全球四大管理咨詢公司培訓講義德勤內(nèi)控薩班斯(編輯修改稿)
2025-03-19 20:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 者公布的信息承擔責任。,薩班斯－奧克斯利法案概述,法案之主要內(nèi)容 成立獨立的公眾公司會計監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計職業(yè) 要求加強注冊會計師的獨立性 要求加大公司的財務報告責任 要求強化財務披露義務 加重了違法行為的處罰措施 增加經(jīng)費撥款，強化美國證券管理委員會的監(jiān)管職能 要求美國審計總署加強調查研究 其中與上市公司管理層直接相關的是： 第302節(jié) 公司對財務報告的責任 第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價,薩班斯－奧克斯利法案概述(續(xù)),法案之主要內(nèi)容 第302節(jié) 公司對財務報告的責任 要求公司首要官員及首要財務官在季度/年度報告中保證 對信息披露的控制和程序負責（含刑事責任） 設計必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時獲得重要信息 對披露控制的有效性進行評估，評估結果需存檔 不可向審計委員會和外部審計人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化 介紹信息披露的控制和程序 強調財務人員的正直和財務報告系統(tǒng)控制的完整性 需披露的非財務信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關系的解除以及法律訴訟 美國證券管理委員會要求 擴大信息披露的控制和財務報告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認證 將內(nèi)控評估日改為財務報告截止日,薩班斯－奧克斯利法案概述(續(xù)),薩班斯－奧克斯利法案概述(續(xù)),法案之主要內(nèi)容 第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價 要求公司管理層在年度報告中： 描述他們在建立和維護一個針對財務報告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責任 對財務報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認架構進行評估（例如COSO內(nèi)控架構） 同時要求外部審計人員： 對管理層評估結果進行簽證 美國證券管理委員會要求 擴大信息披露的控制和財務報告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認證 將內(nèi)控評估日改為財務報告截止日,在美國上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯－奧克斯利法案的有關規(guī)定。 即使上一年注冊會計師出具的是無保留意見的審計報告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。根據(jù)法案的規(guī)定，獨立審計人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。 美國國會清楚地規(guī)定，公司對其財務報告和信息披露的公允性、充分性和正確性負有責任。法案規(guī)定獨立審計人員的主要職責為：證明管理層對公司財務報告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評估是合理的。換句話說，管理層必須獨立地評估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請獨立審計人員以外的咨詢?nèi)藛T協(xié)助就緒及評估工作）。獨立審計人員則可以在一個限定的范圍內(nèi)對公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。 法案對上市公司的規(guī)定和影響主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責任方面的規(guī)定。,法案對于在美國上市公司的規(guī)定與影響,董事會成員的責任,風險管理和控制,職業(yè)操守和公司守法,透明度和信息披露,法案對于在美國上市公司的規(guī)定與影響 公司治理,董事會成員和審計委員會有進行自我評估和接受后續(xù)教育的責任 紐約證券交易所和納斯達克證券交易所的規(guī)定 公司治理的要求 公司內(nèi)控的失敗提高了董事會接受相關培訓，改進內(nèi)控程序的重要性,法案要求公司對員工的職業(yè)道德作出書面規(guī)定 要求審計委員會建立內(nèi)部舉報激勵機制,職業(yè)操守和公司守法,董事會成員的責任,美國證券管理委員會公布了以下新的規(guī)定 管理層信息與分析 非通用會計準則下的財務處理 資產(chǎn)負債表表外事項 美國證券管理委員會建議成立信息披露委員會,透明度和信息披露,公司財務報告系統(tǒng)內(nèi)部控制報告書的規(guī)定 必須陳述下列情況以評估公司內(nèi)部控制程序： 管理層承認對公司內(nèi)部控制有效性負有責任 公司必須使用適當?shù)目刂茦藴剩ɡ鏑OSO) 來評估內(nèi)部控制的有效性 公司必須提供充分的證據(jù)來支持其評估結果 公司必須書面記錄與提交其對內(nèi)部控制有效性的評估結論 需要提供下列證據(jù)和文件來支持評估結論： 評估需包括分支機構和業(yè)務單元的認定 重要內(nèi)部控制的認定 重要內(nèi)部控制程序的設計 控制實施的有效性 內(nèi)控之重大失敗和/或重大缺陷的認定 評估結果,管理層責任——評估財務報告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性,在判定控制的重要性時必須考慮下列因素： 控制失敗將導致財務報告失真的可能性 用其他控制手段達到相同控制目的的程度 重要的控制包括: 會計系統(tǒng)初始化、帳務處理、重要帳戶余額記錄、交易類別和披露方面的控制 反舞弊控制 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨立發(fā)生作用 同時使用才能達到一定控制目標的重要控制程序 對重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序 對期末財務報告步驟實施監(jiān)控的程序,管理層責任——評估財務報告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性,測試內(nèi)
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