【正文】 0元用于個人消費。T型賬戶：有左方和右方，分別稱作“借方”和“貸方”。單式記賬法不能全面、完整、系統(tǒng)地反映交易或事項的來龍去脈，也不便于檢查、核對賬戶記錄的正確性，因此是一種比較簡單、不完整的記賬方法，現(xiàn)已很少使用。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。例3—4：2008年5月10日，公司用銀行存款償還前欠乙公司貸款8萬元。此經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面引起現(xiàn)金資產(chǎn)減少4 000元，同時引起設(shè)備資產(chǎn)增加4 000元，即資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。練習(xí)題：課后習(xí)題第10題。161。如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。二、會計賬簿會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。161。 　這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算，其格式和登記方法如表所示。數(shù)量金額或明細(xì)分類賬的格式以及登記方法，如表所示。 貨幣時間價值的確定從相對量上看，貨幣時間價值是指不考慮通貨膨脹和風(fēng)險情況下的社會平均資金利潤率。復(fù)利終值是指本金在約定的期限內(nèi)獲得利息后，將利息加入本金再計利息，逐期滾算到約定期末的本金之和。利用后付年金系數(shù)表計算先付年金的終值和現(xiàn)值時，可在后付年金的基礎(chǔ)上用終值和現(xiàn)值的計算公式進行調(diào)整。二、風(fēng)險的種類市場風(fēng)險和公司持有風(fēng)險（個別投資主體角度）經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險（公司本身）三、風(fēng)險的衡量概率：一個事件的概率是指這一事件可能發(fā)生的機會。第四章 物業(yè)企業(yè)的籌資管理第一節(jié) 物業(yè)企業(yè)籌資管理概述一、物業(yè)企業(yè)籌資的概念、要求、原則概念：企業(yè)籌集資是指企業(yè)做為籌資主體根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過籌資渠道和金融市場，運用籌資方式，經(jīng)濟有效地籌措和集中資本的活動。 調(diào)整性：企業(yè)的調(diào)整性籌資動機是企業(yè)因調(diào)整現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的需要而產(chǎn)生的籌資動機?！?4．發(fā)行商業(yè)本票籌資?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。②納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。短期資本一般包括短期借款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等項目，通常是采用銀行借款、商業(yè)信用等籌資方式取得或形成的。一、吸收直接投資吸收直接投資，是指企業(yè)按照“共同投資、共同經(jīng)營、共擔(dān)風(fēng)險、共享收益”的原則，直接吸收國家、法人、個人和外商投入資金的一種籌資方式。債務(wù)籌資的優(yōu)缺點債務(wù)籌資的優(yōu)點：（1）籌資速度快；（2）籌資彈性大；（3）資本成本負(fù)擔(dān)較輕；（4）可以利用財務(wù)杠桿；（5）穩(wěn)定公司的控制權(quán)。根據(jù)《證券法》規(guī)定，公司申請公司債券上市交易，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：A、公司債券的期限為1年以上；B、公司債券的實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元；C、公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。用資費用 、籌資費用 式中，K—資本成本； D—用資費用； P—籌資數(shù)額； f—籌資費用； F—籌資費用率（二）意義選擇籌資方式，進行資本結(jié)構(gòu)決策和選擇追加籌資方案的依據(jù)。（2）計算步驟A、計算每股收益無差別點的息稅前利潤 B、當(dāng)預(yù)期的息稅前利潤（或銷售額）大于每股收益無差別點的息稅前利潤（或銷售額）時，運用負(fù)債籌資；反之，運用權(quán)益籌資。在實物形態(tài)上，流動資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲備。（一）管理內(nèi)容：中國的現(xiàn)金管理始于1950年4月7日政務(wù)院公布的《關(guān)于實行國家機關(guān)現(xiàn)金管理的決定》。為了加強現(xiàn)金管理，按照賬錢分管的原則，凡與現(xiàn)金有密切聯(lián)系的賬冊，出納員不得兼管。（3）管理成本：企業(yè)持有現(xiàn)金可能發(fā)生的管理費用。三、企業(yè)持有現(xiàn)金的動機：交易、預(yù)防、投機四、現(xiàn)金管理的基本要求和原則基本要求：遵守國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度；基本原則：內(nèi)部牽制、現(xiàn)金收支兩條線、及時進行現(xiàn)金清理、縮短貨幣收款時間、做好銀行存款管理、遵守現(xiàn)金使用范圍。由信用期限、現(xiàn)金折扣期限以及現(xiàn)金折扣率幾個部分組成。一、存貨的功能與成本（一）功能：。定嚴(yán)減少減少減少減少小于零，則方案可行。在資產(chǎn)的流動性和收益性之間作出選擇，謀求企業(yè)最大的長期利益。（2）短缺成本：因現(xiàn)金持有量不足且又無法及時通過有價證券變現(xiàn)得以補充而給企業(yè)造成的損失。⑤各單位的現(xiàn)金收入及時存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付。（2）非速動資產(chǎn)包括存貨、待攤費用、預(yù)付款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)以及其他流動資產(chǎn)。（四）流動資產(chǎn)的內(nèi)容：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等。（二）影響因素企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長性；企業(yè)的財務(wù)狀況和信用等級；企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的態(tài)度；行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期； 經(jīng)濟環(huán)境的稅務(wù)政策和貨幣政策（三）最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定：資本成本比較法、每股收益分析法、總價值分析法資金成本比較法（1）原理：MM定理（財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)杠桿） （2）步驟：計算各方案的加權(quán)平均成本，選擇加權(quán)平均資本成本最低的。（三）優(yōu)缺點（1）在資金缺乏情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn)；（2）財務(wù)風(fēng)險小，財務(wù)優(yōu)勢明顯；（3）融資租賃融資的限制條件較少；（4）租賃能延長資金融通的期限；（5）免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險；（6）資本成本高。（一）種類：發(fā)行主體、有無擔(dān)保、償還期限、是否記名、計息標(biāo)準(zhǔn)、是否可轉(zhuǎn)換成普通股、 償還方式（1）按是否記名，分為記名債券和不記名債券；（2）按能否轉(zhuǎn)換為公司股票，分為可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券；（3）按有無財產(chǎn)擔(dān)保，分為信用債券和抵押債券（二）發(fā)行條件及程序發(fā)行債券的條件我國《公司法》規(guī)定：股份有限公司、國有獨資公司和兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司公司，具有發(fā)行債券的資格。（二）股票的發(fā)行發(fā)行條件；發(fā)行程序：設(shè)立時、增資時；發(fā)行方法與銷售方式；發(fā)行定價；（三）優(yōu)缺點（1）優(yōu)點A、股權(quán)籌資是企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)B、股權(quán)籌資是企業(yè)良好的信譽基礎(chǔ)C、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較?。?）缺點A、資本成本負(fù)擔(dān)較重； B、容易分散企業(yè)的控制權(quán)； C、信息溝通與披露成本較大三、發(fā)行優(yōu)先股股票特征種類優(yōu)先股股東的權(quán)利優(yōu)缺點四、留存收益籌資概念、性質(zhì)、籌資途徑屬于所有者；籌資途徑：提取盈余公積金和未分配利潤優(yōu)缺點不發(fā)生籌資費用；維持公司的控制權(quán)分布；籌資額有限。間接籌資的基本方式是銀行借款，此外還有融資租賃等籌資方式。這是廣義的長期資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時應(yīng)考慮以下內(nèi)容：①債務(wù)資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在籌資時，應(yīng)實現(xiàn)兩者的合理配合?！?2．發(fā)行股票籌資。具有良好發(fā)展前景、處于成長時期的企業(yè)通常會產(chǎn)生這種籌資動機。四、風(fēng)險和報酬的關(guān)系：風(fēng)險越大要求的報酬率越高。 永續(xù)年金沒有終止的時間，即沒有終值。 （1）普通年金的終值（2）普通年金的現(xiàn)值 P15例題24，5，6，7，8先付年金 先付年金是指在一定時期內(nèi)，各期期初等額的系列收付款項。復(fù)利現(xiàn)值是指在計算復(fù)利的情況下，要達到未來某一特定的資金金額，現(xiàn)今必須投入的本金。第三章 物業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)第一節(jié) 資金的時間價值一、資金時間價值概念資金時間價值是指資金隨著時間的推移而發(fā)生的增值，是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。161。 因此，每個企業(yè)單位在按照一級科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費用開支以及其他各種必要的明細(xì)分類賬。 總分類賬賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設(shè)“對方科目”欄。最有代表性的是“限額領(lǐng)料單”。它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。習(xí)題37企業(yè)宣布發(fā)放股利6 000元習(xí)題38企業(yè)將應(yīng)付債券3 000元轉(zhuǎn)化為資本習(xí)題39企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取盈余公積1 600元。此經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面引起企業(yè)現(xiàn)金增加20 000元，同時引起實收資本增加20 000元，即資產(chǎn)與權(quán)益同時增加表示資產(chǎn)增加，應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的借方；實收資本增加表示權(quán)益增加，應(yīng)記入“實收資本”賬戶的貸方。例3—2：2008年5月3日，公司從銀行取得了流動資金借款50萬元，款項已經(jīng)存入銀行。成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是基本相同的，即賬戶的解煩煩登記成本的增加額，賬戶的貸方登記成本的減少額，期末余額一般在借方。二、記賬法分為：單式記賬法和復(fù)式記賬法（記錄方式的不同）。會計科目是對會計對象的組成內(nèi)容進行科學(xué)分類而規(guī)定的名稱。資產(chǎn)負(fù)債銀行存款115 000應(yīng)付債款100 000應(yīng)收賬款15 000　　固定資產(chǎn)190 000　　其中：辦公設(shè)備70 000所有者權(quán)益建筑物120 000實收資本——羅生250 000無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）30 000　　資產(chǎn)總額350 000負(fù)債和所有者權(quán)益總額350 000（七）償還業(yè)務(wù)債務(wù)例37JAMCO按照承諾支付了第一筆業(yè)務(wù)外購辦公設(shè)備中的欠款20 000元，應(yīng)付賬款減少了20 000元。資產(chǎn)負(fù)債銀行存款80 000應(yīng)付債款100 000固定資產(chǎn)220 000　　其中：辦公設(shè)備100 000所有者權(quán)益建筑物120 000實收資本——羅生250 000無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）50 000　　資產(chǎn)總額350 000負(fù)債和所有者權(quán)益350 000（四）現(xiàn)售資產(chǎn)業(yè)務(wù)例34 JAMCO發(fā)現(xiàn)外購的土地超過或企業(yè)運作的需要，因此分割這塊土地后將不需要的部分（總面積的40%）以成本價格20 000元售出(50 000*40%)，并將收取的土地轉(zhuǎn)讓款存入銀行。由于資金來自所有者，所有者權(quán)益（記錄為“實收資本——羅生”）增加了250 000（此時，企業(yè)沒有負(fù)債）。會計等式，是對各會計要素的內(nèi)在經(jīng)濟關(guān)系利用數(shù)學(xué)公式所作的概括表達。會計上，費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。其中，流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；非流動資產(chǎn)是指在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。會計學(xué)及其分支圖會計學(xué)企業(yè)會計學(xué)財務(wù)會計學(xué)管理會計學(xué)政府及非營利組織會計學(xué)財政總預(yù)算會計學(xué)行政單位會計學(xué)事業(yè)單位會計學(xué)第二節(jié) 會計要素與會計等式一、會計要素的概念：會計核算的具體對象，是對會計核算對象進行分類的具體分類項目，也是構(gòu)成會計報表的基本項目。 161。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中的一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （3）會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會計主體可以是一個特定的企業(yè)，可以是企業(yè)的某一部分，也可以是一個具有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特定的非營利組織。內(nèi)容：真實性；合理性和合法合規(guī)性；有效性。：財務(wù)活動的范圍涵蓋本金投入與收益的全過程，包括籌資、投資、耗資、收入、分配等經(jīng)濟內(nèi)容；會計的范圍涵蓋信息系統(tǒng)的全過成，包括會計信息的輸入、儲存、轉(zhuǎn)換、輸出、控制、反饋等內(nèi)容。這里所說的提供情報，也就是提供價值運動信息?？刂坡毮苤饕抢脮嬓畔⒌姆答佔饔茫ㄟ^使用信息的管理者間接實現(xiàn)的。財務(wù)管理的目的是根據(jù)價值運動規(guī)律，為企業(yè)帶來盡可能大的收益，所以，其管理的對象就是價值運動自身。（1）從存在的客觀基礎(chǔ)上看。是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生，組織財務(wù)活動、正確處理企業(yè)與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。年 級級班 級班授課教師何衛(wèi)仙課 題課時分配___理論/實踐教學(xué)目的教學(xué)重點教學(xué)難點課 型主要教學(xué)方法講授、問答法（含多媒體教學(xué)）作業(yè)教 學(xué) 過 程前言：課程的授課安排內(nèi)容安排：第一章 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理概論； 第二章 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)；第三章 會計的基本知識； 第四章 物業(yè)企業(yè)的籌資管理；第五章 物業(yè)企業(yè)的流動資金管理； 第六章 物業(yè)企業(yè)的投資管理；第七章 物業(yè)企業(yè)的成本費用管理； 第八章 物業(yè)企業(yè)營業(yè)收入與利潤管理；第九章 物業(yè)企業(yè)財務(wù)分析。一、物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理概念財務(wù)管理是有關(guān)資金的籌集、投放和分配的管理工作。第二章 會計的基本知識第一節(jié) 會計的基本概念財務(wù)管理與會計關(guān)系：財務(wù)管理