企業(yè)全面預算管理的編制方法-文庫吧
2025-01-08 01:25 本頁面
【正文】 3 8 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 預算管理的基本功能 4. 戰(zhàn)略支持。預算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導當前的實踐，因而具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能最充分地體現(xiàn)在動態(tài)預算上，通過滾動預算和彈性預算形式，將未來臵于現(xiàn)實之中。 5. 自我控制。預算管理是一種控制機制，預算作為一根“標桿”，使所有預算執(zhí)行主體都知道自己的目標是什么、應如何去完成預算，預算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵的作用。 4/7/2023 9 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （四）實施全面預算管理應注意的問題 1. 統(tǒng)一思想、營造全員參與的內(nèi)部環(huán)境 預算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責權利關系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。首先，預算管理需要高層領導的重視和參與，否則，預算管理很難取得預期效果。其次，預算管理需要各部門的密切配合。最后，預算管理的成功需要全面提高財務人員素質(zhì)。 盡管我們強調(diào)預算管理不僅僅是財務部門的工作，但預算管理的核心是財務管理，它不僅要求財務人員熟悉本身業(yè)務，而且要能將財務管理和生產(chǎn)、營銷管理密切結合、使財務管理真正落實到每一個具 4/7/2023 10 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 夯實基礎工作 ， 嚴格貫徹預算要求 預算管理是一項龐大的系統(tǒng)工程 ， 基礎工作對于預算管理的信息成本的高低有重要影響 。 預算管理要求的基礎工作包括崗位責任制的建立 、 生產(chǎn)技術標準和內(nèi)部核算體系的完善等 。 企業(yè)各部門在生產(chǎn) 、 營銷及相關的各項活動中 ， 要嚴格地按照預算的具體要求 ， 跟蹤實施預算控制管理 ， 及時反映和監(jiān)督預算的執(zhí)行情況 。 4/7/2023 11 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 建立符合預算管理要求的內(nèi)部信息保障體系 成功的預算管理要求有力的信息支持 。 這種信息支持已大大超出常規(guī)財務會計信息的范疇 。 不僅要求財務信息 ， 而且要求非財務信息 ， 不僅要求反饋信息 ， 而且要求前瞻信息 ， 不僅要求內(nèi)部信息 ，而且要求企業(yè)外部信息等等 。 要及時地滿足預算管理如此廣泛的信息要求 ， 如果沒有一套規(guī)范的 、制度化的信息保障體系是不行的 。 這一信息保障體系包括對于外部信息的及時收集 、 傳輸和整理的程序與職責規(guī)定 ， 對于前瞻信息獲取方式的研究及職責規(guī)定 ， 對于內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設計 ，等等 。 這一信息保障體系的建設除了如上所述要求各部門人員配合外 ， 也要求財會人員素質(zhì)的提高 。 4/7/2023 12 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 二、全面預算管理體系的構造 1. 從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，制定預算目標 2. 預算管理是對企業(yè)未來的管理，預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的體現(xiàn)。為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，預算管理應重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。 3. 預算目標包括財務目標和非財務目標。財務目標是預算目標體系的核心，同時也不能忽視對非財務目標的控制。 預算指標為什么重要 ？ What you measure what you get. “楚王好細腰，宮女多餓死?！? 績效指標影響甚至決定組織的行為。 CPA講座 4/7/2023 13 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 評價基礎的爭論： ? 財務指標還是非財務指標？ 財務指標的最大優(yōu)點是可以定量化，便于操作，但其缺點是不能反映企業(yè)的全貌。同樣的利潤指標對于初創(chuàng)期和衰退期的企業(yè)具有截然不同的含義。 非財務基礎的確定帶有很大的隨意性，而且過于倚重非財務指標可能會偏離企業(yè)的目標。 為了有效地構建預算目標體系，可以借鑒平衡積分卡原理，綜合考慮四個關鍵因素：財務績效；顧客滿意度；內(nèi)部營運效率；學習與成長。 4/7/2023 14 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和管理要求，確定預算范圍和內(nèi)容 全面預算管理的一個基本原則是：企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都應納入預算管理的范疇。 —— 根據(jù)預算管理的功能，分為經(jīng)營預算和管理預算。 —— 根據(jù)預算對象，分為綜合預算和分項預算。 —— 根據(jù)預算時間，分為長期、中期和短期預算。 —— 根據(jù)預算范圍，分為資本預算、業(yè)務預算和財務預算。 4/7/2023 15 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 根據(jù)預算期的重點，規(guī)劃預算編制的起點 —— 以營業(yè)量為起點。圍繞既定的營業(yè)量配臵企業(yè)現(xiàn)有資源的預算編制起點。 —— 以成本目標為起點。以強化成本
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