【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 400000 2 待攤費(fèi)用 A8 120xx00 銷售費(fèi)用 120xx00 (+)l 20xx00 √ 3 固定資產(chǎn) A11 40000000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 ()80000 在建工程 4008000 4 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) A10 100000 ()100000 √ 累計(jì)折舊 1000000 5 管理費(fèi)用 —— 提取壞賬準(zhǔn)備 A15 500000 ()500000 √ 壞賬準(zhǔn)備 500000 6 本年利潤(rùn) 39600 ()39600 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 39600 7 本年利潤(rùn) 80400 未分配利潤(rùn) 80400 8 未分配利潤(rùn) 12060 盈余公積 12060 被審計(jì)單位代表：張一均 參加人員：王尚、紀(jì)玲 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：李豪 審計(jì)人員：王一、張雷、李杰 雙方簽字：張一均，李豪 簽字日期： 20xx/2／ 4 √：被審計(jì)單位接受調(diào)整建議 9 未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表 被審計(jì)單位： A公司 編制：李豪 28／ 1/20xx 索引號(hào)： Z12 會(huì)計(jì)期間： 1999年 復(fù)核：張哲 28／ 1/20xx 頁(yè)次： 序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 備注 借方 貸方 1 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) A10 41800 累計(jì)折舊 41800 2 應(yīng)收票據(jù) D1 50000 銷售收人 50000 3 銷售成本 35000 產(chǎn)成品 35000 末予調(diào)整的影響： 金額 百分比 126800 ％ 126800 ％ 審計(jì)結(jié)論：匯總的不作調(diào)整的核算誤差沒(méi)有超過(guò)重要性水平，可以不作調(diào)整 被審計(jì)單位代表：張一均 參加人員：王尚、紀(jì)玲 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：李豪 審計(jì)人員：王一、張雷、李杰 雙方簽字：張一均，李豪 簽字日期： 20xx/2／ 4 ：被審計(jì)單位可以不接受調(diào)整建議 重分類分錄匯總表 被審計(jì)單位： A公司 編制：李豪 28／ 1/20xx 索引號(hào)： z10 會(huì)計(jì)期間： 1999年 復(fù)核：張哲 28/1/20xx 頁(yè)次： 序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 備 注 借方 貸方 1 應(yīng)收賬款 A5 20xx0000 應(yīng)收愿款貸方余額，調(diào)表 不調(diào)賬√ 預(yù)收賬款 20xx0000 被審計(jì)單位代表：張一均 參加人員：王尚、紀(jì)玲 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：李豪 審計(jì)人員：王一、張雷、李杰 雙方簽字：張一均，李豪 簽字日期： 20xx/2／ 4 √：被審計(jì)單位接受調(diào)整建議 （四）、假如被審計(jì)單位對(duì)上述應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)均同意進(jìn)行調(diào)整，則 CPA該出具無(wú)保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。（理由略，見(jiàn)書） （五）、假如被審計(jì)單位對(duì)上述應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)均不同意進(jìn)行調(diào)整，則 CPA該出具否定意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。（理由略，見(jiàn)書） （六）、假如被審計(jì)單位除第 6項(xiàng)外（固定資產(chǎn)事項(xiàng)）其余均同意調(diào)整，則 CPA應(yīng)該出具保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，（理由略，見(jiàn)書） 10 審計(jì)報(bào)告 A股份有限公司全體股東： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 1999 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表及 1999 年度的損益表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司有一棟辦公大樓，于 1998 年 12 月已交付使用，但由于工程的決算沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)， 1999年貴公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中， 1999年借款利息資本化 8萬(wàn)仍增加到辦 公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為 4008萬(wàn)元。我們認(rèn)為，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，在建工程在完工交付使用尚未辦理竣工決算時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整。為購(gòu)建該固定資產(chǎn)的借款利息自投入使用不得予以資本化，應(yīng)記入當(dāng)期損益。但貴公司未接受我們的意見(jiàn)。該事項(xiàng)使貴公司 1999年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)增加 40000000 元，在建工程減少 40080000元，累計(jì)折舊增加 1000000元，該年度損益表凈利潤(rùn)減少 1080000元。 我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述問(wèn)題外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司 1999 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況及 1999年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。 康華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李豪 (公章 ) (簽名蓋章 ) 中國(guó)北京 報(bào)告日期： 20xx年 2月 4日 分析： ，無(wú)論是按項(xiàng)目審計(jì)，或是按照循環(huán)審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理都要對(duì)各個(gè)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐張的復(fù)核，在這詳細(xì)復(fù)核的基礎(chǔ)上，匯總審計(jì)差異至調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表、未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表三張綜合類審計(jì)工作底稿上。 。廣義的重分類泛指不需要調(diào)整會(huì)計(jì)明細(xì)賬和總賬，只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)。狹義的 重分類僅指不能直接根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)賬年末余額填制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目的事項(xiàng)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，應(yīng)將其中的預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款分離出來(lái)，對(duì)損益表科目的子目誤用作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整等。此案例中重分類分錄匯總表采用狹義的表述。 、重分類分錄匯總表、末調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表和匯總符合性測(cè)試形成的工作底稿中的內(nèi)部控制缺陷和管理建議的情況，一般以書面的形式就以下事項(xiàng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通： (1)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧，主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局就會(huì)計(jì)報(bào) 表編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)。 (2)重大的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量有重大影響的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整的審計(jì)事項(xiàng)。 (3)會(huì)計(jì)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大問(wèn)題，即或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等方面的披露及各期會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)方法變更的披露中存在的對(duì)審計(jì)報(bào)告有影響的問(wèn)題。 (4)被審汁單位面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)。 (5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的建議。 (6)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就以上問(wèn)題與 被審計(jì)單位溝通的情況記錄在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿上，也可以形成“與客戶溝通意見(jiàn)書”審計(jì)工作底稿，必要時(shí)，可以出具管理建議書。 十六： 資產(chǎn)或債務(wù)重組的審計(jì)案例， 解： 11 (一 ).李豪針對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)置換活動(dòng)，實(shí)施了以下審計(jì)程序： 、董事會(huì)和管理當(dāng)局會(huì)議等關(guān)于資產(chǎn)重組的記錄； 、合同、批文；法院裁決文件等，了解資產(chǎn)重組的方式與具體內(nèi)容； ，以確定資產(chǎn)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確； 。 （二）、實(shí)施以上 審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了 A 公司 1999 年的資產(chǎn)置換，應(yīng)考慮作為重大事項(xiàng)通過(guò)解釋性說(shuō)明提請(qǐng)報(bào)表使用者的充分關(guān)注，出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。