【文章內(nèi)容簡介】 部：指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、能夠在一個特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。 19 （ 1）光明乳業(yè)業(yè)務(wù)分部分析： ? 光明乳業(yè)的業(yè)務(wù)主要分成兩塊：乳制品生產(chǎn)銷售和商業(yè)零售。 ? 從營業(yè)利潤率來看，兩者在 2022年均有小幅下滑。說明成本增長超過收入增長，盈利能力下降。 ? 從營業(yè)收入增長來看，商業(yè)零售增長較慢，主要原因是 2022年 11月末，公司將商業(yè)零售主體可的便利店股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此實(shí)際合并收入與成本的區(qū)間只有 11個月。 ? 由于公司已將相關(guān)商業(yè)資產(chǎn)出售，因此 2022年開始，不必再進(jìn)行這種業(yè)務(wù)分部分析了。 20 （ 2）光明乳業(yè)地區(qū)分部分析： ? 光明乳業(yè)的地區(qū)分部主要分為兩塊：上海和外地。 ? 從收入占比來看，上海地區(qū)的收入仍然占公司總收入的 1/3，公司地域性仍然較強(qiáng)，距離公司發(fā)展成全國性公司的目標(biāo)仍有一定差距。 ? 從營業(yè)收入增長來看，外地的營業(yè)收入增加比上海略快，但兩者差距并不顯著。 21 內(nèi)容摘要 ? 一、利潤表歷史比較分析 ? 水平分析（兩期比較） ? 趨勢分析（多期比較） ? 二、垂直分析 ? 三、利潤表項(xiàng)目分析 ? 四、所有者權(quán)益變動表分析 22 趨勢分析 ? （ 1）利潤表趨勢分析的目的： 通過分析利潤表各個項(xiàng)目在一個較長期間的變動情況，觀察各項(xiàng)利潤以及影響因素的變動趨勢。 ? （ 2）趨勢分析表的生成 ? （ 3）利潤趨勢表的分析 23 （ 2）利潤表趨勢分析表的生成 項(xiàng)目 2022 2022 2022 2022 2022 2022營業(yè)收入 5145152789 6130236756 6971563527 7121766585 7443429169 8206011404營業(yè)成本 3401553387 4097982674 4690118122 4863777152 5052327885 5601069254營業(yè)稅金及附加 15651235 17598382 22597460 23615409 27009144 28628886銷售費(fèi)用 1046789147 1308359267 1567990462 1666404742 1856727277 2389388256管理費(fèi)用 251574586 293783265 270651926 282503028 265551484 281300817財務(wù)費(fèi)用 17824223 9410762 8884080 2202837 4988279 13709822資產(chǎn)減值損失 38225921 13395485 10532025 37326214 18398185 61474906投資收益 2182401 2042602 2385361 2386311 6034437 208943723營業(yè)利潤 375716691 391749523 403174813 247956566 224461352 39383186營業(yè)外收入 16839741 19345147 18180947 9190530 21110909 271400977營業(yè)外支出 20669438 12439015 32454580 13304485 14992765 37498403利潤總額 371886994 398655655 388901180 243842611 230579496 273285760所得稅 134381676 108636411 46141003 32754820 63400194 72431022凈利潤 237505318 290019244 342760177 211087791 167179302 20225473824 項(xiàng)目 2022 2022 2022 2022 2022 2022 營業(yè)收入 % % % % % % 營業(yè)成本 % % % % % % 營業(yè)稅金及附加 % % % % % % 銷售費(fèi)用 % % % % % % 管理費(fèi)用 % % % % % % 財務(wù)費(fèi)用 % % % % % % 資產(chǎn)減值損失 % % % % % % 投資收益 % % % % % % 營業(yè)利潤 % % % % % % 營業(yè)外收入 % % % % % % 營業(yè)外支出 % % % % % % 利潤總額 % % % % % % 所得稅 % % % % % % 凈利潤 % % % % % % 25 （ 3）利潤趨勢表的分析 26 項(xiàng)目 2022 2022 2022 2022 2022 2022營業(yè)收入 % % % % % %營業(yè)成本 % % % % % %營業(yè)稅金及附加 % % % % % %銷售費(fèi)用 % % % % % %管理費(fèi)用 % % % % % %財務(wù)費(fèi)用 % % % % % %資產(chǎn)減值損失 % % % % % %投資收益 % % % % % %營業(yè)利潤 % % % % % %營業(yè)外收入 % % % % % %營業(yè)外支出 % % % % % %利潤總額 % % % % % %所得稅 % % % % % %凈利潤 % % % % % %營業(yè)收入呈逐年增長的趨勢； 銷售費(fèi)用增速明顯超過營業(yè)收入增速 各項(xiàng)利潤指標(biāo)到2022年呈增長趨勢，但是 2022年以后，呈現(xiàn)下降的態(tài)勢。到 2022年，營業(yè)利潤僅為 2022年的10% 2022年，投資收益和營業(yè)外收入呈爆發(fā)式增長態(tài)勢。 27 ? 一、利潤表歷史比較分析 ? 二、垂直分析 ? 三、利潤表項(xiàng)目分析 ? 四、所有者權(quán)益變動表分析 28 二、垂直分析 ? （一）垂直分析表的生成 ? （二）研究凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤等占 營業(yè)收入的比重，明確凈利潤形成各環(huán)節(jié)的貢獻(xiàn)和影響程度 ? （三）研究銷售成本占業(yè)務(wù)收入的比重，揭示企業(yè)成本水平 ? （四）研究期間費(fèi)用占業(yè)務(wù)收入的比重，揭示企業(yè)費(fèi)用管理水平 ? （五）通過對利潤附表的結(jié)構(gòu)分析，尤其是對分布報表的結(jié)構(gòu)分析，評價企業(yè)在不同行業(yè)和不同地區(qū)的經(jīng)營業(yè)績和管理水平。 29 ? （一）垂直分析表的生成 項(xiàng)目 2022 2022一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 歸屬于母公司所有者的利潤 少數(shù)股東損益 30 ? （二）各項(xiàng)利潤之比重分析 各項(xiàng)利潤構(gòu)成中，營業(yè)利潤比重較2022年有較大下滑，而凈利潤比重提高，表明企業(yè)的盈利能力提高可能不是由主營業(yè)務(wù)帶來的。 項(xiàng)目 2022 2022一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 歸屬于母公司所有者的利潤 少數(shù)股東損益 31 ? （三）銷售成本之比重分析 營業(yè)成本比重有所上升，但變動不顯著。 項(xiàng)目 2022 2022一、營業(yè)