紅光實業(yè)審計失敗案例分析(編輯修改稿)
2025-05-29 13:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 改善組織的風險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。其本質(zhì)涵蓋以下三方面內(nèi)容：（1）未能正確遵循審計準則（2）與企事業(yè)單位是否發(fā)生了經(jīng)營失敗無關（3）審計人員執(zhí)業(yè)行為的瑕疵 案例背景成都紅光實業(yè)股份有限公司，簡稱為紅光實業(yè)。它于1997年6月在上海證券交易所上市，代碼為600083。其前身是國營紅光電子管廠，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登記注冊的全民所有制工業(yè)企業(yè)。該廠是我國一五期間156項重點工程項目之一，是我國最早建成的大型綜合性電子束器件基地，也是我國第一只彩色顯像管的誕生地。 案例概述（1）“紅光實業(yè)”的上市過程1993年，紅光公司進行了股份制改組1994年，紅光被國家選定為建立現(xiàn)代企業(yè)制度百家試點企業(yè)之一1996年8月由成都市委、市政府牽頭的“市股份制試點工作領導小組”原則上通過推薦紅光利用96年額度申請上市9月，紅光正式提出上市申請1997年5月19日，證監(jiān)會正式批準紅光在上交所上網(wǎng)發(fā)行6月6日，公司股票如期上市，1998年4月，、（2）上市前的相關信息披露紅光實業(yè)披露的經(jīng)成都市蜀都會計師事務所審計的上市前三年銷售收人和利潤總額情況如下 (單位:萬元)： 項目/年份 1996年 1995年 1994年 主營業(yè)務收入 42,492 95,676 83,771利潤總額 6,331 11,685 9,042 凈利潤 5,428 7,860 6,076同時，按照招股說明書的格式要求，紅光公司還提供了經(jīng)會計師事務所審核的盈利預測數(shù)字: 預計公司1997年度全年凈利潤7，055萬元，每股稅后利潤 (全面攤薄)，每股稅后利潤 (加權平均)。 （3）中國證監(jiān)會的調(diào)查結果 紅光實業(yè)當年上市、當年虧損，開中國股票市場之先河。為此，中國證監(jiān)會進行了調(diào)查，并公布了調(diào)查結果: 紅光實業(yè)在會計信息質(zhì)量要求方面存在嚴重失真問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：① 編造虛假利潤，騙取上市資格 ② 少報虧損，欺騙投資者 ③ 隱瞞重大事項 ④ 未履行重大事件的披露義務⑤ 挪用募集資金違規(guī)買賣股票⑥ 涉嫌犯罪。（4）中國證監(jiān)會為嚴肅證券法紀維護證券市場秩序，對紅光實業(yè)進行了處罰：① 沒收紅光實業(yè)非法所得450萬元，并罰款100萬元；認定紅光實業(yè)原董事長何行毅、原總經(jīng)理鄢占翠和原財務部副部長陳哨兵為證券市場禁入者，永久性不得擔任任何上市公司和從事證券業(yè)務機構的高級管理人員職務；② 對股票主承銷商中興信托投資有限責任公司和紅光公司財務顧問中型企業(yè)托管有限公司，分別沒收非法所得800萬和100萬，并分別罰款200萬元和50萬元 ③ 對成都蜀都會計師事務所，沒收非法所得30萬元并處罰款60萬元，暫停該所從事證券業(yè)務3年④ 對成都資產(chǎn)評估事務所和四川省經(jīng)濟律師事務所，分別沒收非法所得10萬元和23萬元，并處罰款20萬和46萬元 紅光實業(yè)在會計信息質(zhì)量要求方面存在的問題（1）編造虛假利潤，騙取上市在股票發(fā)行上市申報材料中稱1996年度盈利5，000萬元。經(jīng)查實，紅光公司通過虛構產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存和違規(guī)帳務處理等手段，虛報利潤15，700萬元，1996年實際虧損10，300萬元。（2）少報虧損，欺騙投資者①1997年中期報告：虛構凈盈利1，674萬元，實際虧損6，500萬元，虛構利潤8,174萬元②1997年年度報告：虛構虧損19，8萬元，實際虧損22，952萬元，少報虧損3,152萬元（3）隱瞞重大事項①生產(chǎn)設備彩玻池爐廢品率上升，②不能維持正常生產(chǎn)（4）未履行重大事件的披露義務（5）挪用募集資金買賣股票；（6）涉嫌犯罪 . 紅光實業(yè)前3年財務報表審計過失分析前3年財務報表審計的過失與各類交易和事項相關的審計目標發(fā)生，完整性，準確性，截止，分類與期末賬戶余額相關的審計目標存在，權利與義務，完整性，計價與分攤與列報相關的審計目標發(fā)生及權利和義務，完整性，分類和可理解性，準確性和計價 紅光實業(yè)1996年通過虛構產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存和違規(guī)賬務處理等手段，虛增利潤15 700萬元，實際虧損10 300萬元；1997年中報虛增利潤8 147萬元，實際虧損6 500萬元；1997年報隱瞞虧損3 152萬元，實際虧損22 952萬元。而蜀都會計師事務所在審計過程中，沒有對一些重大的應收賬款進行必要的函證，也沒有對該公司的主要存貨進行必要的盤點，違反了獨立審計準則對注冊會計師的要求，以致于無法提示上述報表中的嚴重錯誤，沒有給報表使用者提供一個合理保證，造成了投資者因信息誤導而發(fā)生重大損失，注冊會計師
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