【正文】 第三講 第 1頁 第三講 利潤計(jì)劃 長江商學(xué)院 第三講 第 2頁 預(yù)算的基本架構(gòu) 細(xì)分 預(yù)算 細(xì)分 預(yù)算 細(xì)分 預(yù)算 總預(yù)算 公司所有階段 的計(jì)劃和目標(biāo) 匯總 生產(chǎn) 第三講 第 3頁 計(jì)劃和控制 ?計(jì)劃 制定目標(biāo) 以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而做的各種預(yù)算。 第三講 第 4頁 ?控制 管理層采取 措施以保證達(dá)到目標(biāo) 計(jì)劃和控制 ?計(jì)劃 制定目標(biāo) 以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而做的各種預(yù)算。 第三講 第 5頁 預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 溝通計(jì)劃 深思熟慮 計(jì)劃未來 資源分配的方法 解決潛在的難題 協(xié)調(diào)活動(dòng) 確定長遠(yuǎn)目標(biāo)和 近期目標(biāo) 第三講 第 6頁 責(zé)任會(huì)計(jì) 對管理人員的評估應(yīng)基于他們對其控制之下的項(xiàng)目的管理績效。 第三講 第 7頁 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2022 第三講 第 8頁 經(jīng)營預(yù)算 1997 1998 1999 2022 年度經(jīng)營預(yù)算可以劃分成 季度和月預(yù)算。 選擇預(yù)算期間 第三講 第 9頁 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2022 資本預(yù)算 第三講 第 10頁 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2022 連續(xù)或永續(xù)預(yù)算 預(yù)算往往是為時(shí)十二個(gè)月的預(yù)算，當(dāng)月預(yù)算 完成之后即推進(jìn)一個(gè)月。 第三講 第 11頁 參與式預(yù)算體系 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員第三講 第 12頁 參與式預(yù)算體系 預(yù)算信息流動(dòng) 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員第三講 第 13頁 預(yù)算委員會(huì) ?設(shè)一個(gè)常務(wù)委員會(huì)負(fù)責(zé)： – 與預(yù)算相關(guān)的整體政策問題 – 預(yù)算編制的協(xié)調(diào) 第三講 第 14頁 總預(yù)算 銷售預(yù)算 第三講 第 15頁 總預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 第三講 第 16頁 總預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 第三講 第 17頁 總預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 第三講 第 18頁 總預(yù)算 預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表 長期 銷售 資本 預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 第三講 第 19頁 銷售預(yù)算 表明以后幾個(gè)期間預(yù)期銷售額 （以單位和美元計(jì)算）的明細(xì)預(yù)算。 第三講 第 20頁 預(yù)算舉例 ?皇家公司正在編制截止 6月 30日的季度預(yù)算。 ?以下五個(gè)月的預(yù)算銷售額為： 四月 20,000 單位 五月 50,000 單位 六月 30,000 單位 七月 25,000 單位 八月 15,000 單位 ?產(chǎn)品售價(jià)為每單位 10美元。 第三講 第 21頁 銷售預(yù)算 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷售（單位） 20,000 50,000 30,000 100,000 單位售價(jià) 預(yù)算銷售額（美元） $ $ $ $ 第三講 第 22頁 銷售預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 200,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 1,000,000 $ 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷售（單位） 單位售價(jià) 預(yù)算銷售額（美元） 第三講 第 23頁 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 ?所有銷售都為賒銷。 ?皇家公司的收款方式為： 銷售當(dāng)月收 70% 銷售次月收 25% 5% 無法收回 ?3月 31日的 30,000 美元應(yīng)收帳款余額將全部收回。 第三講 第 24頁 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 四月 五月 六月 季度 應(yīng)收帳款 3/31 30,000 $ 30,000 $ 現(xiàn)金回收款總額 第三講 第 25頁 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 四月份銷售額 70% x $200,000 140,000 140,000 25% x $200,000 50,000 $ 50,000 170,000 $ 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 四月 五月 六月 季度 第三講 第 26頁 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 140,000 140,000 50,000 $ 50,000 五月份銷售額 70% x $500,000 350,000 350,000 25% x $500,000 125,000 $ 125,000 170,000 $ 400,000 $ 四月 五月 六月 季度 四月份銷售額 70% x $200,000 25% x $200,000 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 第三講 第 27頁 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 140,000 140,000 50,000 $ 50,000 350,000 350,000 125,000 $ 125,000 六月份銷售額 70% x $300,000 210,000 210,000 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000 $ 四月 五月 六月 季度 五月份銷售額 70% x $500,000 25% x $500,000 四月份銷售額 70% x $200,000 25% x $200,000 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 第三講 第 28頁 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿足銷售預(yù)算， 保證有足夠的期末庫存。 第三講 第 29頁 生產(chǎn)預(yù)算 ?皇家公司計(jì)劃期末庫存單位數(shù)要達(dá)到次月預(yù)算銷售量的 20%。 ?3月 31日 , 共有 4,000 單位的庫存。 下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預(yù)算。 第三講 第 30頁 銷售量 20,000 加： 計(jì)劃期末 庫存 所需總量 減： 期初存貨 生產(chǎn)數(shù)量 生產(chǎn)預(yù)算 從銷售 預(yù)算得出 四月 五月 六月 季度 第三講 第 31頁 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 10,000 30,000 四月 五月 六月 季度 銷售量 加： 計(jì)劃期末庫存 所需總量 減： 期初存貨 生產(chǎn)數(shù)量 五朋份銷售量 50,000 單位 計(jì)劃百分比 20% 計(jì)劃庫存 10,000 單位 第三講 第 32頁 生產(chǎn)預(yù)算 3月 31日 期末庫存 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計(jì)劃期末庫存 四月 五月 六月 季度 第三講 第 33頁 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 10,000 30,000 4,000 26,000 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計(jì)劃期末庫存 四月 五月 六月 季度 第三講 第 34頁 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 4,000 26,000 四月 五月 六月 季度 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計(jì)劃期末庫存 第三講 第 35頁 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 4,000 10,000 26,000 46,000 生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月 季度 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計(jì)劃期末庫存 第三講 第 36頁 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,00