企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法-wenkub
2023-02-06 01:25:17 本頁(yè)面
【正文】 ，標(biāo)志著全面預(yù)算管理理念已在我國(guó)得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 ? 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法。全面預(yù)算管理 山東財(cái)政學(xué)院 朱德勝 CPA講座 4/7/2023 1 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 “生存，還是死亡，這是個(gè)問題。這一方法自從上個(gè)世紀(jì) 20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 4/7/2023 4 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 ? 我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)計(jì)劃可謂由來已久，但這種計(jì)劃不是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，沒有建立在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，因而不屬于全面預(yù)算管理的范疇。 講座 4/7/2023 5 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （二）預(yù)算管理的本質(zhì) 1. 預(yù)算不等于預(yù)測(cè)。沒有預(yù)測(cè)就沒有預(yù)算。 —— 從范圍上，預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同科層；而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。 預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)。 4/7/2023 7 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （三）預(yù)算管理的基本功能 1. 資源配臵。預(yù)算管理通過制度運(yùn)行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。 4/7/2023 8 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 預(yù)算管理的基本功能 4. 戰(zhàn)略支持。預(yù)算管理是一種控制機(jī)制，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么、應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵(lì)的作用。最后，預(yù)算管理的成功需要全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。 4/7/2023 11 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 建立符合預(yù)算管理要求的內(nèi)部信息保障體系 成功的預(yù)算管理要求有力的信息支持 。 這一信息保障體系包括對(duì)于外部信息的及時(shí)收集 、 傳輸和整理的程序與職責(zé)規(guī)定 ， 對(duì)于前瞻信息獲取方式的研究及職責(zé)規(guī)定 ， 對(duì)于內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設(shè)計(jì) ，等等 。 3. 預(yù)算目標(biāo)包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)。 CPA講座 4/7/2023 13 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的爭(zhēng)論： ? 財(cái)務(wù)指標(biāo)還是非財(cái)務(wù)指標(biāo)？ 財(cái)務(wù)指標(biāo)的最大優(yōu)點(diǎn)是可以定量化，便于操作，但其缺點(diǎn)是不能反映企業(yè)的全貌。 4/7/2023 14 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和管理要求，確定預(yù)算范圍和內(nèi)容 全面預(yù)算管理的一個(gè)基本原則是：企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇。 —— 根據(jù)預(yù)算范圍，分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。以強(qiáng)化成本控制為直接目標(biāo)的預(yù)算編制起點(diǎn)。以創(chuàng)造投資者回報(bào)或?qū)で笮碌慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)為直接目標(biāo)。預(yù)算來自于下層，總部只設(shè)定目標(biāo)和監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，而不過多地介入過程的控制。 4/7/2023 18 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 6. 圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保障制度 實(shí)施全面預(yù)算管理，關(guān)鍵是預(yù)算的執(zhí)行，真正落實(shí)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。 —— 牢固樹立全員控制和全過程控制的觀念。 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就 CPA講座 4/7/2023 20 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 企業(yè)產(chǎn)成品存貨的預(yù)算 ， 要進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃 ， 目的在于避免過多存貨 ， 形成資金積壓 、 浪費(fèi)；或存貨不足 ， 影響銷售活動(dòng)的正常進(jìn)行 ， 從而給企業(yè)帶來不利 。 4/7/2023 22 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 戰(zhàn)略選擇權(quán)與資本預(yù)算 近年來 ， 西方財(cái)務(wù)學(xué)界越來越關(guān)注于投資項(xiàng)目中所謂的 “ 戰(zhàn)略選擇價(jià)值 ” （ strategic options） 。 因此 ， 一個(gè)投資項(xiàng)目真正的凈現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)?shù)扔趥鹘y(tǒng)意義上的凈現(xiàn)值與戰(zhàn)略選擇價(jià)值之和 。 4/7/2023 24 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金猶如企業(yè)的血液 ? 利潤(rùn)不等于現(xiàn)金，盈利的企業(yè)也可能破產(chǎn) 確定現(xiàn)金的最佳持有量：做好現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理的重要工具，
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