【正文】 銷售和行政 管理費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 71頁 銷售和行政管理費用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動銷售和行政 管理費率 變動費用 固定銷售和行政 管理費用 費用總額 減 : 非現(xiàn)金 費用 銷售和行政 管理費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 72頁 銷售和行政管理費用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000 $ 85,000 $ 75,000 $ 230,000 $ 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動銷售和行政 管理費率 變動費用 固定銷售和行政 管理費用 費用總額 減 : 非現(xiàn)金 費用 銷售和行政 管理費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 73頁 現(xiàn)金預(yù)算 ?皇家公司 : ?維持 16%的自由信貸額度計 75,000美元。 ?固定銷售和行政管理費用為每個月 70,000美元。 現(xiàn)在我們來計算期末成品庫存。 第三講 第 58頁 間接制造費用預(yù)算 來自生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 第三講 第 59頁 間接制造費用預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1 $ 1 $ 1 $ 1 $ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 60頁 間接制造費用預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1 $ 1 $ 1 $ 1 $ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 生產(chǎn)數(shù)量 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 第三講 第 61頁 間接制造費用預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1 $ 1 $ 1 $ 1 $ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000 $ 76,000 $ 59,000 $ 191,000 $ 生產(chǎn)數(shù)量 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 第三講 第 62頁 期末成品庫存預(yù)算 ?現(xiàn)在，皇家公司能夠做完期末成品庫存預(yù)算。 ?固定間接制造費用為每月 50,000美元，包括非現(xiàn)金成本 20,000 美元（主要是廠房資 產(chǎn)折舊）。 第三講 第 52頁 直接人工預(yù)算 來自 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小時 所需人工小時 保證的人工 小時 支付工時 工資率 直接人工成本總額 $ $ $ $ 四月 五月 六月 季度 第三講 第 53頁 直接人工預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1,300 2,300 1,450 5,050 $ $ $ $ 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 直接人工小時 所需人工小時 保證的人工 小時 支付工時 工資率 直接人工成本總額 第三講 第 54頁 直接人工預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 $ $ $ $ 生產(chǎn)數(shù)量 直接人工小時 所需人工小時 保證的人工 小時 支付工時 工資率 直接人工成本總額 四月 五月 六月 季度 第三講 第 55頁 直接人工預(yù)算 所需人工時或保證工時更多。 ? 作為無解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時間多長，工資都為每小時 10美元（沒有加班費） ? 在接下去的三個月里，直接人工的費用將至少為每月 1,500 工時。 第三講 第 47頁 預(yù)期現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 應(yīng)付帳款 3/31 12,000 $ 12,000 $ 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 48頁 預(yù)期現(xiàn)金支付 140,000 磅 $.40/磅 = $56,000 12,000 $ 12,000 $ 四月份采購 50% x $56,000 28,000 28,000 50% x $56,000 28,000 $ 28,000 40,000 $ 四月 五月 六月 季度 應(yīng)付帳款 3/31 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 49頁 預(yù)期現(xiàn)金支付 12,000 $ 12,000 $ 28,000 28,000 28,000 $ 28,000 五月份采購 50% x $88,600 44,300 44,300 50% x $88,600 44,300 $ 44,300 40,000 $ 72,300 $ 四月 五月 六月 季度 四月份采購 50% x $56,000 50% x $56,000 應(yīng)付帳款 3/31 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 50頁 預(yù)期現(xiàn)金支付 12,000 $ 12,000 $ 28,000 28,000 28,000 $ 28,000 44,300 44,300 44,300 $ 44,300 六月份采購 50% x $56,800 28,400 28,400 40,000 $ 72,300 $ 72,700 $ 185,000 $ 四月 五月 六月 季度 五月份采購 50% x $88,600 50% x $88,600 四月份采購 50% x $56,000 50% x $56,000 應(yīng)付帳款 3/31 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 51頁 直接人工預(yù)算 ? 在皇家公司，每單位產(chǎn)品需 直接人工小時。 ?無折扣 ?3月 31日應(yīng)付帳款余額為 12,000美元。 第三講 第 39頁 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 直接材料預(yù)算 來自生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月 季度 第三講 第 40頁 直接材料預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 第三講 第 41頁 直接材料預(yù)算 次月生產(chǎn) 的 10% 5 5 5 5