【文章內(nèi)容簡介】 游、秋游名一次，費(fèi)用為每人200400元，視完成利潤情況決定具體數(shù)額考核政策2009年起實(shí)行全面的目標(biāo)管理，公司根據(jù)各部門、各崗位人員的目標(biāo)完成情況進(jìn)行績效考核2009年起建立部門經(jīng)理對下屬員工做局面評價的制度，每季度一次，讓員工及時了解上級對自己的評價，發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)，克服缺點(diǎn)2009年起建立考核溝通制度，由直接上級在每月考核結(jié)束時與員工進(jìn)行溝通2009年起加強(qiáng)對考核人員的培訓(xùn)，養(yǎng)活考核誤差，提高考核結(jié)果的可靠性和有效性員工培訓(xùn)政策2009年起對新進(jìn)員工的上崗培訓(xùn)，除了制度培訓(xùn)之外，增加崗位操作技能培訓(xùn)和安全培訓(xùn)，并實(shí)行筆試考試?？荚嚭细窈蠓娇缮蠉?009看起管理培訓(xùn)由人力資源部與專職管理人員合作開展，培訓(xùn)分管理層和一般員工培訓(xùn)兩部分2009年起為了激勵員工在業(yè)余時間參加專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，經(jīng)公司審核批準(zhǔn)，凡愿意與公司簽訂一定年限合同的，公司予以報銷部分或全部培訓(xùn)學(xué)費(fèi)五、編制2009年HR成本預(yù)算招聘費(fèi)用預(yù)算招聘費(fèi)用的具體預(yù)算如表17所示表17 招聘費(fèi)用預(yù)算表招聘費(fèi)用預(yù)算項目預(yù)算明細(xì)校園招聘講座費(fèi)用計劃對本科生、研究生各舉辦3次講座，共6次，每次花費(fèi)500元，共計3000元參加人才交流會參加交流會3次，每次平均2400元，共計7200元宣傳材料費(fèi)交流會及校園招聘會的宣傳材料合計2500元網(wǎng)絡(luò)招聘會在 招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息一年，費(fèi)用合計9600元總計22300培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算2008年實(shí)際培訓(xùn)費(fèi)用 4萬元，本年扣除外聘人員的勞務(wù)費(fèi)支出，增加新進(jìn)員工的上崗培訓(xùn)費(fèi)用，預(yù)計 。員工工資預(yù)算按企業(yè)增資每年5%計算和增加員工15人計算，全年工資支出預(yù)算為302萬元。員工福利預(yù)算增加春、秋游費(fèi)用4萬元（由行政部預(yù)算并組織）。社會保險預(yù)算，按20%的比例遞增。預(yù)備費(fèi)預(yù)算人力資源部考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)2萬元，以務(wù)發(fā)生預(yù)算外支出。2009年公司HR成本預(yù)算簡表在2009年薪酬福利成本預(yù)算總額 萬元的基礎(chǔ)上，采取自上而下的方式，制定出2009年薪酬福利各項成本預(yù)算，如表18所示。表18 2009年HR成本預(yù)算簡表費(fèi)用項目預(yù)算額招聘費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)員工工資302各項福利費(fèi)用社會保險其他費(fèi)用支出10備用金2合計備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1 生產(chǎn)成本構(gòu)成分析方案制度名稱生產(chǎn)成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本的是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，包括在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料成本、直接人工成本、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。二、生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本的具體構(gòu)成如表19所示。表19 生產(chǎn)成本明細(xì)項目一覽表項目說明指企業(yè)在產(chǎn)生產(chǎn)品過程中的消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料（1）原材料指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的從外部購入的原料及主要材料（2）燃料指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的從外部購入的燃料，包括汽、煤、柴油等（3）動力指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的從外部購入的動力，包括熱力、電力和蒸汽等（4）包裝物指用于饈本企業(yè)產(chǎn)品的各種饈包裝容器，如桶、箱、壇、筐、袋等（5）外購半成品指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的從外部購入的有關(guān)配品和配件（6）修理用備件指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的有關(guān)配品和配件（7）其他直接材料指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的輔助材料及其他材料直接人員成本指企業(yè)在產(chǎn)生產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的員工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及福利費(fèi)其他直接費(fèi)用指企業(yè)發(fā)生的除直接材料成本和直接人工成本以外的，與產(chǎn)品有直接關(guān)系的費(fèi)用其中：支付給個人和上交給政府部分指企業(yè)發(fā)生的其他直接費(fèi)用中支付給個人的各種補(bǔ)貼和上交給政府管理部門的各項費(fèi)用制造費(fèi)用指企業(yè)各生產(chǎn)車間（或各分廠，下同）為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用（1）生產(chǎn)單位管理人員薪酬指生產(chǎn)車間管理售貨員的工資、獎金和津貼（2）生產(chǎn)單位管理人員福利費(fèi)指企業(yè)為生產(chǎn)車間管理售貨員提供的福利費(fèi)（3）折舊費(fèi)指生產(chǎn)車間根據(jù)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費(fèi)，包括生產(chǎn)車間的廠房、建筑物、管理用房屋和設(shè)備的折舊費(fèi)（4）修理費(fèi)指生產(chǎn)車間為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用（5）經(jīng)營租賃費(fèi)指生產(chǎn)車間租用辦公用房、機(jī)械設(shè)備、低值易耗品等所支付的租賃費(fèi)用（6）保險費(fèi)指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的房屋、設(shè)備等財產(chǎn)的保險費(fèi)（7）取暖費(fèi)指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的取暖費(fèi)（8）運(yùn)輸費(fèi)指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品過程中進(jìn)行運(yùn)輸活動所支付的、所不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費(fèi)（9）勞動保護(hù)費(fèi)指生產(chǎn)車間為工人配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作的保健津貼、洗理費(fèi)等（10）低值易耗品攤銷指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)， 包括家具備品、講師工具和小型工具等費(fèi)用（11）設(shè)計制圖費(fèi)指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的設(shè)計制圖費(fèi)（12）研發(fā)與試驗檢驗費(fèi)指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的用于研發(fā)、試驗檢驗的費(fèi)用（13）水電費(fèi)指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費(fèi)和電費(fèi)其中：水費(fèi)指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費(fèi)（14）機(jī)物料消耗指生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的機(jī)物料消耗（15）差旅費(fèi)指生產(chǎn)車間支付的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)（16）辦公費(fèi)指生產(chǎn)車間發(fā)生的各項辦公經(jīng)費(fèi)支出（17）勞務(wù)費(fèi)指生產(chǎn)車間給臨時生產(chǎn)人員的，且未包括在直接人工成本中的勞務(wù)費(fèi)用（18）通信費(fèi)指生產(chǎn)車間用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動電話和網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用（19）外部加工費(fèi)指企業(yè)委托外單位（企業(yè)）加工支付的加工費(fèi)（20）其他制造費(fèi)用指企業(yè)在報告期發(fā)生的除上述制造費(fèi)用經(jīng)外所有制造費(fèi)用其中：支付給個人和上交給政府部分指其他制造費(fèi)用中支付給個人的各種禮帽和上交政府管理部門的各項費(fèi)用備注：企業(yè)在統(tǒng)計、核算上述各項費(fèi)用時，統(tǒng)計口徑、核算方法應(yīng)保證一致。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2．2生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2．財務(wù)部負(fù)責(zé)對制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第2章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本控制程序如圖12所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等財務(wù)部：費(fèi)用報支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫馈额I(lǐng)料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費(fèi)用匯總表》財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖12 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 直接材料費(fèi)用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。表110 材料耗用匯總表日期： 年 月 日 共 頁 第 頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產(chǎn)車間計劃生產(chǎn)數(shù)實(shí)際生產(chǎn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)用量領(lǐng)用量退庫量實(shí)際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價合計超耗量） 經(jīng)理： 主管： 制表：第8條 直接人工費(fèi)用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費(fèi)用匯總表》，如表111所示。表111 人工費(fèi)用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標(biāo)差異產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異每人平均產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異說明第9條 制造費(fèi)用采用預(yù)定分?jǐn)偮?，各項?shí)際制造費(fèi)用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用有差異時，則以多、少分?jǐn)偺幚?，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第10條 若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》，如表112所示。表112 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表產(chǎn)品別單位產(chǎn)量（A）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B） 經(jīng)理： 主管： 制表： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則第11條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，可采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，其主要特點(diǎn)是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計劃中規(guī)定的各項指標(biāo)。第13條 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時，必須先進(jìn)行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。1．計劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進(jìn)行分解。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費(fèi)用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。3．定額法，即確定定額和費(fèi)用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第15條 在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第17條 材料費(fèi)用的日?？刂?．材料費(fèi)用的控制重點(diǎn)（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2．材料費(fèi)用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實(shí)行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費(fèi)的日?？刂?，一般由車間材料核算員負(fù)責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。第18條 人工費(fèi)用的日?？刂?．人工費(fèi)用的