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正文內(nèi)容

實(shí)業(yè)發(fā)展總公司財(cái)務(wù)管理制度(編輯修改稿)

2025-05-14 05:21 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ;、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等;;,在該項(xiàng)產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。管理費(fèi)用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按費(fèi)用類(lèi)型設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算內(nèi)容主要包括:;、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金、取暖津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工退職費(fèi)、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休職工的人各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用;,或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等公司經(jīng)費(fèi);(包括經(jīng)理辦公會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等);、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)和公證費(fèi)等;、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi);,遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo),存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、排污費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、綠化造林費(fèi)用、水土流失防治費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、削價(jià)處理積壓物資損失、水利基金、汽車(chē)費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算?!袄⒅С觥笨颇繎?yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長(zhǎng)期借款利息”三級(jí)明細(xì)科目;“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級(jí)明細(xì)科目。第六章 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)管理第十條 銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的管理(一)公司在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn):企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 公司在本月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入,應(yīng)全部記入本月賬內(nèi),并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和費(fèi)用,銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和費(fèi)用的口徑必須一致。本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回,不論是否屬于本年度,還是屬于上年銷(xiāo)售的,都應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本,已經(jīng)銷(xiāo)售的商品,由于質(zhì)量較差或其他原因,經(jīng)買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)商同意給予銷(xiāo)售折讓?zhuān)湔圩尳痤~在本月銷(xiāo)售收入中減除。(二)利潤(rùn)總額包括:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資凈收益=投資收益投資損失投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利和債券利息以及企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。 投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或賬面凈值的差額等。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅其中:所得稅采用應(yīng)付稅款法核算??晒┓峙涞睦麧?rùn),按下列順序分配:提取法定公積金;提取法定公益金;提取任意盈余公積;應(yīng)付股利;轉(zhuǎn)作資本的股利。對(duì)每月公司的經(jīng)營(yíng)狀況,進(jìn)行一次全面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進(jìn)意見(jiàn),報(bào)總經(jīng)理。按上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)理辦公會(huì)決議規(guī)定比例,按期正確分配股東的稅后利潤(rùn)。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過(guò)用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限的可用企業(yè)的公積金彌補(bǔ)。第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理第十一條 財(cái)務(wù)預(yù)算管理(一)預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的將預(yù)算分解落實(shí)到各部門(mén),使計(jì)劃得以落實(shí),確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作,增強(qiáng)企業(yè)整體控制與考核的可操作性;為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ),使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。財(cái)務(wù)部要按照公司的要求,編報(bào)年度資金計(jì)劃、基建投資計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃,并分解到季度、月度,按月上報(bào)下達(dá)。 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃編報(bào)后,送總經(jīng)理審查,經(jīng)理辦公會(huì)討論批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。(二)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則: 預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過(guò)企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過(guò)努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性,才可能具有科學(xué)性。(三)預(yù)算反饋為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的反饋。財(cái)務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表,比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異,并作差異分析;并對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。(四)預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)內(nèi)容 對(duì)各控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià),將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。預(yù)算考評(píng)的實(shí)施考評(píng)為財(cái)務(wù)部門(mén)考評(píng),由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核,確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng);預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)和考評(píng)依據(jù)財(cái)務(wù)部與人事部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂;考評(píng)的基本依據(jù)是各控股公司的可控預(yù)算目標(biāo)。為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性,萬(wàn)利達(dá)總部制定一系列激勵(lì)政策,可以設(shè)立下列獎(jiǎng)項(xiàng):,將以超額完成數(shù)的一定比例獎(jiǎng)給各控股公司經(jīng)營(yíng)者及員工;:對(duì)于成本費(fèi)用有節(jié)約的,公司按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用發(fā)生部分;在物資采購(gòu)方面,在相同質(zhì)量情況下,將比預(yù)算降低部分按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)采購(gòu)單位。:對(duì)于全面預(yù)算管理做得好的單位,由經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)出預(yù)算先進(jìn)管理單位,并給予獎(jiǎng)勵(lì)。(五)預(yù)算調(diào)整的條件:產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化,如:國(guó)家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化;國(guó)家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整,如:出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要,部門(mén)或控股公司之間進(jìn)行整合,業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。財(cái)務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如:各種突發(fā)事件,包括自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會(huì)的追加任務(wù)等。第八章 企業(yè)清算第十二條 企業(yè)清算(一)企業(yè)按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時(shí),應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。 企業(yè)自宣告終止之日起,應(yīng)按國(guó)家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算的日常工作:編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù),向投資者收取已認(rèn)繳納而未繳納的出資,清結(jié)納稅事宜,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù),將清算意見(jiàn)提請(qǐng)企業(yè)投資者通過(guò)后處置企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)。(二)清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。 已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財(cái)產(chǎn),擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財(cái)產(chǎn)。 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù),也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費(fèi)用以外,不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或變賣(mài),無(wú)力歸還的債務(wù)或無(wú)法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等.計(jì)入清算損益。 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)等,計(jì)入清算費(fèi)用,由企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。
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