化工廠貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)初稿(編輯修改稿)
2025-05-15 08:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。 ｅ、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 ｆ、實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為婦人審核。 3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理 （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （2）企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 （4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。票據(jù)和印鑒必須由兩人分管，備案印鑒一般指單位的“財(cái)務(wù)專用章”與財(cái)會(huì)主管的印鑒章。其他各種財(cái)務(wù)專用章的保管原則與現(xiàn)金相同，負(fù)責(zé)保管的人員不得擅自將印章隨意存放或帶出工作單位。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。四、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度 （一）、企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的常見錯(cuò)誤：將備用金作為現(xiàn)金核算。備用金的撥付雖然通過“現(xiàn)金”科目，但備用金不是現(xiàn)金，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算，而不能與現(xiàn)金混淆。處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)時(shí)易填錯(cuò)記賬憑證。實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款相互存取的業(yè)務(wù)，在填制記賬憑證時(shí)，輕易出現(xiàn)錯(cuò)誤。例如，從銀行存款提取現(xiàn)金，既要填制現(xiàn)金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復(fù)，影響到記賬的準(zhǔn)確性。存在收入不入賬、坐收坐支等不規(guī)范行為，有可能少記收入和支出。存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象，有可能重復(fù)收付款或漏收漏付款。存在白條抵庫的現(xiàn)象，造成盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)賬面現(xiàn)金金額與保險(xiǎn)柜金額不符。 現(xiàn)金收支處理的常見漏洞。少列收入金額，多列支出金額，故意少計(jì)現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)，或者故意多計(jì)現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。主要原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問題，出納人員不應(yīng)既登記日記賬，又登記明細(xì)賬和總賬。涂改憑證金額。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證治理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達(dá)到貪污的目的。撕毀票據(jù)或盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達(dá)到貪污的目的。這主要是單位票據(jù)治理方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)，對(duì)收款監(jiān)督不力。利用錢賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金。無證無賬。無證無賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容。虛列工資、補(bǔ)貼等，將報(bào)銷的現(xiàn)金占為己有。這主要是未能堅(jiān)持辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則，薪金支付單等未經(jīng)單位人勞部門編制和審核，會(huì)計(jì)稽核人員未能真正發(fā)揮作用。票據(jù)頭尾不一。出納人員或經(jīng)辦人員在票據(jù)出票時(shí)，利用假?gòu)?fù)寫的方法使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離、單位內(nèi)部牽制制度失效造成的。挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時(shí)入賬，而將資金挪用，進(jìn)行體外循環(huán)。主要原因是會(huì)計(jì)牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。添枝加葉，加碼報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員在原始憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，以達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。主要原因是會(huì)計(jì)稽核人員未履行職責(zé)。 銀行存款業(yè)務(wù)處理的常見錯(cuò)誤有：未定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或者出納擔(dān)任編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，造成舞弊的可能性。編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，未查清楚是未達(dá)賬項(xiàng)造成的，還是因?yàn)閱挝汇y行存款日記賬出錯(cuò)造成的。沒有。原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。公款私存。會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款轉(zhuǎn)入私人銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞公款或長(zhǎng)期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。多頭開戶，截留公款。會(huì)計(jì)人員利用銀行間互相爭(zhēng)資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，私自用單位印章在
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