【正文】 6）=（4）（5）3200046000600007400088000　　應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）。　　第二，原有的各項(xiàng)開支都是合理的?！　〉谌?，不利于企業(yè)未來的發(fā)展?！　〗?jīng)多次討論研究，預(yù)算編制人員確定上述費(fèi)用在預(yù)算年度開支水平如表107所示。　　假定該公司預(yù)算年度對上述各項(xiàng)費(fèi)用可動用的財(cái)力資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下：　　（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額：　　勞動保護(hù)費(fèi)150000+辦公費(fèi)100000+保險(xiǎn)費(fèi)120000=370000（元）　?。?）確定可分配的資金數(shù)額：700000－370000=330000（元）　?。?）按成本效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)之間進(jìn)行分配：　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)可分配資金=330000[4/（4+6）]=132000（元）　　廣告費(fèi)可分配資金=330000[6/（4+6）]=198000（元）　　例題：某公司準(zhǔn)備對銷售管理費(fèi)用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開支水平如下表所示：費(fèi)用項(xiàng)目開支金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元廣告費(fèi)180萬元辦公費(fèi)80萬元保險(xiǎn)費(fèi)50萬元職工福利費(fèi)40萬元勞動保護(hù)費(fèi)30萬元合計(jì)580萬元　　假定公司預(yù)算年度對上述費(fèi)用可動用的財(cái)力資源只有500萬元，經(jīng)過充分論證，認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮，按照過去歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表所示：　　 費(fèi)用項(xiàng)目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)16辦公費(fèi)13職工福利費(fèi)11　　要求：　?。?）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額　?。?）確定可避免項(xiàng)目的可供分配資金　　（3）按成本效益比重分配確定可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額　　【答疑編號1010007：針對該題提問】　　答案：　?。?）不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=180+50++30=260（萬元）　?。?）可避免項(xiàng)目的可供分配資金=500260=240（萬元）　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算額=240[6/（6+3+1）]=144（萬元）　　辦公費(fèi)預(yù)算額=240[3/（6+3+1）]=72（萬元）　　職工福利費(fèi)預(yù)算額=240[1/（6+3+1）]=24（萬元）　　　　零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)：　?。?）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的限制?！　×慊A(yù)算方法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制?！　　　　　。?）逐月滾動方式　　逐月滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方式，使預(yù)算的編制期總保持在12個(gè)月?！　∵@種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的把握程度不同，對近期的預(yù)計(jì)把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征。 滾動預(yù)算與日常管理緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。由于滾動預(yù)算在時(shí)間上不再受日歷年度的限制，能夠連續(xù)不斷地規(guī)劃未來的經(jīng)營活動，不會造成預(yù)算的人為間斷。　　第三節(jié)　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制　　一、現(xiàn)金預(yù)算的編制　?。喝粘I(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算　　：收付實(shí)現(xiàn)制　　　　編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源。（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。　　表1012　　　　　　　　　204年度MC公司的存貨資料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　實(shí)物量單位：件/金額單位：元品種年初產(chǎn)成品存貨量年末產(chǎn)成品存貨量年初在產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比年初產(chǎn)成品成本單位額總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100　　要求：為MC公司編制204年度的生產(chǎn)預(yù)算。　　要求：為MC公司編制204年度的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）?！　例1010]預(yù)計(jì)銷售稅金及附加的估算　　某汽車制造廠2004年的預(yù)計(jì)銷售收入為1000萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為68萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%?！　☆A(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅的第一種方法是簡捷法，即直接按以下簡化公式估算應(yīng)交增值稅額：　　某期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅=某期預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)交增值稅估算率（）　　應(yīng)交增值稅估算率=基期應(yīng)交增值稅/基期銷售收入　　，應(yīng)交增值稅估算率是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，是根據(jù)一定期間內(nèi)實(shí)際或估算的應(yīng)交增值稅額占同期不含稅銷售收入的百分比計(jì)算出來的?！　　敬鹨删幪?020007：針對該題提問】　　解：　 （3）附加稅費(fèi)率=7%+3%=10%　　銷售稅金及附加=80+（80+68）10%=（萬元）　　預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅的第二種方法是常規(guī)法，即按照增值稅的實(shí)際計(jì)稅方法進(jìn)行估算?！　　敬鹨删幪?020008：針對該題提問】　　解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表1019所示?！　　敬鹨删幪?020009：針對該題提問】　　解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表1022所示?！　　敬鹨删幪?020010：針對該題提問】　　表1023 　　　　　　204年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 　　　單位：元變動性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用單位成本　　　10000　76000　　　　6145　　　　7280　　　　　14173　　9100　　　　　15347　　　　　6500　　　　　3200　　　　　3000　　　　　　1000見專門決策預(yù)算（例1020）非付現(xiàn)成本 合計(jì)　　　　　　　35198直接人工工時(shí)總數(shù)　29332合計(jì)　　　　　　　38147減：折舊費(fèi)　　　　15347預(yù)算分配率=35198247?！　例1016]產(chǎn)品成本預(yù)算的編制　　MC公司204年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表101表101表101表1022和表1024所示?！　”?025　204年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　計(jì)劃產(chǎn)量：4040件/金額單位：元成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源直接材料　　　　　A材料見表101表1017B材料見表101表1017小計(jì)　　　直接人工見表1022變動性制造費(fèi)用見表1024合計(jì)　　　　　加：在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額　　0　　　減：在產(chǎn)品及自制半成品的期末余額　　0　　　預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本　　　加：產(chǎn)成品期初余額　　見表1012減：產(chǎn)成品的期末余額①　　　　　　見表1012預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本②　　　　　　163156247?！　　　例1028]銷售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制　　MC公司204年度的銷售費(fèi)用預(yù)算如表1028所示。該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源?！　例1020]經(jīng)營決策預(yù)算對日常業(yè)務(wù)預(yù)算的影響　　MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量，擬于204年度增設(shè)一臺專用檢測設(shè)備，有以下三種取得方案：　　方案一：用40000元從市場上購置，預(yù)計(jì)可用5年； 　　方案二：用半年時(shí)間自行研制，預(yù)計(jì)研制成本為20000元；　　方案三：采用經(jīng)營租賃形式，以全年3000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。預(yù)計(jì)發(fā)生固定資產(chǎn)投資60950元?！　≡擁?xiàng)目的建設(shè)期為1年，204年度應(yīng)付公司債的利息為2400元（300008%1），該利息必須資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，則：　　預(yù)算期完工的固定資產(chǎn)價(jià)值=60950+2400=63350（元）　　【答疑編號1030005：針對該題提問】　　表1031　　　　　　204年度MC公司D產(chǎn)品生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　項(xiàng)目投資預(yù)算及資金籌措方案 　　　　　　單位：元季　度1234全年固定資產(chǎn)投資：　　　　　　　　　　勘察設(shè)計(jì)費(fèi)9501000　　　　1950土建工程20004000　　6000設(shè)備購置　　240002000044000安裝工程　　　60006000其他　　100020003000合計(jì)29505000250002800060950流動資金投資：　　　　　D材料采購（下年度使用）　　　1000010000投資支出總計(jì)29505000250003800070950投資資金籌措　　　　　發(fā)行公司債券（票面利率為8%）30000　　　30000增加發(fā)行普通股　40000　　40000合計(jì)30000400000070000　?。?3）現(xiàn)金預(yù)算的編制 　　[例1022]現(xiàn)金預(yù)算的編制　　MC公司204年度的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表101表101表101表102表102表1029和表1030所示。　　表1032 　　　　　　　204年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算季度1234全年資料來源及計(jì)算及依據(jù)①期初現(xiàn)金余額40004576430844314000年初數(shù)等于第1季度數(shù)②經(jīng)營現(xiàn)金收入95584133614171288186264586750見表1011③可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)99584138190175596190695590750①+②④經(jīng)營現(xiàn)金支出106658137806163351178844586659　采購直接材料42062547046620174054237021見表1018支付直接人工22729318483843146826139834見表1022支付制造費(fèi)用1183214292160681580657998見表1024支付銷售費(fèi)用1320015500173001750063500見表1029支付管理費(fèi)用250025002500250010000見表1030支付增值稅、銷售稅金及附加983514463183511765760306見表1019預(yù)交所得稅250025002500250010000估算預(yù)交10000元預(yù)分股利20002000200020008000估計(jì)數(shù)8000元⑤資本性現(xiàn)金支出29505000250002800060950　購置固定資產(chǎn)29505000250002800060950見表1031⑥現(xiàn)金支出合計(jì)109608142806188351206844647609④+⑤⑦現(xiàn)金余缺100244617127541614956859③⑥⑧資金籌措及運(yùn)用146008925171852041061120　加：短期借款　　110002500036000每期期初借款發(fā)行普通股　40000　　　　40000見表1031發(fā)行公司債券30000　　　30000見表1031減：支付短期借款利息　　165540705年利息率6%，每季末支付利息支付長期貸款利息24002075165016507775年利息率10%，每季末支付利息支付公司債券利息　　　24002400票面利息率8%，每年末付息歸還長期貸款本金1300017000　　3000030000元上半年到期購買有價(jià)證券　12000800004000臨時(shí)調(diào)劑⑨期末現(xiàn)金余額45764308443142614261⑨=⑦+⑧　　分析說明：　　第一季度：　　現(xiàn)金余缺=10024　　發(fā)行債券=30000　　此時(shí)剩余現(xiàn)金：19976　　支付長期貸款利息=96000（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)）10%1/4=2400　　此時(shí)剩余現(xiàn)金：17576　　歸還借款（保證期末現(xiàn)金余額在4000～5000之間）：13000　　期末現(xiàn)金余額：4576　　第二季度： 　　現(xiàn)金余缺=4617　　發(fā)行普