【正文】 15000　　現(xiàn)金余缺　　　舉借短期借款　　　歸還短期借款　　　支付借款利息　　　期末現(xiàn)金余額　　　　　【答疑編號(hào)1040001：針對(duì)該題提問(wèn)】　　答案： 現(xiàn)金預(yù)算　　 月 份456期初現(xiàn)金余額700067556110經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入50000（1+17%）30%+40000（1+17%）70%=5031060000（1+17%）30%+50000（1+17%）70%=6201070000（1+17%）30%+60000（1+17%）70%=73710租金收入100001000010000直接材料采購(gòu)支出36000（1+17%）50%+30000（1+17%）50%=3861042000（1+17%）50%+36000（1+17%）50%=4563048000（1+17%）50%+42000（1+17%）50%=52650直接工資支出200035002800營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出40001000=300045001000=350042001000=3200其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750應(yīng)交稅金及附加支出99001188013860預(yù)交所得稅　　8000購(gòu)置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金余缺2000133558560舉借短期借款9000　　歸還短期借款　70002000支付借款利息200001%+90006%1/12=245245200001%+20006%1/12=210期末現(xiàn)金余額675561106350　　計(jì)算說(shuō)明：　?。?）各月含稅收入的計(jì)算：　　3月：40000（1+17%）　　4月：50000（1+17%）　　5月：60000（1+17%）　　6月：70000（1+17%）　　7月：80000（1+17%）　　（2）采購(gòu)成本：　　3月：5000060%=30000　　4月：6000060%=36000　　5月：7000060%=42000　　6月：8000060%=48000　　含稅采購(gòu)金額：　　3月：30000（1+17%）　　4月：36000（1+17%）　　5月：42000（1+17%）　　6月：48000（1+17%）　?。?）應(yīng)交稅金及附加的計(jì)算　　應(yīng)交增值稅：4月：5000010%=5000　　5月：6000010%=6000　　6月：7000010%=7000　　應(yīng)交消費(fèi)稅：4月：500008%=4000　　5月：600008%=4800　　6月：700008%=5600　　應(yīng)交城建稅及教育附加費(fèi)：　　4月：（5000+4000）10%=900　　5月：（6000+4800）10%=1080　　6月：（7000+5600）10%=1260　　應(yīng)交稅金及附加支出=應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交城建稅及教育附加費(fèi)　?。?）4月份現(xiàn)金短缺，籌集現(xiàn)金：　　補(bǔ)缺：2000　　長(zhǎng)期借款利息：200001%=200　　短期借款利息：90006%1/12=45　　最低余額：6000　　借款額：9000　?。?）5月份現(xiàn)金多余，現(xiàn)金運(yùn)用：　　現(xiàn)金多余：13355　　最低現(xiàn)金余額：6000　　此時(shí)多余現(xiàn)金：7355　　可以歸還短期借款：7000　　支付利息：200001%+90006%1/12=245　　期末現(xiàn)金余額：6110　?。?）6月份現(xiàn)金多余，現(xiàn)金運(yùn)用：　　現(xiàn)金多余：8560　　還款：2000　　支付利息：200001%+20006%1/12=210　　現(xiàn)金余額：6350　　二、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算　　表1033 　　　　　204年度MC公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 　　　　單位：元季　度1234全年資料來(lái)源應(yīng)計(jì)并支付短期借款利息00165540705見(jiàn)表1032應(yīng)計(jì)并支付長(zhǎng)期貸款利息24002075165016507775見(jiàn)表1032應(yīng)計(jì)并支付公司債券利息00024002400見(jiàn)表1032支付利息合計(jì)240020751815459010880　減：資本化利息00024002400　預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用24002075181521908480　　　三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制　?。ㄒ唬╊A(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制　?。劾?024］預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制　　MC公司204年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算分別如表1022122233所示?！　。?）該企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金余額的額定范圍為6000元～7000元，該企業(yè)消費(fèi)稅率為8%，增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，假設(shè)應(yīng)交增值稅占收入的比是基本穩(wěn)定的，應(yīng)交增值稅估算率為10%，按簡(jiǎn)捷法計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交稅金及附加，其他資料見(jiàn)現(xiàn)金預(yù)算?！　　敬鹨删幪?hào)1030008：針對(duì)該題提問(wèn)】　　答案：　?、匍g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420=319572（元）　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=38600（120%）=30880（元）　?。?）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）：　　2002年第二季度～2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)　目2002年度2003年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用　　　　　間接人工費(fèi)用A（略）（略）B（略）水電與維修費(fèi)用C（略）（略）D（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用　　　　　設(shè)備租金E（略）（略）（略）（略）管理人員工資F（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004　　【答疑編號(hào)1030009：針對(duì)該題提問(wèn)】　　答案：　　2002年第二季度～2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)　目2002年度2003年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用　　　　　間接人工費(fèi)用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費(fèi)用C43560（略）（略）D42192（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用　　　　　設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004　　例題2：　　某企業(yè)年有關(guān)預(yù)算資料如下：　?。?）該企業(yè)3～7月份的銷售收入（不含稅）分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元?！　≡擁?xiàng)目的建設(shè)期為1年，204年度應(yīng)付公司債的利息為2400元（300008%1），該利息必須資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，則：　　預(yù)算期完工的固定資產(chǎn)價(jià)值=60950+2400=63350（元）　　【答疑編號(hào)1030005：針對(duì)該題提問(wèn)】　　表1031　　　　　　204年度MC公司D產(chǎn)品生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　項(xiàng)目投資預(yù)算及資金籌措方案 　　　　　　單位：元季　度1234全年固定資產(chǎn)投資：　　　　　　　　　　勘察設(shè)計(jì)費(fèi)9501000　　　　1950土建工程20004000　　6000設(shè)備購(gòu)置　　240002000044000安裝工程　　　60006000其他　　100020003000合計(jì)29505000250002800060950流動(dòng)資金投資：　　　　　D材料采購(gòu)（下年度使用）　　　1000010000投資支出總計(jì)29505000250003800070950投資資金籌措　　　　　發(fā)行公司債券（票面利率為8%）30000　　　30000增加發(fā)行普通股　40000　　40000合計(jì)30000400000070000　?。?3）現(xiàn)金預(yù)算的編制 　　[例1022]現(xiàn)金預(yù)算的編制　　MC公司204年度的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表101表101表101表102表102表1029和表1030所示。　　[例1020]經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的影響　　MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量，擬于204年度增設(shè)一臺(tái)專用檢測(cè)設(shè)備，有以下三種取得方案：　　方案一：用40000元從市場(chǎng)上購(gòu)置，預(yù)計(jì)可用5年； 　　方案二：用半年時(shí)間自行研制，預(yù)計(jì)研制成本為20000元；　　方案三：采用經(jīng)營(yíng)租賃形式，以全年3000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）?！　　　例1028]銷售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制　　MC公司204年度的銷售費(fèi)用預(yù)算如表1028所示。　　[例1016]產(chǎn)品成本預(yù)算的編制　　MC公司204年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表101表101表101表1022和表1024所示。　　【答疑編號(hào)1020009：針對(duì)該題提問(wèn)】　　解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表1022所示?！　　敬鹨删幪?hào)1020007：針對(duì)該題提問(wèn)】　　解：　 （3）附加稅費(fèi)率=7%+3%=10%　　銷售稅金及附加=80+（80+68）10%=（萬(wàn)元）　　預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅的第二種方法是常規(guī)法，即按照增值稅的實(shí)際計(jì)稅方法進(jìn)行估算?！　例1010]預(yù)計(jì)銷售稅金及附加的估算　　某汽車制造廠2004年的預(yù)計(jì)銷售收入為1000萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為68萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%?！　”?012　　　　　　　　　204年度MC公司的存貨資料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　實(shí)物量單位：件/金額單位：元品種年初產(chǎn)成品存貨量年末產(chǎn)成品存貨量年初在產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比年初產(chǎn)成品成本單位額總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100　　要求：為MC公司編制204年度的生產(chǎn)預(yù)算?！　〉谌?jié)　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制　　一、現(xiàn)金預(yù)算的編制　?。喝粘I(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算　?。菏崭秾?shí)現(xiàn)制　　　　編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源。 滾動(dòng)預(yù)算與日常管理緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。　　　　　?。?）逐月滾動(dòng)方式　　逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方式，使預(yù)算的編制期總保持在12個(gè)月。　　假定該公司預(yù)算年度對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下：　?。?）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額：　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000+辦公費(fèi)100000+保險(xiǎn)費(fèi)120000=370000（元）　?。?）確定可分配的資金數(shù)額：700000－370000=330000（元）　?。?）按成本效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)之間進(jìn)行分配：　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)可分配資金=330000[4/（4+6）]=132000（元）　　廣告費(fèi)可分配資金=330000[6/（4+6）]=198000（元）　　例題：某公司準(zhǔn)備對(duì)銷售管理費(fèi)用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開(kāi)支水平如下表所示：費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元廣告費(fèi)180萬(wàn)元辦公費(fèi)80萬(wàn)元保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元職工福利費(fèi)40萬(wàn)元?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)30萬(wàn)元合計(jì)580萬(wàn)元　　假定公司預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有500萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)充分論證，認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮，按照過(guò)去歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表所示：　　 費(fèi)用項(xiàng)目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)16辦公費(fèi)13職工福利費(fèi)1