企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法(已修改)
2025-01-26 01:25 本頁面
【正文】 全面預(yù)算管理 山東財(cái)政學(xué)院 朱德勝 CPA講座 4/7/2023 1 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 “生存，還是死亡，這是個(gè)問題?！? 幾個(gè)世紀(jì)以前哈姆雷特發(fā)出過這樣的感慨，當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)隨時(shí)隨地都必須面臨著的選擇。 4/7/2023 2 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 一、預(yù)算管理的含義與本質(zhì) 二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造 三、全面預(yù)算體系內(nèi)容 四、預(yù)算編制的方法 五、全面預(yù)算管理的保障制度 CPA講座 4/7/2023 3 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 一、預(yù)算管理的含義與本質(zhì) （一）全面預(yù)算管理的興起 ? 企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。 ? 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì) 20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。 ? 正如著名管理學(xué)家戴維 奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 4/7/2023 4 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 ? 我國長期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)計(jì)劃可謂由來已久，但這種計(jì)劃不是以市場為導(dǎo)向，沒有建立在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，因而不屬于全面預(yù)算管理的范疇。隨著改革開放的逐漸深入和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，全面預(yù)算管理由此不斷引起重視。 ? 2023年 9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范 (試行 )》明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度； 2023年 4月，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度； 2023年 4月，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。 ? 這些行政規(guī)章的頒布，標(biāo)志著全面預(yù)算管理理念已在我國得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。 講座 4/7/2023 5 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （二）預(yù)算管理的本質(zhì) 1. 預(yù)算不等于預(yù)測。 預(yù)測是基礎(chǔ)，預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案?？梢哉f，預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。 —— 預(yù)測是預(yù)算的前提。沒有預(yù)測就沒有預(yù)算。 —— 有效的預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。 2. 預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃 —— 從內(nèi)容上看，預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部。 —— 從預(yù)算形式上，預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)計(jì)劃則是以價(jià)值形態(tài)所表現(xiàn)的計(jì)劃。 —— 從范圍上，預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同科層；而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。 4/7/2023 6 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 預(yù)算管理是一種管理機(jī)制 預(yù)算管理，其根本點(diǎn)就在于通過預(yù)算來代替管理，使預(yù)算成為一種自動(dòng)的管理機(jī)制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機(jī)制，預(yù)算管理一方面與市場機(jī)制相對接，以市場為起點(diǎn)。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運(yùn)行機(jī)制相對接：⑴各組織權(quán)、責(zé)、利對等原則；⑵各組織決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離原則，以保證權(quán)力的制衡。 預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。 預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。 4/7/2023 7 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （三）預(yù)算管理的基本功能 1. 資源配臵。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化。 2. 管理協(xié)調(diào)。對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個(gè)機(jī)制來強(qiáng)化管理的協(xié)調(diào)。預(yù)算管理通過制度運(yùn)行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。 3. 全員參與。預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。預(yù)算管理過程涉及企業(yè)的各個(gè)部門及所有員工，那種將預(yù)算管理視為部門管理的想法是錯(cuò)誤的。 4/7/202
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