企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法-文庫吧
2025-01-08 01:25 本頁面
【正文】 3 8 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 預(yù)算管理的基本功能 4. 戰(zhàn)略支持。預(yù)算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)當前的實踐，因而具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能最充分地體現(xiàn)在動態(tài)預(yù)算上，通過滾動預(yù)算和彈性預(yù)算形式，將未來臵于現(xiàn)實之中。 5. 自我控制。預(yù)算管理是一種控制機制，預(yù)算作為一根“標桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標是什么、應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵的作用。 4/7/2023 9 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （四）實施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題 1. 統(tǒng)一思想、營造全員參與的內(nèi)部環(huán)境 預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責權(quán)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。首先，預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與，否則，預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果。其次，預(yù)算管理需要各部門的密切配合。最后，預(yù)算管理的成功需要全面提高財務(wù)人員素質(zhì)。 盡管我們強調(diào)預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，但預(yù)算管理的核心是財務(wù)管理，它不僅要求財務(wù)人員熟悉本身業(yè)務(wù)，而且要能將財務(wù)管理和生產(chǎn)、營銷管理密切結(jié)合、使財務(wù)管理真正落實到每一個具 4/7/2023 10 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 夯實基礎(chǔ)工作 ， 嚴格貫徹預(yù)算要求 預(yù)算管理是一項龐大的系統(tǒng)工程 ， 基礎(chǔ)工作對于預(yù)算管理的信息成本的高低有重要影響 。 預(yù)算管理要求的基礎(chǔ)工作包括崗位責任制的建立 、 生產(chǎn)技術(shù)標準和內(nèi)部核算體系的完善等 。 企業(yè)各部門在生產(chǎn) 、 營銷及相關(guān)的各項活動中 ， 要嚴格地按照預(yù)算的具體要求 ， 跟蹤實施預(yù)算控制管理 ， 及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況 。 4/7/2023 11 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 建立符合預(yù)算管理要求的內(nèi)部信息保障體系 成功的預(yù)算管理要求有力的信息支持 。 這種信息支持已大大超出常規(guī)財務(wù)會計信息的范疇 。 不僅要求財務(wù)信息 ， 而且要求非財務(wù)信息 ， 不僅要求反饋信息 ， 而且要求前瞻信息 ， 不僅要求內(nèi)部信息 ，而且要求企業(yè)外部信息等等 。 要及時地滿足預(yù)算管理如此廣泛的信息要求 ， 如果沒有一套規(guī)范的 、制度化的信息保障體系是不行的 。 這一信息保障體系包括對于外部信息的及時收集 、 傳輸和整理的程序與職責規(guī)定 ， 對于前瞻信息獲取方式的研究及職責規(guī)定 ， 對于內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設(shè)計 ，等等 。 這一信息保障體系的建設(shè)除了如上所述要求各部門人員配合外 ， 也要求財會人員素質(zhì)的提高 。 4/7/2023 12 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造 1. 從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，制定預(yù)算目標 2. 預(yù)算管理是對企業(yè)未來的管理，預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的體現(xiàn)。為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，預(yù)算管理應(yīng)重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。 3. 預(yù)算目標包括財務(wù)目標和非財務(wù)目標。財務(wù)目標是預(yù)算目標體系的核心，同時也不能忽視對非財務(wù)目標的控制。 預(yù)算指標為什么重要 ？ What you measure what you get. “楚王好細腰，宮女多餓死?！? 績效指標影響甚至決定組織的行為。 CPA講座 4/7/2023 13 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 評價基礎(chǔ)的爭論： ? 財務(wù)指標還是非財務(wù)指標？ 財務(wù)指標的最大優(yōu)點是可以定量化，便于操作，但其缺點是不能反映企業(yè)的全貌。同樣的利潤指標對于初創(chuàng)期和衰退期的企業(yè)具有截然不同的含義。 非財務(wù)基礎(chǔ)的確定帶有很大的隨意性，而且過于倚重非財務(wù)指標可能會偏離企業(yè)的目標。 為了有效地構(gòu)建預(yù)算目標體系，可以借鑒平衡積分卡原理，綜合考慮四個關(guān)鍵因素：財務(wù)績效；顧客滿意度；內(nèi)部營運效率；學(xué)習(xí)與成長。 4/7/2023 14 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和管理要求，確定預(yù)算范圍和內(nèi)容 全面預(yù)算管理的一個基本原則是：企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇。 —— 根據(jù)預(yù)算管理的功能，分為經(jīng)營預(yù)算和管理預(yù)算。 —— 根據(jù)預(yù)算對象，分為綜合預(yù)算和分項預(yù)算。 —— 根據(jù)預(yù)算時間，分為長期、中期和短期預(yù)算。 —— 根據(jù)預(yù)算范圍，分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 4/7/2023 15 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 根據(jù)預(yù)算期的重點，規(guī)劃預(yù)算編制的起點 —— 以營業(yè)量為起點。圍繞既定的營業(yè)量配臵企業(yè)現(xiàn)有資源的預(yù)算編制起點。 —— 以成本目標為起點。以強化成本
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