全球四大管理咨詢公司培訓(xùn)講義德勤內(nèi)控薩班斯(編輯修改稿)
2025-03-19 20:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。,薩班斯－奧克斯利法案概述,法案之主要內(nèi)容 成立獨立的公眾公司會計監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計職業(yè) 要求加強(qiáng)注冊會計師的獨立性 要求加大公司的財務(wù)報告責(zé)任 要求強(qiáng)化財務(wù)披露義務(wù) 加重了違法行為的處罰措施 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國證券管理委員會的監(jiān)管職能 要求美國審計總署加強(qiáng)調(diào)查研究 其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是： 第302節(jié) 公司對財務(wù)報告的責(zé)任 第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價,薩班斯－奧克斯利法案概述(續(xù)),法案之主要內(nèi)容 第302節(jié) 公司對財務(wù)報告的責(zé)任 要求公司首要官員及首要財務(wù)官在季度/年度報告中保證 對信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任） 設(shè)計必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時獲得重要信息 對披露控制的有效性進(jìn)行評估，評估結(jié)果需存檔 不可向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化 介紹信息披露的控制和程序 強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員的正直和財務(wù)報告系統(tǒng)控制的完整性 需披露的非財務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟 美國證券管理委員會要求 擴(kuò)大信息披露的控制和財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 將內(nèi)控評估日改為財務(wù)報告截止日,薩班斯－奧克斯利法案概述(續(xù)),薩班斯－奧克斯利法案概述(續(xù)),法案之主要內(nèi)容 第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價 要求公司管理層在年度報告中： 描述他們在建立和維護(hù)一個針對財務(wù)報告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任 對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)） 同時要求外部審計人員： 對管理層評估結(jié)果進(jìn)行簽證 美國證券管理委員會要求 擴(kuò)大信息披露的控制和財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 將內(nèi)控評估日改為財務(wù)報告截止日,在美國上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯－奧克斯利法案的有關(guān)規(guī)定。 即使上一年注冊會計師出具的是無保留意見的審計報告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。根據(jù)法案的規(guī)定，獨立審計人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。 美國國會清楚地規(guī)定，公司對其財務(wù)報告和信息披露的公允性、充分性和正確性負(fù)有責(zé)任。法案規(guī)定獨立審計人員的主要職責(zé)為：證明管理層對公司財務(wù)報告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評估是合理的。換句話說，管理層必須獨立地評估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請獨立審計人員以外的咨詢?nèi)藛T協(xié)助就緒及評估工作）。獨立審計人員則可以在一個限定的范圍內(nèi)對公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。 法案對上市公司的規(guī)定和影響主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責(zé)任方面的規(guī)定。,法案對于在美國上市公司的規(guī)定與影響,董事會成員的責(zé)任,風(fēng)險管理和控制,職業(yè)操守和公司守法,透明度和信息披露,法案對于在美國上市公司的規(guī)定與影響 公司治理,董事會成員和審計委員會有進(jìn)行自我評估和接受后續(xù)教育的責(zé)任 紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所的規(guī)定 公司治理的要求 公司內(nèi)控的失敗提高了董事會接受相關(guān)培訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)控程序的重要性,法案要求公司對員工的職業(yè)道德作出書面規(guī)定 要求審計委員會建立內(nèi)部舉報激勵機(jī)制,職業(yè)操守和公司守法,董事會成員的責(zé)任,美國證券管理委員會公布了以下新的規(guī)定 管理層信息與分析 非通用會計準(zhǔn)則下的財務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表表外事項 美國證券管理委員會建議成立信息披露委員會,透明度和信息披露,公司財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制報告書的規(guī)定 必須陳述下列情況以評估公司內(nèi)部控制程序： 管理層承認(rèn)對公司內(nèi)部控制有效性負(fù)有責(zé)任 公司必須使用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如COSO) 來評估內(nèi)部控制的有效性 公司必須提供充分的證據(jù)來支持其評估結(jié)果 公司必須書面記錄與提交其對內(nèi)部控制有效性的評估結(jié)論 需要提供下列證據(jù)和文件來支持評估結(jié)論： 評估需包括分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制程序的設(shè)計 控制實施的有效性 內(nèi)控之重大失敗和/或重大缺陷的認(rèn)定 評估結(jié)果,管理層責(zé)任——評估財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性,在判定控制的重要性時必須考慮下列因素： 控制失敗將導(dǎo)致財務(wù)報告失真的可能性 用其他控制手段達(dá)到相同控制目的的程度 重要的控制包括: 會計系統(tǒng)初始化、帳務(wù)處理、重要帳戶余額記錄、交易類別和披露方面的控制 反舞弊控制 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨立發(fā)生作用 同時使用才能達(dá)到一定控制目標(biāo)的重要控制程序 對重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序 對期末財務(wù)報告步驟實施監(jiān)控的程序,管理層責(zé)任——評估財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性,測試內(nèi)
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