì)化到經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面 （ 2）統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高管理控制力度 （ 3）便于分析考核，確定責(zé)任歸屬 45 如何通過預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制 “編制容易執(zhí)行難 ,計(jì)劃趕不上變化”是很多酒店度面臨過的難題，經(jīng)驗(yàn)告訴我們，預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營相互影響作用，除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差”的重要原因。 “增收節(jié)支”是我們的傳統(tǒng)觀念，過多的節(jié)約可能會(huì)失去許多機(jī)會(huì)。 正確、合理的預(yù)算并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益，只有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能達(dá)到預(yù)算控制的目的。 一般方法介紹 ： 費(fèi)用類項(xiàng)目：費(fèi)用控制卡或類似工具 ?費(fèi)用卡分為 報(bào)銷卡：記錄各責(zé)任中心對外直接支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目控制卡 內(nèi)部卡：記錄不需對外支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)算控制卡 非費(fèi)用類項(xiàng)目：計(jì)劃領(lǐng)料卡（維修材料、技改材料等） 以上控制卡可按年和按月兩種控制期，管理費(fèi)用按年，材料及重點(diǎn)項(xiàng)目按月。 對資本性項(xiàng)目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理辦法控制 計(jì)算機(jī)管理：最高形式，通過計(jì)算機(jī)程序固化預(yù)算的整個(gè)流程 46 預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系 戰(zhàn)略預(yù)算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營績效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化，以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。 績效考核預(yù)算是績效考核的基礎(chǔ)科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為酒店與部門績效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿，管理者通過不斷的修正優(yōu)化、完善真正發(fā)揮評價(jià)激勵(lì)作用。 資源分配全面預(yù)算體系是調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)（制定高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和項(xiàng)目發(fā)展的評估標(biāo)準(zhǔn)） 揭示企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。 了解收入與成本的動(dòng)態(tài)關(guān)系，配合管理報(bào)告與績效獎(jiǎng)懲，并對日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)控和有效決策。 47 預(yù)算管理的責(zé)任中心 預(yù)算的責(zé)任主體 : （一）投資中心（投資報(bào)酬率） ? 具體責(zé)任人為 酒店 最高決策層 ? 投資中心的目標(biāo)為 酒店 的總預(yù)算目標(biāo) （二）利潤中心（可控利潤額） ? 對成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé) ? 分為自然及人為中心 （三）成本費(fèi)用中心（成本降低率、降低額） ? 只對可控成本負(fù)責(zé) ? 最基層、最基本的責(zé)任單位 需要說明的是：以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計(jì)的，任何一個(gè)責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個(gè)預(yù)算中具有多重職能。 48 獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 權(quán)責(zé)一致 責(zé)任中心 能夠控制自身范圍內(nèi) 可控的可向經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 投資中心 利潤中心 成本中心 自然利潤中心 人為利潤中心 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 費(fèi)用中心 預(yù)算管理責(zé)任中心示意圖 49 (1 ） 通過預(yù)算管理 ,落實(shí)產(chǎn)權(quán)清晰 ,權(quán)責(zé)明確 ,完善公司治理結(jié)構(gòu)。 （ 2）選擇適宜的預(yù)算起點(diǎn)，統(tǒng)一預(yù)算管理的基準(zhǔn) ? 以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的利潤預(yù)算； ? 以市場需求為導(dǎo)向的銷售預(yù)算； ? 以強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)的成本費(fèi)用預(yù)算 ? 以發(fā)展創(chuàng)新為目的的投資預(yù)算 ? 以財(cái)務(wù)收支為主體的現(xiàn)金流量預(yù)算 ? 遵循總分結(jié)合、上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的原則 （ 3）圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力 （ 4）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。 （ 5）圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理成功 50 全面預(yù)算管理在不同發(fā)展階段的不同方法 （ 1）業(yè)務(wù)開發(fā)期的預(yù)算管理－資本預(yù)算模式 ? 開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）市場增長期的預(yù)算管理－以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 通過市場營銷開拓市場和提高市場占有率，以銷定產(chǎn)。 （ 3）市場成熟期的預(yù)算管理－以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 市場較為成熟，只有通過降低成本取的期望利潤。 （ 4）衰退期的預(yù)算管理－以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 市場萎縮，加強(qiáng)應(yīng)收帳款回收及現(xiàn)金控制為重點(diǎn)。 （ 5）大型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理－以目標(biāo)資本利潤率為起點(diǎn)的管理模式 ? 集團(tuán)公司的多元化業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司必須針對不同子公司、分公司的經(jīng)營控制。業(yè)績評價(jià)，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢，加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制 （ 6）日常財(cái)務(wù)的預(yù)算管理－以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式 ? 突出現(xiàn)金管理 “ 至高無上 ” 的原則。 綜述：預(yù)算分類并非絕對，而應(yīng)根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點(diǎn)和特點(diǎn)，幾種方法可交叉運(yùn)用。 51 以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)管理模式 利潤預(yù)算管理：通常預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制；預(yù)算內(nèi)的實(shí)行內(nèi)外控制的原則?？傤~控制，權(quán)限下發(fā)。 利潤預(yù)算管理的六大好處： ?酒店目標(biāo)明確 ?酒店各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致 ?責(zé)、權(quán)、利分明 ?酒店經(jīng)營活動(dòng)得到有效控制 ?有利于考評和獎(jiǎng)懲 ?全面硬化企業(yè)管理 具體操作辦法： ?確立利潤預(yù)算目標(biāo) ?預(yù)算的實(shí)施控制（建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費(fèi)用的分類明細(xì)控制；增加各預(yù)算部門的自主權(quán)；利用預(yù)算卡片。） ?預(yù)算考評（根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行分級(jí)考核） 52 不同預(yù)算項(xiàng)目下采用的不同預(yù)算編制方法 ：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般用于固定費(fèi)用或者