【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理，控制成本、費(fèi)用，也具有重要作用。 附5： 成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)的方法 企業(yè)要有條不紊地進(jìn)行成本、費(fèi)用的預(yù)測(cè)，必須遵守一定的工作程序、步驟和方法。 成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)的基本工作程序、步驟包括四個(gè)環(huán)節(jié):(1)明確進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)的目標(biāo)、對(duì)象和要求，并進(jìn)一步確定預(yù)測(cè)運(yùn)用的方法和需要占有的資料。(2)搜集整理有關(guān)資料，為預(yù)測(cè)工作做好準(zhǔn)備。如搜集企業(yè)歷年產(chǎn)品的銷售量、成本、利潤(rùn)水平，預(yù)測(cè)期采取的增產(chǎn)節(jié)約措施以及有關(guān)定額、價(jià)格及其他計(jì)劃資料等，并進(jìn)行科學(xué)的整理和分析。(3)分析資料，選擇一定的方法對(duì)預(yù)測(cè)期成本、費(fèi)用水平和趨勢(shì)作出定性和定量的預(yù)測(cè)。(4)對(duì)預(yù)測(cè)的初步結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，最后修正、確定預(yù)測(cè)值指標(biāo)，提出最優(yōu)方案。 成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)，對(duì)不同的預(yù)測(cè)對(duì)象應(yīng)采用不同的方法。概括起來(lái)主要有三種，即定性分析法、歷史成本法和因素分析法。定性分析法是利用直觀材料，依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷和綜合分析能力來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)成本的方法，適用于缺乏資料，難以進(jìn)行定量分析的情況。歷史成本法是利用以往的歷史成本資料預(yù)測(cè)未來(lái)成本、費(fèi)用水平的方法，運(yùn)用這一方法必須注意預(yù)測(cè)期企業(yè)各種因素的變化對(duì)成本升降的影響，并對(duì)按歷史成本預(yù)測(cè)的結(jié)果加以必要的修正。因素分析法是依據(jù)預(yù)測(cè)期影響成本的各種因素的變化來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)成本的方法，這種方法比較科學(xué)準(zhǔn)確，但需要較多的資料，計(jì)算工作也比較麻煩，適用于對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品成本的預(yù)測(cè)。此外，成本預(yù)測(cè)還可運(yùn)用目標(biāo)成本法、技術(shù)測(cè)定法、銷售收入成本率預(yù)測(cè)法等數(shù)量分析方法。下面介紹幾種企業(yè)經(jīng)常應(yīng)用的成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)方法。 1產(chǎn)量成本預(yù)測(cè)法。即根據(jù)企業(yè)成本歷史資料，利用成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系來(lái)預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本的方法。 (1)利用成本直線方程式預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本。 (2)利用產(chǎn)值成本率預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本。這是利用生產(chǎn)成本與生產(chǎn)耗費(fèi)之間的聯(lián)系，按照商品產(chǎn)值的一定比例測(cè)定產(chǎn)品成本的方法。其基本公式如下， 產(chǎn)品成本＝商品產(chǎn)值x產(chǎn)值成本率x（1一成本降低率）2因素分析預(yù)測(cè)法。即根據(jù)計(jì)劃期影響成本費(fèi)用升降的各種因素來(lái)預(yù)測(cè)成本降低數(shù)額和降低程度的方法。一般要測(cè)算計(jì)劃年度由于采取技術(shù)組織措施，使產(chǎn)量增加，原材料、燃料、動(dòng)力消耗定額降低和價(jià)格變化，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，廢品減少和費(fèi)用節(jié)約等變化，影響可比產(chǎn)品成本降低率和降低額，其具體計(jì)算方法如下：（1）測(cè)算直接材料費(fèi)用變動(dòng)影響產(chǎn)品成本降低的程度。產(chǎn)品成本中材料費(fèi)用的大小，主要受兩個(gè)因素的影響，一是材料消耗定額的高低，二是材料價(jià)格的變動(dòng)。材料消耗定額的降低，會(huì)使產(chǎn)品單位成本中的材料費(fèi)用相應(yīng)地降低，兩者降低的幅度是一致的。但是，材料費(fèi)用的降低率，并不等于產(chǎn)品成本的降低率，因?yàn)椴牧腺M(fèi)用只占產(chǎn)品成本的一部分。占比重多大，材料費(fèi)用降低對(duì)產(chǎn)品成本的影響也就多大。因此，材料消耗定額降低形碘的節(jié)約對(duì)成本的影響，應(yīng)按下列公式計(jì)算: 材料消耗定額降低影響的成本降低率＝材料費(fèi)用占成本的%X材料消耗定額降低的％ (2)測(cè)算工資費(fèi)用變動(dòng)影響成本降低的程度。提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和生產(chǎn)工人工資的增長(zhǎng)都對(duì)產(chǎn)品成本中的生產(chǎn)工人工資發(fā)生一定的影響。概括起來(lái)，主要應(yīng)分以下幾種情況來(lái)預(yù)測(cè)工資費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本的影響。(3)測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)制造費(fèi)用增加，影響產(chǎn)品成本降低的程度。(4)測(cè)算廢品損失減少，影響產(chǎn)品成本降低的程度。 附6：成本計(jì)劃內(nèi)容一般說(shuō)來(lái)，包括以下三個(gè)部分。 l按產(chǎn)品計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。這是企業(yè)成本計(jì)劃的主要部分，該計(jì)劃匯總反映了各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品計(jì)劃成本和總成本，以及產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低額和降低率，其主要內(nèi)容包括 (1)全部可比產(chǎn)品的總成本及其降低額和降低率。(2)各主要可比產(chǎn)品的單位成本和總成本，以及總成本的降低額和降低率。(3)全部不可比產(chǎn)品的總成本5(4)各主要不可比產(chǎn)品的單位成本和總成本。(5)全部商品產(chǎn)品計(jì)劃成本。該項(xiàng)計(jì)劃可以反映整個(gè)企業(yè)的成本水平。 2制造費(fèi)用計(jì)劃。是企業(yè)成本計(jì)劃的重要組成部分。該計(jì)劃按照制造費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)反映計(jì)劃期各項(xiàng)制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)及上期計(jì)劃完成情況。通過(guò)制造費(fèi)用計(jì)劃可以了解企業(yè)制造費(fèi)用水平及各項(xiàng)制造費(fèi)用的支出情況，以便采取措施控制費(fèi)用支出，降低產(chǎn)品制造成本。 3生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算。它是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用要素編制的反映計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所預(yù)計(jì)支出的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用總額。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算可分為兩個(gè)部分。一是基本部分，反映按費(fèi)用要素計(jì)算的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用數(shù)額以及各項(xiàng)要素所占的比重。二是調(diào)整計(jì)算部分，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用總額的基礎(chǔ)上，加減有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算出全部商品產(chǎn)品計(jì)劃成本。通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，不僅可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用水平和各項(xiàng)費(fèi)用要素的支出情況，也可以為編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃、計(jì)算工業(yè)凈產(chǎn)值提供依據(jù)。附7：成本計(jì)劃編制的要求附8：成本計(jì)劃編制方法 編制成本計(jì)劃，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)要求。 1．要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基礎(chǔ)來(lái)編制成本計(jì)劃。要編制既先進(jìn)又切實(shí)可行的成本計(jì)劃，必須制定先進(jìn)的、符合實(shí)際的定額，包括物資消耗定額、勞動(dòng)定額、設(shè)備利用定額、費(fèi)用開(kāi)支定額等。 2要以其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)來(lái)編制成本計(jì)劃。具體說(shuō)，成本計(jì)劃要以生產(chǎn)計(jì)劃、物資供應(yīng)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃和技術(shù)組織措施計(jì)劃等為依據(jù)，綜合反映這些計(jì)劃所預(yù)計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果。另一方面又要從合理降低產(chǎn)品成本的角度，對(duì)它們提出進(jìn)一步改進(jìn)工作、節(jié)約開(kāi)支的要求，使各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)緊密銜接，相互促進(jìn)。 3按照分口分級(jí)管理原則來(lái)組織成本計(jì)劃的編制。這就是要求企業(yè)在編制成本計(jì)劃時(shí)，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體組織編制工作，并發(fā)動(dòng)有關(guān)職能部門和各級(jí)單位共同研究討論，擬定措施，挖掘潛力，保證成本計(jì)劃先進(jìn)可行。 具體組織計(jì)劃編制時(shí)，應(yīng)遵循以下基本步驟:(1)收集和整理基礎(chǔ)資料。在編制成本計(jì)劃以前，要廣泛收集和整理各項(xiàng)必要的基礎(chǔ)資料，并加以認(rèn)真分析研究。主要的基礎(chǔ)資料有:企業(yè)計(jì)劃，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額，如材料、燃料、動(dòng)力、工具等消耗定額，勞動(dòng)定額以及各種費(fèi)用定額等。廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格、各部門費(fèi)用預(yù)算和勞務(wù)價(jià)格，以前年度成本資料，國(guó)內(nèi)外同類型產(chǎn)品的成本資料等。(2)分析報(bào)告期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。正確的成本計(jì)劃應(yīng)該是在總結(jié)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制訂的。所以，編制成本計(jì)劃似前，有必要分析報(bào)告年度的計(jì)劃執(zhí)行情況，找出計(jì)劃得以執(zhí)行或未能完成的原因，挖掘降低成本的潛力，為計(jì)劃年度工作安排提供依據(jù)。(3)著手編制成本計(jì)劃。編制產(chǎn)品成本計(jì)劃有兩種方式:A一級(jí)核算方式，即以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為主，在其他部門配合下，根據(jù)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的要求，編制出成本計(jì)劃。中小型企業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品種較少的企業(yè)，可以采用這種辦法。B分級(jí)核算方式，即企業(yè)對(duì)下屬的各車間它部門下達(dá)控制數(shù)字，備車間、部門根據(jù)企業(yè)下達(dá)的成本控制指標(biāo)，編車間、部門的成本計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各車間、部門編制的計(jì)劃，進(jìn)行匯總平衡，編制整個(gè)企業(yè)的成本計(jì)劃。大型企業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品種較多的企業(yè)，宜于采用這種方法。成本計(jì)劃的編制方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和管理要求確定采用一級(jí)核算方式或分級(jí)核算方式。各項(xiàng)成本計(jì)劃的編制方法分述如下。 1按產(chǎn)品計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃 按產(chǎn)品計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃，匯總反映了各種產(chǎn)品的單位計(jì)劃成本和計(jì)劃總成本，以及產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低額和降低率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種產(chǎn)品單位成本計(jì)劃，結(jié)合計(jì)劃產(chǎn)量，確定全部產(chǎn)品 (包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品)計(jì)劃總成本?？杀犬a(chǎn)品部分尚須根據(jù)上年預(yù)計(jì) (或?qū)嶋H)平均單位成本和計(jì)劃年度計(jì)劃單位成本，計(jì)算可比產(chǎn)品成本降低額和降低率計(jì)劃指標(biāo)?？杀犬a(chǎn)品的成本降低計(jì)劃，是先在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上確定計(jì)劃年度的計(jì)劃單位成本，再乘以該產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)算出計(jì)劃總成本，然后按下列公式求出成本降低額和降低率： 可比產(chǎn)品成本降低額＝ 上年平均單位成本X 計(jì)劃產(chǎn)量一計(jì)劃單位成本X 計(jì)劃產(chǎn)量 可比產(chǎn)品成本降低率＝可比產(chǎn)品成本降低額／上年平均單位成本 X計(jì)劃產(chǎn)量x100% 至于以前沒(méi)有正式生產(chǎn)過(guò)的不可比產(chǎn)品的單位計(jì)劃成本，可按下列幾種不同情況確定： (1)有類似產(chǎn)品可資比照的，可參照類似產(chǎn)品的單位成本確定： (2)沒(méi)有類似產(chǎn)品可以比照的，可根據(jù)技術(shù)資料優(yōu)化后的設(shè)計(jì)成本和預(yù)測(cè)成本確定。 2制造費(fèi)用計(jì)劃 制造費(fèi)用計(jì)劃是按其構(gòu)成項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算編制的。編制制造費(fèi)用計(jì)劃時(shí)，各項(xiàng)目均應(yīng)做到有正確的計(jì)算依據(jù)。例如:各生產(chǎn)單位的管理人員工資及福利費(fèi)，應(yīng)根據(jù)定員標(biāo)準(zhǔn)、工資標(biāo)準(zhǔn)及福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)確定。房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，應(yīng)根據(jù)折舊計(jì)劃確定。修理費(fèi)應(yīng)根據(jù)房屋、設(shè)備的修理計(jì)劃確定。租賃費(fèi)應(yīng)根據(jù)設(shè)備使用計(jì)劃確定，動(dòng)力費(fèi)應(yīng)根據(jù)需要耗用的動(dòng)力數(shù)量確定，辦公費(fèi)應(yīng)根據(jù)管理人員數(shù)量和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)確定。對(duì)于難以我到計(jì)算依據(jù)的項(xiàng)目，則可根據(jù)以往的支出水