企業(yè)收入成本費用(編輯修改稿)
2025-06-23 23:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收賬款”，公司在收到最后一次付款后，才會交付商品并確認收入。分期收款，根據(jù)實際收到金額：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款最后一次收款并交付商品時：借：預(yù)收賬款（前期已收款項）銀行存款（本次實際收到款項）貸：主營業(yè)務(wù)收入——產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額）48 / 32應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明稅款）（4 ）在收到退回的已發(fā)出，但尚未確認收入的商品時，按照計入“發(fā)出商品”等科目的金額，或商品的計劃成本：借：庫存商品——商品類別或名稱貸：發(fā)出商品——名稱材料成本差異（5 ）收到退回的已確認收入的商品時，按照應(yīng)沖減的銷售收入，以及發(fā)生的現(xiàn)金折扣：借：主營業(yè)務(wù)收入——集團內(nèi)部收入或外部收入——產(chǎn)品（已確認的收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款（實際退回或應(yīng)退回的款項）財務(wù)費用（已確認的現(xiàn)金折扣）按退回商品的成本、商品入庫單，借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本提供勞務(wù)收入49 / 32提供的勞務(wù)的收入，根據(jù)實際收到或應(yīng)收的款項確認收入：借：銀行存款（實際收到的款項）應(yīng)收賬款（應(yīng)收的款項）貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)應(yīng)交的稅金，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（根據(jù)收入計算的稅金）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅等借：應(yīng)收賬款（銷項稅金）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅金（修理收入應(yīng)繳納增值稅） 其他業(yè)務(wù)收入本科目核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。銷售原材料410 / 32在原材料發(fā)運購貨方時，根據(jù)出庫單、增值稅專用發(fā)票等：借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目（售價和應(yīng)收的增值稅）貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料銷售（實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）收到出租包裝物的租金根據(jù)租約的相關(guān)條款，依據(jù)增值稅專用發(fā)票等：借：銀行存款（實際收到的款項）貸：其他業(yè)務(wù)收入——包裝物出租（實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）沒收逾期未退包裝物的押金根據(jù)出租協(xié)議：借：其他應(yīng)付款（逾期未退包裝物的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入——包裝物出租（扣除增值稅后的收入）411 / 32應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）采取收取手續(xù)費方式代銷商品，取得手續(xù)費收入在售出代銷商品后，根據(jù)發(fā)票、代銷協(xié)議等：借：應(yīng)收賬款——委托代銷公司貸：其他業(yè)務(wù)收入——代銷收入 成本費用的確認計量原則成本費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費的直接材料、直接人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批412 / 32準，并在會計報表附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量：（1 ）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用；（2 ）公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應(yīng)計入各工資項目。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取福利費，計入成本、費用；（3 ）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。 生產(chǎn)成本本科目核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。其期末借方余413 / 32額，反映公司尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)品成本按本制度規(guī)定的成本計算方法計算。公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，及輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，可直接計入生產(chǎn)成本；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”二級明細科目，按成本項目分別設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。材料費用的歸集和分配月末財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單及供應(yīng)部門提供的材料出庫稽核表編制“材料及材料成本差異分配匯總表”，對所耗用的原材料進行匯集、分配： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——車間制造費用貸：原材料——材料借或貸：材料成本差異——材料414 / 32人工費用的歸集和分配人工費用包括工資和福利費用。凡屬于生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資費用，列入生產(chǎn)成本的“直接人工”項目；公司各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資和提取的福利費，列
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