【文章內容簡介】 游、秋游名一次，費用為每人200400元，視完成利潤情況決定具體數(shù)額考核政策2009年起實行全面的目標管理，公司根據各部門、各崗位人員的目標完成情況進行績效考核2009年起建立部門經理對下屬員工做局面評價的制度，每季度一次，讓員工及時了解上級對自己的評價，發(fā)揚優(yōu)點，克服缺點2009年起建立考核溝通制度，由直接上級在每月考核結束時與員工進行溝通2009年起加強對考核人員的培訓，養(yǎng)活考核誤差，提高考核結果的可靠性和有效性員工培訓政策2009年起對新進員工的上崗培訓，除了制度培訓之外，增加崗位操作技能培訓和安全培訓，并實行筆試考試?？荚嚭细窈蠓娇缮蠉?009看起管理培訓由人力資源部與專職管理人員合作開展，培訓分管理層和一般員工培訓兩部分2009年起為了激勵員工在業(yè)余時間參加專業(yè)學習培訓，經公司審核批準，凡愿意與公司簽訂一定年限合同的，公司予以報銷部分或全部培訓學費五、編制2009年HR成本預算招聘費用預算招聘費用的具體預算如表17所示表17 招聘費用預算表招聘費用預算項目預算明細校園招聘講座費用計劃對本科生、研究生各舉辦3次講座，共6次，每次花費500元，共計3000元參加人才交流會參加交流會3次，每次平均2400元，共計7200元宣傳材料費交流會及校園招聘會的宣傳材料合計2500元網絡招聘會在 招聘網站上刊登招聘信息一年，費用合計9600元總計22300培訓費用預算2008年實際培訓費用 4萬元，本年扣除外聘人員的勞務費支出，增加新進員工的上崗培訓費用，預計 。員工工資預算按企業(yè)增資每年5%計算和增加員工15人計算，全年工資支出預算為302萬元。員工福利預算增加春、秋游費用4萬元（由行政部預算并組織）。社會保險預算，按20%的比例遞增。預備費預算人力資源部考慮各項可能變化的因素，留出預備費2萬元，以務發(fā)生預算外支出。2009年公司HR成本預算簡表在2009年薪酬福利成本預算總額 萬元的基礎上，采取自上而下的方式，制定出2009年薪酬福利各項成本預算，如表18所示。表18 2009年HR成本預算簡表費用項目預算額招聘費培訓費員工工資302各項福利費用社會保險其他費用支出10備用金2合計備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2 生產成本1 生產成本構成分析方案制度名稱生產成本構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、生產成本的定義生產成本的是生產單位為生產產品或提供勞務而發(fā)生的各項生產費用，包括在生產過程中實際消耗的直接材料成本、直接人工成本、其他直接費用和制造費用。二、生產成本的構成生產成本的具體構成如表19所示。表19 生產成本明細項目一覽表項目說明指企業(yè)在產生產品過程中的消耗的、直接用于產品生產并構成產品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料（1）原材料指企業(yè)為生產產品而耗用的從外部購入的原料及主要材料（2）燃料指企業(yè)為生產產品而耗用的從外部購入的燃料，包括汽、煤、柴油等（3）動力指企業(yè)為生產產品而耗用的從外部購入的動力，包括熱力、電力和蒸汽等（4）包裝物指用于饈本企業(yè)產品的各種饈包裝容器，如桶、箱、壇、筐、袋等（5）外購半成品指企業(yè)為生產產品而耗用的從外部購入的有關配品和配件（6）修理用備件指企業(yè)為生產產品而耗用的有關配品和配件（7）其他直接材料指企業(yè)為生產產品而耗用的輔助材料及其他材料直接人員成本指企業(yè)在產生產品過程中，直接從事產品生產的員工工資、獎金、津貼、補貼以及福利費其他直接費用指企業(yè)發(fā)生的除直接材料成本和直接人工成本以外的，與產品有直接關系的費用其中：支付給個人和上交給政府部分指企業(yè)發(fā)生的其他直接費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用制造費用指企業(yè)各生產車間（或各分廠，下同）為生產產品或提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用（1）生產單位管理人員薪酬指生產車間管理售貨員的工資、獎金和津貼（2）生產單位管理人員福利費指企業(yè)為生產車間管理售貨員提供的福利費（3）折舊費指生產車間根據應計提折舊的固定資產原值和規(guī)定折舊率計提的資產折舊費，包括生產車間的廠房、建筑物、管理用房屋和設備的折舊費（4）修理費指生產車間為修理房屋、固定資產和低值易耗品等資產所支付的費用（5）經營租賃費指生產車間租用辦公用房、機械設備、低值易耗品等所支付的租賃費用（6）保險費指生產車間當年支付的房屋、設備等財產的保險費（7）取暖費指生產車間當年支付的取暖費（8）運輸費指生產車間在生產或銷售產品過程中進行運輸活動所支付的、所不能進入原材料成本的運雜費（9）勞動保護費指生產車間為工人配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作的保健津貼、洗理費等（10）低值易耗品攤銷指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費， 包括家具備品、講師工具和小型工具等費用（11）設計制圖費指生產車間當年支付的設計制圖費（12）研發(fā)與試驗檢驗費指生產車間當年支付的用于研發(fā)、試驗檢驗的費用（13）水電費指生產車間支付的用于外購的水費和電費其中：水費指生產車間支付的用于外購的水費（14）機物料消耗指生產車間實際發(fā)生的機物料消耗（15）差旅費指生產車間支付的差旅費，包括市內公出的交通費和外地出差的差旅費（16）辦公費指生產車間發(fā)生的各項辦公經費支出（17）勞務費指生產車間給臨時生產人員的，且未包括在直接人工成本中的勞務費用（18）通信費指生產車間用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話和網絡等費用（19）外部加工費指企業(yè)委托外單位（企業(yè)）加工支付的加工費（20）其他制造費用指企業(yè)在報告期發(fā)生的除上述制造費用經外所有制造費用其中：支付給個人和上交給政府部分指其他制造費用中支付給個人的各種禮帽和上交政府管理部門的各項費用備注：企業(yè)在統(tǒng)計、核算上述各項費用時，統(tǒng)計口徑、核算方法應保證一致。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2．2生產成本管理控制制度制度名稱生產成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強生產成本的管理控制，確保生產效益不斷提高，特制定本制度。第2條 本制度適用于涉及生產成本管理控制的部門和個人。第3條 生產成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條 生產成本管理控制是指在產品的生產制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內。第5條 生產成本控制權責規(guī)定1．生產部負責對直接材料的消耗指標、領用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2．財務部負責對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產成本及呈報生產成本績效。第2章 生產成本控制的一般性規(guī)定第6條 生產成本控制程序如圖12所示。生產部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等財務部：費用報支、費用分攤等依《領料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖12 生產成本控制程序圖第7條 直接材料費用主要通過《領料單》來統(tǒng)計、估算，據此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。表110 材料耗用匯總表日期： 年 月 日 共 頁 第 頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產車間計劃生產數(shù)實際生產數(shù)標準用量領用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價合計超耗量） 經理： 主管： 制表：第8條 直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據以編制《人工費用匯總表》，如表111所示。表111 人工費用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標差異產量本期上期差異期間差異目標差異每人平均產量本期上期差異期間差異目標差異說明第9條 制造費用采用預定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉入成本或損益。第10條 若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產品的產量，在此基礎上統(tǒng)計、估算產品生產成本，并編制《產品生產成本比較表》，如表112所示。表112 產品生產成本比較表產品別單位產量（A）直接材料直接人工制造費用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B） 經理： 主管： 制表： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本標準與費用分攤準則第11條 產品生產成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結合起來。第12條 標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產成本控制的準繩，它應包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。第13條 在確定生產成本控制標準時，必須先進行充分地調查、研究和科學的計算。第14條 應選擇合適的方法確定生產成本控制標準。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法和定額法三種。1．計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2．預算法，即用編制預算的方法來確定成本控制標準，如根據季度的生產銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預算，并將其作為成本控制的標準。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第15條 在確定生產成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術經濟指標的關系（如和質量、生產效率等的關系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第4章 生產成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產成本的形成過程，即根據生產成本控制標準，在生產作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人技術水平和工作環(huán)境等），進行經常性的檢查、評比和監(jiān)督。第17條 材料費用的日常控制1．材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關成本核算規(guī)定。（2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關規(guī)定。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責劃分（1）車間質量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設備維修和使用情況，不符合要求的設備不能開工生產。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質實行限額發(fā)料，監(jiān)督領料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產調度人員要控制生產批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行情況。（5）生產車間材料費的日?？刂疲话阌绍囬g材料核算員負責，具體職責包括經常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關部門和人員提出改進措施。第18條 人工費用的日?？刂?．人工費用的