【正文】 是事物運(yùn)動(dòng)的不同形式。所以，起媒介作用的是價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。會(huì)計(jì)期間劃分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 至此，我國(guó)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展。根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下特征。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。包括收入減去費(fèi)用后的余額、直接記錄當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。該筆業(yè)務(wù)發(fā)生以后，銀行存款減少了170 000元，無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）增加了 50 000元，固定資產(chǎn)（建筑物）增加了120 000元。資產(chǎn)負(fù)債銀行存款85 000應(yīng)付債款80 000應(yīng)收賬款15 000　　固定資產(chǎn)190 000　　其中：辦公設(shè)備70 000所有者權(quán)益建筑物120 000實(shí)收資本——羅生240 000無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）30 000　　資產(chǎn)總額320 000負(fù)債與所有者權(quán)益總額320 000 吉安管理咨詢事務(wù)所業(yè)務(wù)的概要性分析 單位：元資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益序號(hào)業(yè)務(wù)描述銀行貸款應(yīng)收賬款辦公設(shè)備建筑物土地應(yīng)收賬款實(shí)收資本—羅生期初余額00000001所有者現(xiàn)金投資十250 000十250 0002限購(gòu)?fù)恋睾徒ㄖ?70000十120 00050 0003賒購(gòu)辦公設(shè)備100 000100 0004以成本價(jià)現(xiàn)銷土地十20 000200005以成本價(jià)賒銷辦公設(shè)備十30 000300006收取賒銷款十15 000150007支付賒銷款20000十20 0008所有者現(xiàn)金抽回資本 1000010000期末余額85 00015 00070 000120 00030 00080 000240 000總額320 00080 000240 000總資產(chǎn)=總負(fù)債+所有者權(quán)益 第三節(jié) 借貸記賬法一、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶（一）會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目。復(fù)式記賬法：是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。例3—5：2008年5月12日，公司預(yù)收清潔衛(wèi)生費(fèi)3000元。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)憑證概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書面證明。另外，外來(lái)原始憑證一般均屬一次憑證。 總分類賬的一般格式如表所示。 （3）多欄式明細(xì)分類賬，161。P14例題22，3（三）年金年金是指一定時(shí)期內(nèi)每期相等金額的收付款項(xiàng)。概率率分布：如果把所有可能的事件或結(jié)果都列示出來(lái)，且每一事件都給予一種概率，把它們列示在一起，便構(gòu)成了概率的分布。； 混合性：企業(yè)同時(shí)既為擴(kuò)張規(guī)模又為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)而產(chǎn)生的籌資動(dòng)機(jī)，可稱為混合性籌資動(dòng)機(jī)。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。取得方式：內(nèi)部和外部； （1）內(nèi)部籌資：指企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部通過(guò)留用利潤(rùn)而形成的資本來(lái)源。債務(wù)籌資的缺點(diǎn)：（1）不能形成企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；（3）籌資數(shù)額有限一、長(zhǎng)期借款籌資（一）種類：用途；提供貸款的機(jī)構(gòu)；有無(wú)擔(dān)保；償還方式。資本成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，比較投資方案和進(jìn)行投資決策的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。包括：（1）處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品；（2）處于待售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。會(huì)計(jì)人員在監(jiān)制現(xiàn)金收付記賬貨單時(shí)，必須嚴(yán)格審查有關(guān)憑證，堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和財(cái)務(wù)管理制度。五、現(xiàn)金的日?？刂频诙?jié) 應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款的概述概念；功能：（1）增加收入：銷售收入增加、利潤(rùn)增加；（2）減少存貨：存貨占用資金減少，機(jī)會(huì)成本和管理費(fèi)減少；管理原則。通常在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)被消耗或經(jīng)出售轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)收賬款等，具有明顯的流動(dòng)性，屬于流動(dòng)資產(chǎn) 。最佳現(xiàn)金余額的計(jì)算：分別計(jì)算各種方案的機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本之和；選出總成本最低的現(xiàn)金余額即為最佳現(xiàn)金余額。④各單位到外地采購(gòu)，必須通過(guò)匯兌或者其他結(jié)算形式 ，不得自帶現(xiàn)金。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。在租期內(nèi)，承租人必須連續(xù)支付租金，非經(jīng)雙方同意，中途不得退租 租賃合同靈活，在合理限制條件范圍內(nèi)，可以解除租賃契約 租賃期滿的資產(chǎn)處置 租賃期滿后，租賃資產(chǎn)的處置有三種方法可供選擇：將設(shè)備作價(jià)轉(zhuǎn)讓給承租人；由出租人收回；延長(zhǎng)租期續(xù)租 租賃期滿后，租賃資產(chǎn)一般要?dú)w還給出租人 租賃資產(chǎn)的維修保養(yǎng) 租賃期內(nèi)，出租人一般不提供維修和保養(yǎng)設(shè)備方面的服務(wù) 租賃期內(nèi)，出租人提供設(shè)備保養(yǎng)、維修、保險(xiǎn)等服務(wù) （二）程序：A、選擇租賃公司；B、簽訂購(gòu)貨協(xié)議；C、鑒定租賃合同；D、交貨驗(yàn)收；E、定期交付租金；F、合同期滿處理設(shè)備。二、發(fā)行普通股股票（—）分類股東有無(wú)記名：記名、無(wú)記名；是否表明金額：面值、無(wú)面值；投資主體不同：國(guó)有股、法人股、個(gè)人股；發(fā)行對(duì)象和上市地區(qū)不同：A、B、H、N股。企業(yè)的長(zhǎng)期資本通常包括各種股權(quán)資本和長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等債權(quán)資本。一定的籌資方式可能只適用于某一特定的籌資渠道，但是同一渠道的資金往往可采用不同的方式取得，同一籌資方式又往往適用于不同的籌資渠道。擴(kuò)張性：擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)是企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蜃芳訉?duì)外投資的需要而產(chǎn)生的籌資動(dòng)機(jī)。 無(wú)期限債券的利息、優(yōu)先股股利都可以看為永續(xù)年金。單利終值的計(jì)算公式為：F=P+Pin =P(1+in)單利現(xiàn)值的計(jì)算P14例題21（二）復(fù)利把上期末的本利和作為下一期的本金，在計(jì)算時(shí)每一期本金的數(shù)額是不同的。 此外，在這種格式賬頁(yè)的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和最低儲(chǔ)備量等。161。 一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。習(xí)題36以現(xiàn)金2 000元退還某投資者的投入資本。例3—1：2008年5月1日，公司接受甲公司的投資200萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。在會(huì)計(jì)制度中，對(duì)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容均有具體規(guī)定和解釋。該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款增加了15 000元，應(yīng)收賬款減少了15 000元。這項(xiàng)投資業(yè)務(wù)發(fā)生以后，銀行存款（資產(chǎn)）增加了250 000元。此外，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也是一項(xiàng)費(fèi)用……總之，費(fèi)用的名堂可謂五花八門，令人應(yīng)接不暇。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。1999年5月修訂會(huì)計(jì)法并在2000年7月1日?qǐng)?zhí)行。但在持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一前提下，企業(yè)一旦出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，經(jīng)營(yíng)十分困難，甚至資不抵債，企業(yè)宣告破產(chǎn)，被迫進(jìn)行清理，則采用破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理方法。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督：由各單位的會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查與督導(dǎo)。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是進(jìn)行有關(guān)資金籌集供應(yīng)與運(yùn)用的意向決定，而會(huì)計(jì)是為這種意向決定提供情報(bào)的。會(huì)計(jì)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它的處理對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息。一、物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金的籌集、投放和分配的管理工作。是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、正確處理企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理的目的是根據(jù)價(jià)值運(yùn)動(dòng)規(guī)律，為企業(yè)帶來(lái)盡可能大的收益，所以，其管理的對(duì)象就是價(jià)值運(yùn)動(dòng)自身。這里所說(shuō)的提供情報(bào)，也就是提供價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息。內(nèi)容：真實(shí)性；合理性和合法合規(guī)性；有效性。 （3）會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。 161。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；非流動(dòng)資產(chǎn)是指在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。會(huì)計(jì)上，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。由于資金來(lái)自所有者，所有者權(quán)益（記錄為“實(shí)收資本——羅生”）增加了250 000（此時(shí)，企業(yè)沒(méi)有負(fù)債）。資產(chǎn)負(fù)債銀行存款115 000應(yīng)付債款100 000應(yīng)收賬款15 000　　固定資產(chǎn)190 000　　其中：辦公設(shè)備70 000所有者權(quán)益建筑物120 000實(shí)收資本——羅生250 000無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）30 000　　資產(chǎn)總額350 000負(fù)債和所有者權(quán)益總額350 000（七）償還業(yè)務(wù)債務(wù)例37JAMCO按照承諾支付了第一筆業(yè)務(wù)外購(gòu)辦公設(shè)備中的欠款20 000元，應(yīng)付賬款減少了20 000元。二、記賬法分為：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法（記錄方式的不同）。例3—2：2008年5月3日，公司從銀行取得了流動(dòng)資金借款50萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。習(xí)題37企業(yè)宣布發(fā)放股利6 000元習(xí)題38企業(yè)將應(yīng)付債券3 000元轉(zhuǎn)化為資本習(xí)題39企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取盈余公積1 600元。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 總分類賬賬頁(yè)的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡(jiǎn)稱三欄式總賬，有的設(shè)“對(duì)方科目”欄。161。復(fù)利現(xiàn)值是指在計(jì)算復(fù)利的情況下，要達(dá)到未來(lái)某一特定的資金金額，現(xiàn)今必須投入的本金。 永續(xù)年金沒(méi)有終止的時(shí)間，即沒(méi)有終值。具有良好發(fā)展前景、處于成長(zhǎng)時(shí)期的企業(yè)通常會(huì)產(chǎn)生這種籌資動(dòng)機(jī)。因此，企業(yè)在籌資時(shí)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。這是廣義的長(zhǎng)期資本。（二）股票的發(fā)行發(fā)行條件；發(fā)行程序：設(shè)立時(shí)、增資時(shí)；發(fā)行方法與銷售方式；發(fā)行定價(jià)；（三）優(yōu)缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)A、股權(quán)籌資是企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)B、股權(quán)籌資是企業(yè)良好的信譽(yù)基礎(chǔ)C、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較?。?）缺點(diǎn)A、資本成本負(fù)擔(dān)較重； B、容易分散企業(yè)的控制權(quán)； C、信息溝通與披露成本較大三、發(fā)行優(yōu)先股股票特征種類優(yōu)先股股東的權(quán)利優(yōu)缺點(diǎn)四、留存收益籌資概念、性質(zhì)、籌資途徑屬于所有者；籌資途徑：提取盈余公積金和未分配利潤(rùn)優(yōu)缺點(diǎn)不發(fā)生籌資費(fèi)用；維持公司的控制權(quán)分布；籌資額有限。（三）優(yōu)缺點(diǎn)（1）在資金缺乏情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；（3）融資租賃融資的限制條件較少；（4）租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限；（5）免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；（6）資本成本高。（四）流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等。⑤各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫(kù)存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付。在資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性之間作出選擇，謀求企業(yè)最大的長(zhǎng)期利益。一、存貨的功能與成本（一）功能：。三、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)：交易、預(yù)防、投機(jī)四、現(xiàn)金管理的基本要求和原則基本要求：遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度；基本原則：內(nèi)部牽制、現(xiàn)金收支兩條線、及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清理、縮短貨幣收款時(shí)間、做好銀行存款管理、遵守現(xiàn)金使用范圍。為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，按照賬錢分管的原則，凡與現(xiàn)金有密切聯(lián)系的賬冊(cè)，出納員不得兼管。在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲(chǔ)備。用資費(fèi)用 、籌資費(fèi)用 式中，K—資本成本； D—用資費(fèi)用； P—籌資數(shù)額； f—籌資費(fèi)用； F—籌資費(fèi)用率（二）意義選擇籌資方式，進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策和選擇追加籌資方案的依據(jù)。債務(wù)籌資的優(yōu)缺點(diǎn)債務(wù)籌資的優(yōu)點(diǎn)：（1）籌資速度快；（2）籌資彈性大；（3）資本成本負(fù)擔(dān)較輕；（4）可以利用財(cái)務(wù)杠桿；（5）穩(wěn)定公司的控制權(quán)。短期資本一般包括短期借款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目，通常是采用銀行借款、商業(yè)信用等籌資方式取得或形成的?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。 調(diào)整性：企業(yè)的調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)是企業(yè)因調(diào)整現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的需要而產(chǎn)生的籌資動(dòng)機(jī)。二、風(fēng)險(xiǎn)的種類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和公司持有風(fēng)險(xiǎn)（個(gè)別投資主體角度）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（公司本身）三、風(fēng)險(xiǎn)的衡量概率：一個(gè)事件的概率是指這一事件可能發(fā)生的機(jī)會(huì)。復(fù)利終值是指本金在約定的期限內(nèi)獲得利息后，將利息加入本金再計(jì)利息，逐期滾算到約定期末的本金之和。數(shù)量金額或明細(xì)分類賬的格式以及登記方法，如表所示。161。如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。練習(xí)題：課后習(xí)題第10題。例3—4：2008年5月10日，公司用銀行存款償還前