美國薩班斯法案404條款(編輯修改稿)
2025-05-29 19:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 條款，不少公司更新了財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，更多以前未被發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷被暴露出來。另外，一些公司披露出的問題已經(jīng)構(gòu)成了“實(shí)質(zhì)性缺陷”，這意味著這些公司薄弱的內(nèi)部控制系統(tǒng)將很可能無法預(yù)防年報(bào)中存在的重大虛假陳述。 與眾多公司高層先前悲觀的預(yù)測相比，市場對(duì)披露內(nèi)控缺陷的上市公司作出了溫和的反應(yīng)。大部分公司并未因?yàn)榕读俗约簝?nèi)部控制的缺陷而受到明顯影響，一些公司在披露內(nèi)控缺陷后的股價(jià)甚至不降反升，原先擔(dān)心的缺陷報(bào)告披露之后會(huì)眾叛親離的現(xiàn)象并未發(fā)生在大部分公司的身上。這或許與大部分公司已經(jīng)提出了改正缺陷的詳盡補(bǔ)救措施有關(guān)。畢竟，在這一薩班斯法案中最嚴(yán)厲條款執(zhí)行的初期，公眾對(duì)于上市公司是抱有相當(dāng)寬容度的。 這些可以讓我們對(duì)404條款帶來的影響保持樂觀。而尤為令人欣慰的改善是，長期以來，很多上市公司在重大且復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題上更依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見。現(xiàn)在，他們更加勇于承擔(dān)會(huì)計(jì)決策的責(zé)任，努力增強(qiáng)會(huì)計(jì)控制能力，并加大對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度方面的投資，以滿足提交更優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的需要。 中國公司任務(wù)重 截至今年3月底，內(nèi)地和香港一共有70余家公司在美國上市，其中包括多家大型國有企業(yè)，如中海油、東方航空、中國人壽、中國移動(dòng)等。與所有在美國上市的海外公司一樣，這些公司已被放寬至明年7月15日起開始執(zhí)行404條款。這一年的寬限期對(duì)大部分中國公司來說都彌足珍貴。 事實(shí)上，一直以來，中國公司在內(nèi)部控制方面相對(duì)其他一些大型跨國公司都顯得薄弱。去年3月，中國人壽因財(cái)務(wù)違規(guī)行為被股東提起了集體訴訟。而在今年前兩個(gè)月，更是連續(xù)有UT斯達(dá)康、中航油、前程無憂網(wǎng)站、新浪等數(shù)家公司在美遭遇“提供虛假信息”和“隱瞞重大事實(shí)”的集體訴訟。 有調(diào)查顯示，40%在美國上市的海外公司在原定期限前難以達(dá)到404條款的要求，其中中國公司的情況就更為緊迫。中國公司內(nèi)部控制薄弱，整體準(zhǔn)備狀況較差，進(jìn)展緩慢。如果沒有延期，他們中的大多數(shù)或都無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)達(dá)到404要求。 雖然額外獲得的延期一年時(shí)間已經(jīng)令大部分中國公司暫時(shí)得以喘息，但真正要在2006年7月15日前達(dá)標(biāo)，對(duì)他們而言時(shí)間未必富裕。404看似簡單的條款背后牽扯著公司整體內(nèi)控流程和財(cái)務(wù)體系的重整，這意味著他們必須快馬加鞭、夜以繼日地工作以更好地達(dá)到404要求，因?yàn)?，與國際大公司相比，我國公司在內(nèi)部控制系統(tǒng)方面的差距不是短時(shí)間內(nèi)就可以消弭的。 ?。ㄗ髡邌挝?寧波三星科技有限公司） 薩班斯法案 為了應(yīng)對(duì)安然財(cái)務(wù)丑聞及隨后的一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐事件所造成的美國股市危機(jī)，重樹投資者對(duì)股市的信心，2002年7月26日，美國國會(huì)以絕對(duì)多數(shù)通過了關(guān)于會(huì)計(jì)和公司治理一攬子改革的《薩班斯奧克斯利公司治理法案》(簡稱《薩班斯法案》)。四天后，布什總統(tǒng)在白宮簽署法案，使其正式生效。 薩班斯法案是一部涉及會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面改革的重要法律。由于該法案在頒布時(shí)沒有提出具體的適用豁免條件，這就意味著目前所有在美國上市的公司，包括在美國注冊(cè)的上市公司和在外國注冊(cè)而于美國上市的公司，都必須遵守該法案。 薩班斯法案的第一句話是：“遵守證券法律以提
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