【文章內(nèi)容簡介】 殊訂單決策中，？題目：假設(shè)一個(gè)冰淇淋公司目前只利用了80%的生產(chǎn)能力，該公司的生產(chǎn)能力為20 000 000支半加侖冰淇淋，并只生產(chǎn)一種冰淇淋。生產(chǎn)并銷售1 600萬支冰淇淋的有關(guān)成本如表51所示：表51 冰淇淋的有關(guān)成本項(xiàng)目總成本（千元）單位成本（元）變動(dòng)成本 奶 糖 面粉 直接人工 包裝 傭金 銷售費(fèi)用 其他變動(dòng)成本合計(jì)固定成本 工資 折舊費(fèi) 電費(fèi) 稅金 其他固定成本合計(jì)總成本批發(fā)價(jià)11 2001 6002 4004 0003 20032048080024 00096032080321601 55225 55232 000現(xiàn)有某地區(qū)批發(fā)商（它不是公司的正常顧客），條件貼上自己的商標(biāo)出售，而且，該批發(fā)商愿意支付運(yùn)費(fèi)。由于批發(fā)商直接與公司接觸，因此該公司不必支付傭金。，但是公司仍能從中獲利。，其他變動(dòng)成本仍然發(fā)生，因此，（）。相關(guān)成本分析如表52所示：表52 相關(guān)成本分析 單位：元項(xiàng)目接受拒絕接受的差別收益銷售收入牛奶糖面粉直接人工包裝其他合計(jì)3 100 0001 400 000200 000300 000500 000400 000100 000200 000——————————————03 100 0001 400 000200 000300 000500 000400 000100 000200 000 公司接受該份訂單將使利潤增加200 000元（2 000 000）。4. 反思一下這個(gè)任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個(gè)任務(wù)中，我學(xué)到了制定短期經(jīng)營決策的步驟并對特殊訂單有了一定的了解。感悟到的是對特殊訂單的認(rèn)識(shí)。所謂特殊訂單是指交易條件正常情況進(jìn)行優(yōu)惠的訂單。特殊訂單決策是企業(yè)能否接受特殊訂單的決策。特殊訂單決策一般被歸類為戰(zhàn)術(shù)決策。分為有剩余生產(chǎn)和服務(wù)能力時(shí)的決策和無剩余生產(chǎn)和服務(wù)能力、需要追加專門投資的決策兩種情況。實(shí)際上，這兩種情況的分析思路是一致的：首先區(qū)分該訂單的相關(guān)收入和相關(guān)成本，然后比較相關(guān)收入與相關(guān)成本的差額（即相關(guān)利潤）進(jìn)行決策。不同之處僅在于沒有剩余生產(chǎn)和服務(wù)能力時(shí)，需把追加的專項(xiàng)投資或取消的正常定單的收入計(jì)入相關(guān)成本。相關(guān)收入和成本分析法，目前已經(jīng)在財(cái)會(huì)人員中深入人心并在企業(yè)決策中扮演著越來越重要的角色。許多財(cái)會(huì)人員和經(jīng)理人員以能使用該方法決策為榮?！　H一個(gè)企業(yè)、偶而使用一次這種決策方法是可以的，可能獲得決策方案中計(jì)算出的收入。但如果一個(gè)企業(yè)長期大量重復(fù)使用、或許多企業(yè)都使用這一決策方法，則不僅不能取得預(yù)期收入，反而是一場災(zāi)難——以固定成本為主的“無關(guān)成本”得不到補(bǔ)償，簡單再生產(chǎn)不能維持?！　‘a(chǎn)生災(zāi)難的原因是：　　第一，該方法從理論上講正確，但在實(shí)際操作過程中不論是相關(guān)收入還是相關(guān)成本都難以準(zhǔn)確計(jì)量，而任何一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都可能導(dǎo)致整個(gè)決策失誤。　　第二，“特殊訂單”有可能經(jīng)?；?、普通化，擠壓正常訂單。　　第三，以上兩項(xiàng)相互作用，使問題更加復(fù)雜。對我影響最深的是短期經(jīng)營決策。短期經(jīng)營決策是指企業(yè)為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，合理利潤經(jīng)濟(jì)資源，以期在不遠(yuǎn)的將來取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的決策。 短期經(jīng)營決策分析的決策結(jié)果只影響或決定企業(yè)一年或一個(gè)經(jīng)營周期的經(jīng)營實(shí)踐的方向、方法和策略，側(cè)重于從資金、成本、利潤等方面對如何充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和經(jīng)營環(huán)境，以取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。 從短期經(jīng)營決策分析的定義中可以看出,在其他條件不變的情況下,判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤。項(xiàng)目二：計(jì)劃于控制任務(wù)一：1. 全面預(yù)算關(guān)系圖，全面預(yù)算編制的起點(diǎn)圖2 全面預(yù)算諸表之間的主要關(guān)系2. 例4 綠康公司現(xiàn)金預(yù)算的編制資料11：假設(shè)綠康公司生產(chǎn)并銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。2008年度預(yù)計(jì)的銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售收入及分季預(yù)算數(shù)如下表所示。據(jù)估計(jì)，兩種產(chǎn)品每季的現(xiàn)銷收入為60%，其余40%要到下季收訖，基期（2007年）末應(yīng)收賬款余額為331000元，其中甲產(chǎn)品為219000元，乙產(chǎn)品為112000元。試編制公司銷售預(yù)算（見表6表62）。表61 綠康公司銷售預(yù)測（2008年） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)銷量甲產(chǎn)品（件）乙產(chǎn)品（件） 銷售單價(jià)甲產(chǎn)品（元）乙產(chǎn)品（元） 銷售金額甲產(chǎn)品（元）乙產(chǎn)品（元） 金額合計(jì)1 6001 000250190400 000190 000590 0002 0001 500250190500 000285 000785 0002 0002 0002501901 100 000380 0001 480 0004 4001 500250190500 000285 000785 00010 0006 0002 500 0001 140 0003 640 000表62 銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表（2008年） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初應(yīng)收賬款第一季度收入第二季度收入第三季度收入第四季度收入現(xiàn)金收入合計(jì)331 000354 000685 000236 000471 000707 000341 000888 0001 229 000592 000471 0001 063 0003 684 000小結(jié)：編制銷售預(yù)算的同時(shí)編制現(xiàn)金收入預(yù)算。銷售預(yù)算的編制依據(jù)：（1）科學(xué)的銷售預(yù)測；（2）產(chǎn)品的銷售單價(jià)；（3）產(chǎn)品銷售收款條件。資料12：假設(shè)綠康公司各季季末產(chǎn)成品存貨按下一季度銷售量的10%計(jì)算。根據(jù)會(huì)計(jì)資料，預(yù)計(jì)2008年甲產(chǎn)品存貨為240件，乙產(chǎn)品存貨為150件；2007年末產(chǎn)品明細(xì)中甲產(chǎn)品存貨為160件，乙產(chǎn)品存貨為100件?，F(xiàn)根據(jù)銷售預(yù)算有關(guān)資料，結(jié)合期初、期末存貨水平，編制預(yù)算期的分季生產(chǎn)預(yù)算（見63）。 表63 綠康公司生產(chǎn)預(yù)算（2008年） 單位：件項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售需要量（甲產(chǎn)品）加：預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)需要量合計(jì)減：期初存貨量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售需要量（乙產(chǎn)品）加：預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)需要量合計(jì)減：期初存貨量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1 6002001 8001601 6401 0001501 1501001 0502 0004402 4402002 2401 5002001 7001501 5504 4002004 6004404 1602 0001502 1502001 9502 0002402 2402002 0401 5001501 6501501 50010 0001 08011 0801 00010 0806 0006506 6506006 050小結(jié)：生產(chǎn)預(yù)算的編制依據(jù)：（1）各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)每季銷售量；（2）期初、期末預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨量的影響。資料13：假設(shè)綠康公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲、乙、丙三種材料，其中甲產(chǎn)品耗用A、B兩種，材料單耗分別為3千克、2千克，材料單價(jià)分別為12元、10元；乙產(chǎn)品耗用C材料，材料單耗4千克，材料單價(jià)8元。每季季末的材料庫存按下季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算。根據(jù)有關(guān)資料，2007年年初材料存貨量為：A材料2 052千克，B材料1 346千克、C材料1 980千克。預(yù)計(jì)每季材料采購金額中，有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2008年初，三種材料應(yīng)付未付的材料采購賬款為11 000元?，F(xiàn)根據(jù)前述資料編制2008年度分季度材料采購及現(xiàn)金支出預(yù)算（表6表6表66）。表64 材料采購預(yù)算（2008年） （A材料、B材料） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）材料消耗定額（kg）A材料B材料預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（kg）A材料B材料加：期末存料量（kg）A材料B材料預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（kg）A材料B材料減：期初存料（kg）A材料B材料預(yù)計(jì)購料量（kg）A材料B材料材料單價(jià)（元/kg）A材料B材料預(yù)計(jì)購料金額（元）A材料B材料1 640324 9203 2802 0161 3446 9364 6242 0521 3464 8843 278121091 38858 60832 7802 240326 7204 4803 7442 49610 4646 9762 0161 3448 4485 6321210157 696101 37656 3204 1603212 4808 3201 8361 22414 3169 5443 7442 49610 5727 0481210197 344126 86470 4802 040326 1204 0801 986 期末存料量為下季生產(chǎn)需用量的30%，第四季度為估計(jì)數(shù)。如A材料第一季末存料量為：2240330%=2016千克，本季采購支付現(xiàn)金=預(yù)計(jì)采購金額60%，如第一季采購付現(xiàn)金額=124 028=74 417元；本季付現(xiàn)總額=本季采購付現(xiàn)+支付上季采購欠款。1 2488 1065 3281 8361 2246 2704 1041210116 28075 24041 04010 0803230 24020 1601 9861 24832 22621 4082 0521 34630 17420 0621210562 708362 088200 620表65 材料采購預(yù)算（2008年）（C材料） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）材料消耗定額（kg）預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（kg）加：期末存料量（kg）預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（kg）減：期初存料（kg）預(yù)計(jì)購料量（kg）材料單價(jià)（元/kg）預(yù)計(jì)購料金額（元）1 05044 2001 8606 0601 9804 080832 6401 55046 2002 3408 5401 8606 680853 4401 95047 8001 8009 6002 3407 260858 0801 5004 6 0001 9207 92