【文章內容簡介】 二級科目按照發(fā)生業(yè)務的內容設置，分別按車間部門進行核算。例：一級 制造費用二級 職工薪酬 (車間、部門核算)二級 機物料消耗(車間、部門核算)……（三）核算內容簡述制造費用發(fā)生時根據發(fā)生的生產車間歸集，月末根據各車間匯總數(shù)，分配到各產品。制造費用分為直接費用和間接費用。直接費用指可以根據業(yè)務發(fā)生的內容可以直接記入該產品的費用；間接費用指輔助生產車間發(fā)生的費用，輔助生產是指為基本生產服務而進行的產品生產和提供勞務供應，如動力車間、生產管理部門發(fā)生的費用為輔助費用。生產管理部門包括安全環(huán)保處、質管處、生產處。⑴職工薪酬，核算生產車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、工會經費、職工教育經費、解除勞動關系補償?shù)?。月末分配到各產品成本，借記“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”；⑵折舊費，按使用固定資產車間計提折舊費，計入產品成本，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”；⑶修理費，核算公司固定資產日常修理費及大修理費用，按使用固定資產車間分部門核算，月末分配到各產品成本，發(fā)生時借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”等；⑷辦公費，核算生產車間耗用的辦公用品、電話費、印刷費及郵電費，月末按一定比例分配到各產品成本；⑸水電費，核算生產車間管理部門及輔助生產車間發(fā)生的水、電，月末按實際耗用量，分配到各產品成本；⑹機物料消耗，核算生產車間領用的輔助材料費用及產車間叉車和裝載機耗用配件及修理費、油料（小車油耗不進此科目），月末按領用部門分配到各產品成本，領用時借記“制造費用”貸記“原材料—備品備件”；⑺勞動保護費，核算生產車間工作人員領用的勞動保護用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護用品、防暑降溫物品；⑻差旅費，核算生產車間管理人員及生產工作人員，出差、學習發(fā)生的車、船、住宿費、生活及通訊補貼。在此科目下設科目（三級）“縣內交通費”，核算考核各生產部門發(fā)生的縣內交通費；⑼保險費，核算生產車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團體人身意外傷害險、生產車間的固定資產財產險；⑽包裝物，核算在生產流轉過程中領用的包裝物成本；⑾轉運費，核算各生產車間之間發(fā)生的物料轉運費（含廢料處置費）；⑿勞務費，核算生產車間發(fā)生的勞務用工費用；⒀安措費，核算生產車間為安全生產而增加的防護裝置發(fā)生的費用，如勞保用品、防護網、防護攔、安全培訓費及安全制度牌；⒁生活補助，生產車間根據實際發(fā)生的核算；⒂排污費，環(huán)保部門發(fā)生的排污費計入生產，月末分配到各產品費用中；⒃其他，核算生產車間發(fā)生已明確項目以外的其他費用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。⒄車耗費、根據各生產車間耗用的費用，月末分配到各產品費用中。⒅行政規(guī)費，核算國家行政機關針對產品收取的規(guī)費,包括資源補償費等；⒆無形資產攤銷，核算用于生產部門的無形資產，其攤銷金額按資產組分攤計入各產品。3．輔助車間制造費用輔助生產車間是指為基本生產車間提供產品或勞務供應，輔助生產車間費用是指輔助生產車間發(fā)生的費用。 第四十五條 管理費用核算一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的各種費用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用。二、管理費用的分類1．企業(yè)管理部門方面的費用：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費和差旅費等。2．企業(yè)職工薪酬方面的費用:⑴職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。⑵工會經費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經費。⑶職工教育經費；％計提，用于職工培訓、學習的費用。⑷勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、養(yǎng)老保險金、工傷保險、醫(yī)保費（包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。⑸失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。⑹住房公積金：指企業(yè)按照一定金額交納的住房公積金。3．用于企業(yè)直接管理和間接管理的費用：⑴董事會費：指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用，包括津貼、差旅費、會議費等。⑵聘請中介機構費：指企業(yè)聘請會計師事務所進行查賬、驗資、資產評估、清賬以及聘請律師事務所支付的顧問咨詢等費用。⑶訴訟費；指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用。⑷稅金：企業(yè)按規(guī)定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。4．提供生產技術條件的管理費用：⑴綠化費：指企業(yè)區(qū)域內綠化費用。⑵技術轉讓費：指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。⑶研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產品、新技術所發(fā)生的新產品設計費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產品、新技術研究有關的其他經費等。⑷無形資產攤銷：指企業(yè)應計入管理費用分期攤銷的無形資產價值。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等的攤銷。5．業(yè)務的應酬費。其中主要指業(yè)務招待費，即企業(yè)為辦理業(yè)務的合理需要而支付的費用，這些費用應加以控制列入管理費用。6．損失或準備：⑴壞賬準備：指企業(yè)按應收款項的一定比例計提的壞賬準備，1年內5%，12年10%，23年20%，34年40%，4年以上100%。⑵存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。⑶存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失。7．其他費用：這里指不包括在以上各項之內又應列入管理費用的費用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術措施專項費用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。管理費用科目表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注6602管理費用一級科目660201職工薪酬部門核算二級科目660202辦公費部門核算二級科目660203差旅費部門核算二級科目660204勞動保險費二級科目660205車耗費部門核算二級科目660206折舊費二級科目660207修理費二級科目660208低值易耗品攤銷二級科目660209水電費二級科目660210業(yè)務招待費部門核算二級科目660211無形資產攤銷二級科目660212董事會費二級科目660213訴訟費二級科目660214聘請中介機構費二級科目660215財產保險費二級科目660216壞賬準備二級科目660217房產稅二級科目660218車船使用稅二級科目660219土地使用稅二級科目660220印花稅二級科目660221存貨盤虧或盤盈二級科目660222研究與開發(fā)費二級科目660223銀行手續(xù)費二級科目660224證照審檢費二級科目660225其他二級科目三、管理費用的會計核算1．管理部門工資：提取時按照核定的工資基數(shù)計提工資，發(fā)放時根據工資管理部門計算審核的工資表經主管財務的領導審批后，財務部門出納付款，進行賬務處理。計提時分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—工資（公司行管）2．職工福利費：根據計提工資總額的14%計提職工福利費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—福利費（公司行管）3．工會經費：根據計提工資總額的2%計提工會經費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—工會經費（公司行管）4．職工教育經費：%計提職工教育經費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—職工教育經費（公司行管）5．社會保險費：根據工資總額的60%和相應比例計提繳納社保費，其中：養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—社會保險費（公司行管）6．住房公積金：按照 元/人計提交納住房公積金，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—住房公積金（公司行管）7．差旅費：包括行管人員因公出差期間的車船費、飛機費用、住宿費、市內交通、伙食補助。審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內，在出差審批單批準范圍內發(fā)生的費用，由出差人員填寫差旅費報銷單（附出差審批單）審批出差的領導簽字財務部門稽核人員稽核財務部門出納報銷，然后分部門核算，進行賬務處理（見公司差旅費管理辦法）。付款分錄 ： 借：管理費用—差旅費貸：銀行存款沖銷往來：借：管理費用—差旅費貸：其他應收款8．辦公費：包括打印紙、復寫紙、圓珠筆、訂書機、訂書針、膠水、文件夾、大頭針、回形針、報表封面等。報銷程序：辦公室經辦人員取得采購計劃合規(guī)發(fā)票填制費用報銷單登記并簽字財務部門稽核人員稽核分管財務的領導審批財務部門出納報銷付款，然后分部門核算，進行賬務處理： 借：管理費用—辦公費 貸：銀行存款9．業(yè)務招待費：包括行政業(yè)務活動開支的各項接待費用，公司接待部門實行總額預算控制，各職能部門實行年度定額包干。報銷程序：憑合規(guī)發(fā)票填寫招待費匯總報銷單在接待管理部門審核登記蓋章后經分管接待的領導簽字分管財務的領導審批財務部門出納報銷,然后分部門核算,進行賬務處理: 借:管理費用—業(yè)務招待費（部門）貸:銀行存款10．銀行手續(xù)費：電匯手續(xù)費、票據工本費、代發(fā)工資手續(xù)費、銀行詢證費、網銀手續(xù)費、網銀年費、大額取款手續(xù)費、賬戶維護費。 借:管理費用—銀行手續(xù)費貸:銀行存款第四十六條 采購業(yè)務核算一、原材料1．采購流程:⑴對于公司生產所需的各種原輔材料,由生產處根據生產計劃和產品消耗定額及倉庫庫存的基礎上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經過供銷經理批準的計劃進行采購。2．入庫及入賬審核:⑴倉庫管理原材料:憑主管供銷經理及部門負責人簽字合同、訂單、質檢部門檢驗合格的質檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認數(shù)量，財務處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。主要原材料先經倉庫保管員辦理入庫單，采購經辦人簽字，后由倉庫微機制單員進行微機入庫，再經供銷處統(tǒng)計員對賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會計，材料會計對簽字的入庫單進行審核簽字。材料會計審簽后由財務總監(jiān)審核簽字，最后報公司總經理審批后，由材料會計辦理入賬。月末如發(fā)票未辦理入賬，先暫估入賬來票時再回沖。⑵未進倉庫管理的原材料: 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質檢部門出具化驗單（原件）、合同，在供銷處開具結算單確認數(shù)量，財務處憑主管供銷經理及部門負責人簽字的發(fā)票、結算單、化驗單審核后入賬；由過磅員填寫進出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬，同時質檢科到堆場抽樣化驗，并根據原材料采購訂單上的質量標準及考核細則和化驗結果出具化驗報告。報告列明各項指標合格與否、原因分析及處理意見，分、主管領導簽字認可后交供銷處與供應商對賬，同時通知供應商開票辦理入庫手續(xù)，由采購、驗收人簽字后移交財務材料會計審核簽字。⑶對不符合請購要求但市場供應相對緊張，主管領導同意讓步接收的，經生產處、質管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報總經理審批后按協(xié)議價格開具結算單辦理入賬。⑷具體會計處理: 借:原材料 —買價 (明細原材料) —運費 (明細原材料) —其它 (明細原材料) 應交稅費—應交增值稅/進項稅額 應交稅費—應交增值稅/計提進項稅額(運費的7%) 貸:應付賬款—供應商如果存在扣噸情況:同時貸記“應交稅金—應交增值稅/進項稅額轉出?！霸牧稀笨颇繎O數(shù)量、部門輔助核算。“應付賬款”科目設數(shù)量賬，便于對供應商采購量進行統(tǒng)計。 3．原材料領用:原材料領用采用全月一次加權平均單價核算。⑴倉庫管理的原材料:憑生產車間開具的領料單，倉庫辦理出庫，財務處憑倉庫出庫單、領料單入賬。⑵未進倉庫管理的原材料:每月26號財務處、供銷處、生產處、車間核算員進行實地盤點折算出實際消耗數(shù)量（上月盤點數(shù)量+本月購進數(shù)量本月盤點數(shù)量）,財務根據加權平均單價計入產品成本。具體會計處理: 借:生產成本—產品—直接材料—(明細原材料)貸:原材料—(明細材料)⑶原材料暫估:月底倉庫、供銷處應對未辦理入庫的材料編制原材料暫估明細表報送財務處，財務處根據暫估明細表對未辦理入賬手續(xù)的材料進行暫估,下月初紅字沖回。具體會計處理: 借:原材料—明細材料 應付賬款—原材料暫估（暫估明細）4．供銷處業(yè)務費的報銷 ⑴每月發(fā)生的費用根據采購業(yè)務參照當月采購任務進行考核，經總經理審批后,計入采購成本.具體會計處理: 借: 原材料—其它(明細原材料)貸：銀行存款借：原材料—其它貸：應付職工薪酬按照業(yè)務費計提工資及其他相關費用：借：原材料—其它貸：應付職工薪酬—工資 —福利費 —工會經費 —職工教育經費二、輔助材料、包裝物1．輔助材料購進：倉庫保管員根據生產需求申報采購計劃，參照生成采購入庫單。2．設備的備品備件購進：先由各生產車間設備員根據需求填需求請購單，報生產處審批并下達計劃報倉庫查庫存數(shù)再采購。在輔助材料及備品備件購進的過程中責任會計要督促采購員在貨到后一個月內辦理入庫手續(xù)，同時督促各車