企業(yè)全面預算管理的概念(編輯修改稿)
2025-02-05 03:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷售預算 第三步 成本預算 企業(yè)初創(chuàng)期的預算管理模式，以資本預算為起點的預算管理模式 企業(yè)成長期，以銷售為起點的預算管理模式 企業(yè)衰退期，以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式 第四步 現(xiàn)金預算 企業(yè)成熟期，以成本控制為起點的預算管理模式 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 預算管理的重點 市場進入期 資本預算為重點 市場成長期 銷售預算為重點 市場成熟期 成本預算為重點 市場衰退期 現(xiàn)金流量為重點 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 預算管理的基礎(chǔ) 投資中心 戰(zhàn)略層 預算總目標 市場占有率 投資報酬率 ………… 利潤中心 經(jīng)營層 預算的關(guān)鍵 財務(wù)指標 成本中心 作業(yè)層 預算的基礎(chǔ) 生產(chǎn)成本 部門費用 （費用中心） 非財務(wù)指標 稅費支出 責任中心劃分 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 預算管理基礎(chǔ) 預算管理委員會 領(lǐng)導負全責 審議確定預算目標、政策和程序 審定下達正式預算 根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預算 制定預算控制和獎懲制度 仲裁有關(guān)預算沖突 預算編制機構(gòu) 基礎(chǔ)資料供應(yīng)機構(gòu) 編制機構(gòu)（財務(wù)牽頭） 預算監(jiān)控協(xié)調(diào)機構(gòu) 自定義控制 財務(wù)（企管）機構(gòu)控制與分析 各部門參加 財務(wù)負責全過程 預算管理機構(gòu) 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 在確定預算標準時，存在討價還價現(xiàn)象，其結(jié)果必然是： ?鞭打快牛 ?一天輕松，一年難過 一天難過，一年輕松 預算管理面臨的困境 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 預算編制過程中，上下級之間往往處于對立面。 “一刀切” 。 “頭戴三尺帽” 。 “期末狂歡” 。 預算管理面臨的困境 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 ?預算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。 ?預算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評。 ?預算編制“耗時耗力，得不償失”。 ?預算往往注重短期的財務(wù)數(shù)據(jù)。 預算管理面臨的困境 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 行 業(yè) 運用預算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行 98服務(wù)機構(gòu) 100人壽保險公司 96大型生產(chǎn)制造公司 100批發(fā)商與零售商 97交通運輸企業(yè) 94公共事業(yè)公司 96其他 83對美國 400家大型公司的調(diào)查結(jié)果 資料來源：杰羅爾德 . 《 決策與控制會計 》 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 預算管理內(nèi)容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預算 100 100 100 100 71 93生產(chǎn)成本預算 100 89 67 57 59管理費用預算 100 100 100 89 86 96財務(wù)費用預算 82 89 100 74 29 79銷售量預算 55 89 67 74 14 67資本性支出預算 64 78 33 47 43 59存貨預算 73 67 47 50應(yīng)收帳款預算 55 67 67 47 0 48現(xiàn)金預算 55 39 33 21 29 36應(yīng)付帳款預算 45 28 0 32 0 28對我國大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 資料來源： 2023年 1月 18日中國財經(jīng)報 全 面 預 算 管 理 李 志 剛 全面預算已經(jīng)成為管理控制的核心方法 全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。 著名管理學家戴維 奧利 全 面 預 算
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