[管理學(xué)]管理論文：構(gòu)建符合薩班斯法案的it內(nèi)部控制體系的思路(編輯修改稿)
2025-02-12 07:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理要求 薩班斯法案的404條款要求，管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評(píng)估報(bào)告。管理層的年度報(bào)告要求包括以下內(nèi)容： ●管理層有責(zé)任為企業(yè)建立和維護(hù)恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制。 ●識(shí)別管理層所采用的內(nèi)部控制框架以便按要求評(píng)估公司與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性?！ 駥?duì)從一上個(gè)會(huì)計(jì)年度未以來，與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性予以評(píng)估，其內(nèi)容也包括有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制是否有效的公開聲明。 ●年度審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，包括管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評(píng)估的證明報(bào)告?！ 窆芾韺雨P(guān)于公司針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)估的書面結(jié)論，應(yīng)包含在其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告和其對(duì)審計(jì)師的信函中。這一書面結(jié)論可采取多種形式，但是管理層對(duì)公司面向財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性必須發(fā)表直接意見 ●如果與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個(gè)或多個(gè)重要缺陷，管理層將不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有效性做出評(píng)估結(jié)論，而且，管理層應(yīng)該披露自最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度未以來財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷?！ ∶嫦蜇?cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制在這一會(huì)計(jì)期間可能存在一個(gè)或多個(gè)重要缺陷，但管理層仍可能會(huì)報(bào)告“從最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度未起（上個(gè)會(huì)計(jì)年度未起），與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制是有效的”。如果要做出這樣的結(jié)論，管理層必須在評(píng)估日前已經(jīng)改進(jìn)了內(nèi)部控制，消除了已有的缺陷，并在運(yùn)行和測(cè)試其有效性后得到了滿意的結(jié)果，測(cè)試的時(shí)間足以讓管理層認(rèn)為，從本會(huì)計(jì)年度起，與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效?！ 徲?jì)師需要合理地確定管理層的認(rèn)定目標(biāo)或?qū)徲?jì)目的（從而依此來收集審計(jì)證據(jù)），以支持管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)論。通過對(duì)審計(jì)師在這一過程中所應(yīng)遵循程序的描述，
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