【正文】 綠康公司2006年有關產(chǎn)品財務數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）成本資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨010 0008 0002 000單位直接材料單位直接人工單位變動性制造費用固定性制造費用銷售和管理費用單位售價62250 00010 00030 則變動成本法和完全成本法下計算的利潤表如表34所示：表34 變動成本法和完全成本法下綠康公司2006年利潤表項目完全成本法項目變動成本法主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本：期初存貨本期變動生產(chǎn)成本固定性制造費用可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用營業(yè)利潤240 000120 000100 00050 000150 00030 000120 00010 000110 000主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本期初存貨本期變動性生產(chǎn)成本可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用固定性制造費用營業(yè)利潤240 00080 000100 000100 00020 000160 00010 00050 000100 000假設綠康公司2007年生產(chǎn)量為6 000件，銷售量保持不變，期末沒有存貨，其他產(chǎn)品財務數(shù)據(jù)保持不變，具體如表35所示：表35 綠康公司2007年有關產(chǎn)品財務數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）成本資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨2 0006 0008 0000單位直接材料單位直接人工單位變動性制造費用固定性制造費用銷售和管理費用單位售價62250 00010 00030則變動成本法和完全成本法下計算的利潤表如表36所示：表36 變動成本法和完全成本法下綠康公司2007年利潤表 完全成本法項目變動成本法主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本：期初存貨本期變動生產(chǎn)成本固定性制造費用可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用營業(yè)利潤240 000140 00030 00060 00050 000140 000100 00010 00090 000主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本期初存貨本期變動性生產(chǎn)成本可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用固定性制造費用營業(yè)利潤240 00080 00020 00060 00080 000160 00010 00050 000100 000下面我們將綠康公司2002002007年三年的財務數(shù)據(jù)整理如表37和表38所示：表37 綠康公司2002002007年三年的財務數(shù)據(jù)對比 單位：元產(chǎn)銷量（件）2005年2006年2007年期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨08 0008 0000010 0008 0002 0002 0006 0008 0000 表38 變動成本法和完全成本法下綠康公司2002002007年三年利潤對比 單位：元項目利潤2005年2006年2007年合計變動成本法完全成本法100 000100 000100 000110 000100 00090 000300 000300 0003. 四個重要的結論答：結論一：在其他條件不變的情況下，在銷售量和生產(chǎn)量相等時，變動成本法和完全成本法下計算的企業(yè)利潤是相同的。另一種是會計部門按照會計準則來計算利潤的，它是以完成成本法為基礎的。其中讓我影響最深的是就屬混合成本的分解過程了。根據(jù)企業(yè)低點產(chǎn)量為5 000件時的產(chǎn)品成本分析情況，現(xiàn)對企業(yè)高點產(chǎn)量為75 000件時的產(chǎn)品成本分析如下： 變動成本：75 000元 固定成本：60 000元 混合成本：41 250元——————————————高點產(chǎn)量成本：176 250元混合成本分解：y=a+bx =a+75000b=41250和a+50000=32500 =a=15000 b=所以，該混合成本的數(shù)學模型是：y=15000+②若該企業(yè)計劃生產(chǎn)80 000件產(chǎn)品，其總成本將會是多少？答：根據(jù)①中的混合成本的數(shù)學模型所得：變動成本：80 000元 固定成本：60 000元 混合成本：43 000元其總成本為：183 000元。隨著環(huán)境的改變，對于許多企業(yè)來說，提供更詳細的、更周密的計劃，對其進行更準確的、更有效的控制，并及時采取相應的對策是他們賴以生存和發(fā)展的根本。世界級的公司靠壓縮設計和生產(chǎn)周期來縮短新產(chǎn)品上市的時間。持續(xù)改善是建立優(yōu)異環(huán)境的基礎。強調(diào)價值鏈意味著現(xiàn)在的管理會計師必須了解企業(yè)的許多職能，從制造到營銷，到銷售，再到顧客服務，避免只見樹木，不見森林的錯覺。2. 管理會計的新課題答：管理會計的新課題主要體現(xiàn)在一下幾個方面：①顧客為導向。浙江金融職業(yè)學院《管理會計》任務清單 20122013 學年 第一 學期 適用專業(yè) 財務管理專業(yè) 班級 學號 姓名 活動清單：導論部分：1. 財務會計與管理會計的區(qū)別答： 財務會計主要是以外部為中心，為外部使用者提供信息，在信息的處理方面，必須遵守工人的會計準則的有關規(guī)定；從信息類型上，所依賴的信息必須是客觀并可驗證的財務信息；在時間導向方面，它以歷史為導向，記錄和報告的是過去已經(jīng)發(fā)生的事項，反映的是企業(yè)過去的財務狀況和經(jīng)營成果；從聚合程度上看，它著眼于公司的整體業(yè)績；從學習廣度上，財務會計的范圍相對較窄，更多內(nèi)容是獨有的。市場的競爭激烈，激發(fā)企業(yè)要想在市場中繼續(xù)生存和發(fā)展，必須創(chuàng)造一種競爭優(yōu)勢，以通過與競爭對手一樣或更低的成本創(chuàng)造出更多的顧客價值，搶占跟多市場份額，以規(guī)模經(jīng)濟取得領先優(yōu)勢。③全球化的競爭。制造優(yōu)異是當今在全球激烈競爭的環(huán)境中生存的關鍵，而且，全面質(zhì)量管理正在取代以往的可接受質(zhì)量。由于技術革新的加快，某一種特定產(chǎn)品你的壽命會非常短。而現(xiàn)代管理會計信息系統(tǒng)的建立就是為了滿足這種特定的管理目標。4. 反思一下導論中你都學到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個導論中，學到了管理會計與財務會計的差異和成本形態(tài)，成本按照成本形態(tài)一般可以分為固定成本和變動成本，十五中有些成本同時包含固定成本和變動成本形態(tài)，成為混合成本。混合成本分解的常見方法有：高低點法、散布圖法及回歸直線法。變動成本法和完全成本法的本質(zhì)區(qū)別在于產(chǎn)品成本的構成和期間成本的構成不同。結論二：在其他條件不變的情況下，變動成本法下企業(yè)的利潤不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全成本法下企業(yè)的利潤隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。在其他條件不變的情況下，變動成本法下企業(yè)的利潤不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全成本法下企業(yè)的利潤隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。2）如果你是陳可樂你這么辦？可以要求會計部門根據(jù)變動成本法計算，來改變利潤結構。變動成本法總是把當期全部的固定性制造費用確認為期間費用。如果存貨中的固定性制造費用增加，完全成本法下的利潤大于變動成本法下的利潤；如果存貨中的固定性制造費用減少，完全成本法下的利潤小于變動成本法下的利潤。利用這個關系，部門經(jīng)理比前期多了銷售收入，從而得到獎金，那么部門經(jīng)理的工作積極性得到體現(xiàn)。8. 本量利關系圖將成本、銷量、利潤的關系反應在直角坐標系中，即成為本利量圖。（2）基本本利量圖表達的意義A、固定成本線與橫軸之間的距離為固定成本值，它不因產(chǎn)量增減而變動；B、變動成本線與固定成本線之間的距離為變動成本，它隨產(chǎn)量變化成正比例變化；C、變動成本線與橫軸之間的距離為總成本，它是固定成本與變動成本之和。（2）方形本量利圖圖12 方形本量利圖圖11中的銷售量（橫軸）不僅可以使用實物量，也可以使用金額來表示，其編制方法與上面介紹的大體想用。其繪制過程是：圖13 貢獻毛益式的本量利圖先畫變動成本線V，然后在此基礎上以點（O，固定成本值）為起點畫一條與變動成本線V平行的總成本線T。這些銷售收入首先用于彌補產(chǎn)品自身的變動成本，剩余的貢獻毛益即SOV圍成的區(qū)域。（4）本量利分析的假設①假設銷售總收入函數(shù)和銷售總成本行數(shù)均為線性函數(shù)。⑤假設單價和成本已知。3）當固定成本減少時，盈虧平衡點銷售量會減少。為了提高銷量，往往需要增加固定成本，與此同時，為了讓它們銷售出去，有時又需要降低售價或增加廣告費等固定成本。而且在其他條件不變的條件下，固定成本越高，保本量越大。 這六個步驟定義了一個簡單的決策模型。特殊訂單決策指公司應接受還是應拒絕特定價格的訂單。由于批發(fā)商直接與公司接觸，因此該公司不必支付傭金。4. 反思一下這個任務中你都學到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個任務中，我學到了制定短期經(jīng)營決策的步驟并對特殊訂單有了一定的了解。特殊訂單決策一般被歸類為戰(zhàn)術決策。相關收入和成本分析法，目前已經(jīng)在財會人員中深入人心并在企業(yè)決策中扮演著越來越重要的角色?！　‘a(chǎn)生災難的原因是：　　第一，該方法從理論上講正確，但在實際操作過程中不論是相關收入還是相關成本都難以準確計量，而任何一個數(shù)據(jù)的錯誤都可能導致整個決策失誤。短期經(jīng)營決策是指企業(yè)為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營活動，合理利潤經(jīng)濟資源，以期在不遠的將來取得最佳的經(jīng)濟效益而進行的決策。2008年度預計的銷售數(shù)量、銷售價格、銷售收入及分季預算數(shù)如下表所示。銷售預算的編制依據(jù)：（1）科學的銷售預測；（2）產(chǎn)品的銷售單價；（3）產(chǎn)品銷售收款條件。 表63 綠康公司生產(chǎn)預算（2008年） 單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售需要量（甲產(chǎn)品）加：預計期末存貨量預計需要量合計減：期初存貨量預計生產(chǎn)量預計銷售需要量（乙產(chǎn)品）加：預計期末存貨量預計需要量合計減：期初存貨量預計生產(chǎn)量1 6002001 800