【文章內容簡介】 15 00070 000120 00030 00080 000240 000總額320 00080 000240 000總資產=總負債+所有者權益 第三節(jié) 借貸記賬法一、會計科目和會計賬戶（一）會計科目是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目。一般情況下，可以將會計科目分為總分類科目和明細科目分類。在我國，總分類科目一般由財政部統一制定，各單位可以根據自身特點自行增設、刪減或合并某些會計科目，以保證會計科目的要求。會計科目是復式記賬的基礎；會計科目是編制記賬憑證的基礎；會計科目為成本核算及財產清查提供了前提條件；會計科目為編制會計報表提供了方便。（二）會計賬戶（account），是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來全面、系統、連續(xù)的記錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的工具。會計科目是對會計對象的組成內容進行科學分類而規(guī)定的名稱。賬戶是根據會計科目設置的。T型賬戶：有左方和右方，分別稱作“借方”和“貸方”。金額記入其左方時稱為“借記”該帳戶，記入其右方則為“貸記”該帳戶。對會計要素的具體內容進行分類記錄是通過設置“賬戶”進行的。所謂賬戶，就是指對會計要素的具體內容所作的科學的分類，例如，在企業(yè)擁有或控制的資產中，有現金、原材料、固定資產等具體項目，就必須相應地設置“現金”、“原材料”、“固定資產”等資產類賬戶；在企業(yè)的負債中，有短期借款和長期借款等具體項目，就必須相應地設置“短期借款”、“長期借款”等負債類賬戶；在企業(yè)的所有者權益中，有實收資本、盈余公積等具體項目，就必須相應地設置“實收資本”、“盈余公積”等所有者權益類賬戶。賬戶的名稱，也稱為會計科目，它是對會計要素的進一步分類。在會計制度中，對會計科目及核算內容均有具體規(guī)定和解釋。二、記賬法分為：單式記賬法和復式記賬法（記錄方式的不同）。單式記賬法：是一種比較簡單，不完整的記賬方法，對于部分經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄。單式記賬法不能全面、完整、系統地反映交易或事項的來龍去脈，也不便于檢查、核對賬戶記錄的正確性，因此是一種比較簡單、不完整的記賬方法，現已很少使用。復式記賬法：是指以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的賬戶結構（4類）賬戶的基本結構是:每一個賬戶都分為“借”“貸”兩方。資產類賬戶的基本結構是：賬戶的借方登記資產的增加額，貸方登記資產的減少額。期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末借方余額負債和所有者權益類賬戶的結構應該與資產類賬戶的結構相反，即貸方登記負債和所有者權益的增加額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額=期末貸方余額企業(yè)在生產產品的過程中要有材料、人工等各種耗費?？梢詫⒊杀究醋魇且环N資產。成本類賬戶的結構與資產類賬戶的結構是基本相同的，即賬戶的解煩煩登記成本的增加額，賬戶的貸方登記成本的減少額，期末余額一般在借方。期初借方余額+本期借方發(fā)生額——本期貸方發(fā)生額=期末借方余額可以分為收入累賬戶和費用類賬戶。收入類賬戶的結構與所有者權益類賬戶的結構相反。收入和費用最終要轉到“本年利潤賬戶”，因此收入類和費用類賬戶最終是沒有余額的。各類賬戶結構賬戶類型借方貸方余額資產類增加減少借方負債和所有者權益類減少增加貸方成本類增加減少借方收入類減少增加——費用類增加減少——總結來看：（1）借字可以表示資產、成本、費用的增加和負債、所有者權益，收入的減少（2）貸字可以表示資產、成本、費用的減少和負債、所有者權益、收入的增加（3）各類賬戶的期末余額一般在其記錄增加的一方。（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法是按照復式記賬法的原理,以資產與權益的平衡關系為基礎,以借、貸二字作為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬方法。運用借貸記賬法登記經濟業(yè)務是，通常遵循以下3個步驟根據發(fā)生的經濟業(yè)務，確定經濟業(yè)務所涉及的會計要素及賬戶的類別；分析經濟業(yè)務所涉及的賬戶名稱及其增減的金額；根據上述分析，確定該經濟業(yè)務應記入相關賬戶的借方或貸方，以及各賬戶應記金額。例3—1：2008年5月1日，公司接受甲公司的投資200萬元，款項已經存入銀行。例3—2：2008年5月3日，公司從銀行取得了流動資金借款50萬元，款項已經存入銀行。例3—3：2008年5月10日，公司用銀行存款20萬元買入一臺設備，已投入使用。例3—4：2008年5月10日，公司用銀行存款償還前欠乙公司貸款8萬元。例3—5：2008年5月12日，公司預收清潔衛(wèi)生費3000元。例3—6：2008年5月18日，公司收取5月份物業(yè)管理費共計21000元，款項一家存入銀行。例3—7：2008年5月20日，公司購入水泥10萬元，7萬元已用銀行存款支付，3萬元暫欠。例3—8：2008年5月25日，林海公司某物業(yè)管理企業(yè)當月停車場收入5萬元存入銀行，網球場收入2萬元暫未收回。練習題：習題31企業(yè)收到投資者現金20 000元。此經濟業(yè)務一方面引起企業(yè)現金增加20 000元，同時引起實收資本增加20 000元，即資產與權益同時增加表示資產增加，應記入“現金”賬戶的借方；實收資本增加表示權益增加，應記入“實收資本”賬戶的貸方。習題32企業(yè)2現金4 000元 購入設備一臺。此經濟業(yè)務一方面引起現金資產減少4 000元，同時引起設備資產增加4 000元，即資產內部一增一減?，F金減少表示資產減少，應記入“現金”賬戶的貸方，設備增加表示資產減少，應記入“固定資產”賬戶借方。習題33企業(yè)購買材料8000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。習題34企業(yè)從銀行取得短期借款5 000元償還應付賬款。習題35企業(yè)以現金3 000元償還銀行短期借款。習題36以現金2 000元退還某投資者的投入資本。習題37企業(yè)宣布發(fā)放股利6 000元習題38企業(yè)將應付債券3 000元轉化為資本習題39企業(yè)按規(guī)定標準提取盈余公積1 600元。（三）借貸記賬法的會計分錄例5—9以【例5—1】~[例5—8]的經濟業(yè)務為例，說明會計分錄的編制。練習題：課后習題第10題。第四節(jié) 會計憑證和會計賬簿一、會計憑證概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計憑證是會計核算的基礎環(huán)節(jié)，也是會計監(jiān)督的一種專門方法。作用（1）提供經濟活動原始資料，傳遞經濟信息（2）進行會計核算的依據（3）是實行會計監(jiān)督的依據（4）可用來明確經濟責任，加強經濟管理會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為：原始憑證、記賬憑證.（1）原始憑證：是在經濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務的主要內容和完成情況，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。（2）記賬憑證：是會計人員依據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據（一）原始憑證原始憑證的基本內容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和憑證號碼；（3）填制憑證單位的名稱及經辦人員的簽名或蓋章；（4）經濟業(yè)務的內容；（5）經濟業(yè)務的數量、計量單位、單價和金額；（6）接受憑證的單位名稱；（7）原始憑證的附件(如與業(yè)務有關的經濟合同、費用預算等)。原始憑證的種類：（1）按來源：外來、自制； 161。 外來原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票、鐵路運輸部門的火車票、對外支付款項時取得的收據等都是外來原始憑證。161。 自制原始憑證是指本單位內部具體經辦業(yè)務的部門和人員，在辦理某項經濟業(yè)務時自行填制的憑證。如收料單、領料單、產品入庫單和銷貨發(fā)票等。 （2）按填制方法及內容：一次、累計、匯總。161。 一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。它反映一筆經濟業(yè)務或同時反映若干同類經濟業(yè)務的內容。日常的原始憑證多屬此類。如“現金收據”、“發(fā)貨票”等。另外，外來原始憑證一般均屬一次憑證。161。 累計憑證是指一定時期內記載同類重復發(fā)生的經濟業(yè)務，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證。它一般為自制原始憑證。為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的經濟業(yè)務，并計算累計數，期末計算總數后作為記賬的依據。最有代表性的是“限額領料單”。（二）記賬憑證記賬憑證按用途及使用范圍不同：（1）專用記賬憑證：收款、付款、轉賬； （2）通用記賬憑證記賬憑證的基本內容（1）、記賬憑證的名稱及填制單位名稱； （2）、填制記賬憑證的日期；（3）、記賬憑證的編號； （4）、經濟業(yè)務事項的內容摘要；（5）、經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）、經濟業(yè)務事項的金額；（7）、記賬標記； （8）、所附原始憑證張數；（9）、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章。二、會計賬簿會計賬簿是以會計憑證為依據，由專門格式而又相互聯系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統、全面地記錄和反映各項經濟業(yè)務的簿記。（一）會計賬簿的分類按用途：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿；按外表形式：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿；（二）日記賬、總賬和明細賬的格式及登記方法庫存現金日記賬的格式與登記方法銀行存款日記賬的格式與登記方法總賬的格式設置161。 總分類賬是按照總分類賬戶來分類登記各項經濟業(yè)務的賬簿，應用總分類賬能夠全面地、總括地反映經濟活動和財務收支情況，并可為編制會計報表提供所需的資料，因此任何單位都要設置總分類賬。161。 總分類賬中，應按照會計科目的編碼順序分設賬戶，為每個總分類賬預留若干賬頁。161。 總分類賬賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設“對方科目”欄。目的是便于了解經濟業(yè)務內容，也便于查對賬目。161。 總分類賬的一般格式如表所示。在這里，我們以生產成本賬戶為例，說明其登記方法。明細賬的格式與登記方法：三欄式、多欄式、數量金額式161。 明細分類賬是按照二級科目或明細科目開設賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的明細情況的賬簿，應用明細分類賬對于加強監(jiān)督財產的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項的結算，收入的取得以及費用的開支等，都起著重要的作用。161。 因此，每個企業(yè)單位在按照一級科目設置總分類賬的基礎上，必須按照明細科目設置固定資產、材料、商品、債權債務、業(yè)務收入、費用開支以及其他各種必要的明細分類賬。（1）三欄式明細分類賬。 　這種格式適用于“應收賬款”、“應付賬款”等結算類科目的明細分類核算，其格式和登記方法如表所示。 （2）數量金額式明細分類賬。161。 這種格式用于“原材料”、“產成品”等，盤存類科目的明細分類核算，由于這些科目的明細分類核算既要核算金額，又要核算數量，所以在這種格式明細分類賬的“借方”、“貸方”、“結存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數量。161。 此外，在這種格式賬頁的上端，還應根據實際需要，設置和登記一些必要的項目，如產品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計量單位、計劃單價、最高和最低儲備量等。161。 根據這種格式的明細賬的記錄，應能取得關于各種產品，材料物資的管理，使用進行日常監(jiān)督。數量金額或明細分類賬的格式以及登記方法，如表所示。 （3）多欄式明細分類賬，161。 　　這種格式適用于“材料采購”、“生產成本”、“制造費用”等賬戶的明細分類核算。161。 　　采用多欄式明細分類賬，對于屬于同一一級科目或二級科目的明細賬戶可以合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設置若干金額欄，分欄登記各個明細科目的數額，在實際工作中“材料采購”、“生產成本”、“制造費用“等科目的明細分類賬可以只按借方發(fā)生額設置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關欄內用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減?！　《鄼谑矫骷氋~的格式和登記方法，所示。第三章 物業(yè)財務管理的基礎第一節(jié) 資金的時間價值一、資金時間價值概念資金時間價值是指資金隨著時間的推移而發(fā)生的增值，是資金周轉使用后的增值額。在理解貨幣時間價值時要注意把握以下的要點： （1）貨幣時間價值是指“增量”； （2）必須在資金的循環(huán)周轉中才能實現； （3）需要持續(xù)或多或少的時間才會增值； （4）貨幣總量在循環(huán)和周轉中按幾何級數增長，即需按復利計算。 貨幣時間價值的確定從相對量上看，貨幣時間價值是指不考慮通貨膨脹和風險情況下的社會平均資金利潤率。從絕對量上看，貨幣時間價值是貨幣的真實增值額，即一定數額的資金與時間價值率的乘積。二、資金時間價值的計算：單利、復利和年金終值和現值的計算本金 + 復利利息 =本利和 本金*（1+利率）n=本利和（一）單利單利（simple interest）是指按照固定的本金計算的利息，是計算利息的一種方法。單利的計算取決于所借款項或貸款的金額（本金），資金借用時間的長短及市場一般利率水平等因素。單利利息的計算公式為：利息（I）=本金（P）利率（i）計息期數（n）單利終值的計算單利終值即現在的一定資金在將來某一時點按照單利方式下計算的本利和。單利終值的計算公式為：F=P+Pi