【正文】 0 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計(jì)劃期末庫(kù)存 第三講 第 37頁(yè) 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計(jì)劃期末庫(kù)存 第三講 第 38頁(yè) 直接材料預(yù)算 ?在皇家公司，每單位產(chǎn)品需要 5磅原材料。 ?管理層要求每月底庫(kù)存材料相當(dāng)于下一月生產(chǎn)量的 10%。 ?3月 31日，庫(kù)存材料為 13,000磅，材料成本為每磅 。 現(xiàn)在我們來(lái)做一下直接材料預(yù)算。 第三講 第 39頁(yè) 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 直接材料預(yù)算 來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月 季度 第三講 第 40頁(yè) 直接材料預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 第三講 第 41頁(yè) 直接材料預(yù)算 次月生產(chǎn) 的 10% 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度 第三講 第 42頁(yè) 直接材料預(yù)算 3月 31日 庫(kù)存 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 四月 五月 六月 季度 第三講 第 43頁(yè) 直接材料預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 四月 五月 六月 季度 第三講 第 44頁(yè) 直接材料預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 四月 五月 六月 季度 七月生產(chǎn) 銷售量 25,000 加：所需期末庫(kù)存 3,000 所需單位總數(shù) 28,000 減：期初庫(kù)存 5,000 生產(chǎn)數(shù)量 23,000 第三講 第 45頁(yè) 直接材料預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫(kù)存 總需求 減： 期初 庫(kù)存 需采購(gòu)的 材料 四月 五月 六月 季度 六月期末庫(kù)存 七月生產(chǎn)數(shù)量 23,000 每單位材料 5 所需單位總數(shù) 115,000 庫(kù)存百分比 10% 六月所需期末庫(kù)存 11,500 第三講 第 46頁(yè) 預(yù)期現(xiàn)金支付 ?皇家公司支付的材料價(jià)格為每磅 。 ?每月購(gòu)買材料當(dāng)月支付一半；另一半次月支付。 ?無(wú)折扣 ?3月 31日應(yīng)付帳款余額為 12,000美元。 我們來(lái)計(jì)算一下預(yù)期現(xiàn)金支付。 第三講 第 47頁(yè) 預(yù)期現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 應(yīng)付帳款 3/31 12,000 $ 12,000 $ 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 48頁(yè) 預(yù)期現(xiàn)金支付 140,000 磅 $.40/磅 = $56,000 12,000 $ 12,000 $ 四月份采購(gòu) 50% x $56,000 28,000 28,000 50% x $56,000 28,000 $ 28,000 40,000 $ 四月 五月 六月 季度 應(yīng)付帳款 3/31 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 49頁(yè) 預(yù)期現(xiàn)金支付 12,000 $ 12,000 $ 28,000 28,000 28,000 $ 28,000 五月份采購(gòu) 50% x $88,600 44,300 44,300 50% x $88,600 44,300 $ 44,300 40,000 $ 72,300 $ 四月 五月 六月 季度 四月份采購(gòu) 50% x $56,000 50% x $56,000 應(yīng)付帳款 3/31 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 50頁(yè) 預(yù)期現(xiàn)金支付 12,000 $ 12,000 $ 28,000 28,000 28,000 $ 28,000 44,300 44,300 44,300 $ 44,300 六月份采購(gòu) 50% x $56,800 28,400 28,400 40,000 $ 72,300 $ 72,700 $ 185,000 $ 四月 五月 六月 季度 五月份采購(gòu) 50% x $88,600 50% x $88,600 四月份采購(gòu) 50% x $56,000 50% x $56,000 應(yīng)付帳款 3/31 材料現(xiàn)金支付 總額 第三講 第 51頁(yè) 直接人工預(yù)算 ? 在皇家公司，每單位產(chǎn)品需 直接人工小時(shí)。 ? 公司沒(méi)有解雇政策，所有員工每周可得到 40工時(shí)的薪酬。 ? 作為無(wú)解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時(shí)間多長(zhǎng)，工資都為每小時(shí) 10美元（沒(méi)有加班費(fèi)） ? 在接下去的三個(gè)月里，直接人工的費(fèi)用將至少為每月 1,500 工時(shí)。 下面作一下直接人工預(yù)算。 第三講 第 52頁(yè) 直接人工預(yù)算 來(lái)自 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小時(shí) 所需人工小時(shí) 保證的人工 小時(shí) 支付工時(shí) 工資率 直接人工成本總額 $ $ $ $ 四月 五月 六月 季度 第三講 第 53頁(yè) 直接人工預(yù)算