營(yíng)銷管理學(xué)論文營(yíng)銷管理論文：石油行業(yè)稅負(fù)政策的國(guó)際比較與借鑒(編輯修改稿)
2025-02-09 17:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在優(yōu)惠政策上也存在一些問(wèn)題。以下分別分析這些不足，并與以美國(guó)為代表的國(guó)際成熟石油財(cái)稅制度進(jìn)行比較與借鑒，摸索我國(guó)稅制改革的方向和可提升的空間。 目前我國(guó)石油行業(yè)采用的是通用稅制，在此基礎(chǔ)上增添與油氣資源相關(guān)的稅費(fèi)項(xiàng)目。在這種附屬體制下，國(guó)內(nèi)稅種不僅名目繁多，更免不了重復(fù)征稅和操作的復(fù)雜化。在具體的稅種設(shè)計(jì)上，卻又相對(duì)簡(jiǎn)化，許多設(shè)置與油氣所處的勘探開(kāi)發(fā)階段性關(guān)聯(lián)不大，更多是集中在勘探和生產(chǎn)收益分配階段。石油行業(yè)存在的制度問(wèn)題還表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，國(guó)內(nèi)現(xiàn)行很多稅目的征收方式和計(jì)稅依據(jù)不盡合理。長(zhǎng)期的從量定額征收方法是建立在銷售量或自用量的基礎(chǔ)上，不是以實(shí)際開(kāi)采量為依據(jù)的，更沒(méi)有按照國(guó)際原油市場(chǎng)價(jià)格或?qū)嶋H的銷售額征收，應(yīng)該嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)稅體制改革所推崇的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,推進(jìn)對(duì)包含所得稅、資源稅和地方稅在內(nèi)的一些稅種和稅率的改革。其次，沒(méi)有實(shí)行石油區(qū)塊的招投標(biāo)制度,缺乏石油區(qū)塊的競(jìng)標(biāo)市場(chǎng),難以發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)石油礦權(quán)進(jìn)行資源配置的作用。這主要源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期開(kāi)始采用的行政授予方式,導(dǎo)致石油公司可以低廉的價(jià)格獲得礦權(quán)。相反地，美國(guó)不需要用法規(guī)形式規(guī)定資源收費(fèi)額,而是實(shí)行國(guó)外通行的石油區(qū)塊招投標(biāo)制度，將權(quán)利授予最具效率的公司，充分反映資源價(jià)值級(jí)差，提高開(kāi)發(fā)商的內(nèi)部收益率，同時(shí)使政府的收益增大，實(shí)現(xiàn)“雙贏”。再次，早期石油稅費(fèi)制度的規(guī)定難免單一或固定，它并沒(méi)有全面考慮影響的因素。從美國(guó)稅費(fèi)制度發(fā)展的實(shí)踐來(lái)看，使用滑動(dòng)臺(tái)階條款不失為可選之策。含有滑動(dòng)比例的財(cái)稅條款有礦區(qū)使用費(fèi)、利潤(rùn)油分成、定金、所得稅及成本回收上限。如以產(chǎn)量規(guī)模的大小來(lái)確定礦區(qū)使用費(fèi)、利潤(rùn)分成和所得稅的比率，使得整個(gè)石油稅費(fèi)制度建立在隨產(chǎn)量規(guī)模的增加而臺(tái)階式增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，繼而實(shí)現(xiàn)不同開(kāi)采階段的合理稅負(fù)分配?！ ∫粋€(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的石油財(cái)稅制度不但能促進(jìn)石油承包方將石油資源的總收益做到最大，從而獲得與之匹配的穩(wěn)步增長(zhǎng)的內(nèi)部收益率，而且還能使政府收益隨之趨漲。而這其中起主要作用的是一個(gè)充分考慮資源國(guó)政府收益和石油承包方權(quán)益分配關(guān)系的遞進(jìn)稅制。我國(guó)的財(cái)稅政策并沒(méi)有完全使石油企業(yè)生產(chǎn)收益和政府稅收收入的天平保持平衡，并發(fā)揮確定分配比例和發(fā)揮調(diào)節(jié)的作用。現(xiàn)行的制度是遞減稅制，再加上已經(jīng)實(shí)施的10余年不變的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，形成低價(jià)運(yùn)行石油企業(yè)承擔(dān)過(guò)重，而高價(jià)運(yùn)行政府卻未獲得相應(yīng)額外收益的兩難境地。因此，將“收入調(diào)節(jié)型”稅費(fèi)制度變革為“利潤(rùn)調(diào)節(jié)型”的稅費(fèi)制度，同時(shí)釘住石油市價(jià)穩(wěn)定調(diào)整并滿足政府訴求的財(cái)稅政策已勢(shì)在必行。此外，于2006年起征的特別收益金，政策的實(shí)施確實(shí)為企業(yè)帶來(lái)了額外的成本。雖然這個(gè)政策的初衷是為了調(diào)節(jié)石油產(chǎn)業(yè)上下游企業(yè)收入分配失衡的狀態(tài)并增加對(duì)弱勢(shì)行業(yè)的資金補(bǔ)貼。特別收益金是按國(guó)際原油的“虛價(jià)格”計(jì)征的，原本就沒(méi)有考慮中國(guó)的油價(jià)并沒(méi)有與國(guó)際實(shí)時(shí)對(duì)接，甚至頻頻出現(xiàn)倒掛的現(xiàn)象。尤其近年來(lái)隨著人民幣的大幅升值，相對(duì)變低的起征點(diǎn)更是讓石油企業(yè)雪上加霜。而且，它只是從價(jià)格的角度出發(fā)，也沒(méi)有考慮不同企業(yè)、不同油田的開(kāi)采成本問(wèn)題。政策出臺(tái)時(shí)，業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)國(guó)內(nèi)三大石油公司每年上繳特別收益金總計(jì)約200多億元，但2008年實(shí)繳了1 000多億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了當(dāng)時(shí)的預(yù)期，形成對(duì)石油企業(yè)利潤(rùn)的過(guò)度調(diào)節(jié)，造成企業(yè)現(xiàn)金流十分緊張，嚴(yán)重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。 目前的石油行業(yè)的稅制并沒(méi)有考慮石油行業(yè)和其他行業(yè)生命周期的區(qū)別，企業(yè)稅負(fù)在整個(gè)生產(chǎn)周期中基本是平均一致的。石油行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是有一般經(jīng)濟(jì)行業(yè)的共性及其特性，符合普遍存在的生產(chǎn)周期規(guī)律：一個(gè)油田從投入開(kāi)發(fā)到資源枯竭總是要經(jīng)歷上升期、穩(wěn)產(chǎn)期和遞減期等階段。在第二個(gè)時(shí)期實(shí)現(xiàn)單位
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