【正文】 （美元） $ $ $ $ 第三講 第 22頁 銷售預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 200,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 1,000,000 $ 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷售（單位） 單位售價(jià) 預(yù)算銷售額（美元） 第三講 第 23頁 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 ?所有銷售都為賒銷。 ?3月 31日 , 共有 4,000 單位的庫存。 ?3月 31日，庫存材料為 13,000磅，材料成本為每磅 。 ?無折扣 ?3月 31日應(yīng)付帳款余額為 12,000美元。 ? 作為無解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時(shí)間多長(zhǎng)，工資都為每小時(shí) 10美元（沒有加班費(fèi)） ? 在接下去的三個(gè)月里，直接人工的費(fèi)用將至少為每月 1,500 工時(shí)。 ?固定間接制造費(fèi)用為每月 50,000美元，包括非現(xiàn)金成本 20,000 美元（主要是廠房資 產(chǎn)折舊）。 現(xiàn)在我們來計(jì)算期末成品庫存。 第三講 第 69頁 銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算 銷售預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 銷售量 變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率 變動(dòng)費(fèi)用 固定銷售和行政 管理費(fèi)用 費(fèi)用總額 減 : 非現(xiàn)金 費(fèi)用 銷售和行政 管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 第三講 第 70頁 銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率 變動(dòng)費(fèi)用 固定銷售和行政 管理費(fèi)用 費(fèi)用總額 減 : 非現(xiàn)金 費(fèi)用 銷售和行政 管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付 第三講 第 71頁 銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率 變動(dòng)費(fèi)用 固定銷售和行政 管理費(fèi)用 費(fèi)用總額 減 : 非現(xiàn)金 費(fèi)用 銷售和行政 管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付 第三講 第 72頁 銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000 $ 85,000 $ 75,000 $ 230,000 $ 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率 變動(dòng)費(fèi)用 固定銷售和行政 管理費(fèi)用 費(fèi)用總額 減 : 非現(xiàn)金 費(fèi)用 銷售和行政 管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付 第三講 第 73頁 現(xiàn)金預(yù)算 ?皇家公司 : ?維持 16%的自由信貸額度計(jì) 75,000美元。 ?五月份購買設(shè)備 143,700美元，六月份現(xiàn)金支付 48,300 美元。 (20,000) $ 30,000 $ 50,000 50,000 30,000 $ 30,000 $ $ $ 四月 五月 六月 季度 用于支付的 現(xiàn)金過剩 （不足） 融資 : 借款 還款 利息 融資總額 期末現(xiàn)金余額 第三講 第 84頁 現(xiàn)金預(yù)算 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 143,700 48,300 49,000 230,000 400,000 270,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 四月 五月 六月 季度 期初現(xiàn)金余額 加 : 現(xiàn)金回收款 總現(xiàn)金余額 減 : 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息 支付總額 用于支付的現(xiàn)金 過剩 （不足） 第三講 第 85頁 現(xiàn)金預(yù)算 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 143,700 48,300 49,000 230,000 400,000 270,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還 50,000美元 的貸款和 16%的利息。 – 外匯匯率波動(dòng) – 某些國家可能會(huì)有高通脹率 –當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況有所不同 – 當(dāng)?shù)卣? 第三講 第 103頁 結(jié)束 譯：沈 打：王 校：趙 990204 。 第三講 第 90頁 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個(gè)月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價(jià) $10) 1,000,000 $ 第三講 第 91頁 1,000,000 $ 銷貨成本 (100,000 單價(jià) $) 499,000 毛利 501,000 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個(gè)月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價(jià) $10) 第三講 第 92頁 銷售和行政管理費(fèi)用 260,000 營業(yè)利潤 241,000 1,000,000 $ 銷貨成本 (100,000 單價(jià) $) 499,000 毛利 501,000 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個(gè)月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價(jià) $10) 第三講 第 93頁 利息費(fèi)用 2,000 凈利潤 239,000 $ 銷售和行政管理費(fèi)用 260,000 營業(yè)利潤 241,000 1,000,000 $ 銷貨成本 (100,000 單價(jià) $) 499,000 毛利 501,000 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個(gè)月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價(jià) $10) 第三講 第 94頁 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 ?皇家公司在編制其預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表之前在 6月30日作了以下項(xiàng)目余額的報(bào)告 : – 土地 $50,000 –建筑物（凈額） $175,000 – 普通股 $200,000 – 留存收益 $146,150 第三講 第 95頁 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 皇家公司 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 6月 30日 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 43,000 $ 應(yīng)收帳款 75,000 原材料庫存 4,600 成品庫存 24,950 流動(dòng)資產(chǎn)總額 147,550 財(cái)產(chǎn)和設(shè)備 土地 50,000 建筑物 175,000 設(shè)備 192,000 財(cái)產(chǎn)和設(shè)備總額 417,000 資產(chǎn)總額 564,550 $ 應(yīng)付帳款 28,400 $ 普通股 200,000 留存收益 336,150 負(fù)債和權(quán)益總額 564,550 $ 第三講 第 96頁 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 皇家公司 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 6月 30日 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 43,000 $ 應(yīng)收帳款 75,000 原材料庫存 4,600 成品庫存 24,950 流動(dòng)資產(chǎn)總額 147,550 財(cái)產(chǎn)和設(shè)備 土地 50,000 建筑物 175,000 設(shè)備 192,000 財(cái)產(chǎn)和設(shè)備總額 417,000 資產(chǎn)總額 564,550 $ 應(yīng)付帳款 28,400 $ 普通股 200,000 留存收益 336,150 負(fù)債和權(quán)益總額 564,550 $ 六月份銷售 額 300,000美 元的 25%。 第三講 第 74頁 現(xiàn)金預(yù)算 期初現(xiàn)金余額 40,000 $ 加