【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金額一致根據(jù)例47中的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，商業(yè)調(diào)查公司做了以下分錄。所有分錄都注明日期1月31日，使那一天的現(xiàn)金余額正確。圓括號(hào)中的數(shù)字與例47中調(diào)節(jié)項(xiàng)目的標(biāo)號(hào)一致。01/31(4)現(xiàn)金租金收入收到每月租金。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 + 收入= 0 + 01/31(5)現(xiàn)金2,應(yīng)收票據(jù)1,利息收入銀行代收應(yīng)收票據(jù)。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 + 收入+2,= 0 + 1,01/31(6)現(xiàn)金利息收入銀行存款利息收入。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 + 收入= 0 + 01/31(7)現(xiàn)金應(yīng)付賬款—布朗公司第333號(hào)支票錯(cuò)誤更正。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益= + 001/31(8)雜項(xiàng)費(fèi)用①現(xiàn)金銀行手續(xù)費(fèi)。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 費(fèi)用= 0 01/31(9)應(yīng)收賬款 — L. Ross現(xiàn)金銀行返還的NSF支票。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益+= 0 + 001/31(10)保險(xiǎn)費(fèi)用現(xiàn)金月付保險(xiǎn)費(fèi)。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 費(fèi)用= 0 注釋：雜項(xiàng)費(fèi)用是銀行手續(xù)費(fèi)的借方，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)沒(méi)有特別的費(fèi)用賬戶對(duì)應(yīng)。第九條分錄需要解釋。$52支票無(wú)法兌現(xiàn)時(shí)，貸記現(xiàn)金帳。但由于商業(yè)調(diào)查公司仍有向Ross的應(yīng)收款。思考銀行對(duì)賬單余額為$4,500，包括手續(xù)費(fèi)$15,利息收入$5,NSF支票$300。在途存款$2,100；未兌現(xiàn)支票$575。記賬員將一張$125的支票錯(cuò)記為$152于應(yīng)付賬款賬戶中。1． 調(diào)整后賬戶余額是多少？2． 調(diào)整前企業(yè)現(xiàn)金賬余額是多少？3． 請(qǐng)準(zhǔn)備銀行余額調(diào)節(jié)表中項(xiàng)目的調(diào)整分錄。答案1． $5,125 ($4,500+$1,200$575)2． $5,408 ($5,125+$15$5+$300$27)。調(diào)整后企業(yè)現(xiàn)金賬和銀行余額相等。答案可以將上述調(diào)整反向進(jìn)行。3． 雜項(xiàng)費(fèi)用 15 現(xiàn)金 15 現(xiàn)金 5 利息收入 5 應(yīng)收賬款 300 現(xiàn)金 300 現(xiàn)金 27 應(yīng)付賬款 27經(jīng)理和所有者如何使用銀行余額調(diào)節(jié)表正如下面例子所述，銀行余額調(diào)節(jié)表對(duì)于企業(yè)經(jīng)理或所有者來(lái)說(shuō)是一個(gè)十分有利的控制手段。Randy Vaughn 是休斯敦的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。他擁有幾處公寓，由其姑媽管理。他很忙，幾乎沒(méi)有時(shí)間過(guò)問(wèn)這幾處公寓。他的姑媽負(fù)責(zé)簽署租賃合同、每月收取租金支票、安排保管和維修工作、雇傭和解雇員工、填寫(xiě)支票、準(zhǔn)備銀行余額調(diào)節(jié)表?？傊?，她負(fù)責(zé)一切。這種權(quán)利集中于一人的行為對(duì)內(nèi)部控制是很不利的。Vaughn的姑媽可以偷竊錢(qián)物，而作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他十分清楚這種可能性。Vaughn很相信他的姑媽，因?yàn)樗羌易逯械囊粏T。但同時(shí)，對(duì)于她的管理工作，他也執(zhí)行一些松散的控制。比如，Vaughn定期拜訪他的公寓，視察維修工是否盡職；他詢問(wèn)租戶們?cè)O(shè)備工作是否正常,他們的問(wèn)題是否被重視。這些措施形成了一定程度上的控制。為了控制現(xiàn)金，Vaughn使用銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表。他偶爾會(huì)檢查他姑媽準(zhǔn)備的銀行余額調(diào)節(jié)表，這樣就能很快看出他的姑媽是否為自己填寫(xiě)支票。通過(guò)檢查每張支票，Vaughn建立了對(duì)現(xiàn)金支付的控制。Vaughn有一個(gè)簡(jiǎn)單的控制現(xiàn)金收入的方法。他知道公寓房間的占用水平和每月的租賃費(fèi)，將出租公寓的間數(shù)的,如20，乘以月租金（平均$500每間），就得出預(yù)期月租金收入$10,000；把$10,000和銀行對(duì)賬單對(duì)應(yīng)，Vaughn就可以知道他的錢(qián)是否都到了他的賬戶中。如果他的姑媽偷了錢(qián)并通過(guò)操縱銀行余額調(diào)節(jié)表來(lái)掩蓋其行為，Vaughn就會(huì)知道。為了使他的姑媽時(shí)刻警覺(jué)，Vaughn會(huì)讓她知道他會(huì)定期檢查她的工作。請(qǐng)參照點(diǎn)48請(qǐng)參照點(diǎn)49這些控制行為對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)都是十分重要的。因?yàn)樗麄兺贾挥猩贁?shù)幾個(gè)員工，職權(quán)分配不清。但經(jīng)理和所有者必須能夠檢查和控制企業(yè)的運(yùn)作，否則資產(chǎn)就會(huì)流失，正如在我們本章中提到的Grant LeForge amp。 Company.半章復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)題Bain公司20X3年2月28日的現(xiàn)金帳如下：現(xiàn)金2月1日余額3,9952月3日400 6日 800 12日3,100 15日1,800 19日1,100 23日1,100 25日500 28日2,400 27日9002月28日余額4,095Bain公司于20X3年2月28日收到了銀行對(duì)賬單。(負(fù)數(shù)以括號(hào)來(lái)反映):20X3年2月銀行對(duì)賬單期初余額$3,995存款： 2月7日$ 800 15日1,800 24日1,1003,700支票(每日總額)： 2月8日$ 400 16日3,100 23日1,100(4,600)其它項(xiàng)目： 手續(xù)費(fèi)(10) (700) 銀行代收應(yīng)收票據(jù)1,000* EFT—月租金費(fèi)用(330) 存款利息15期末余額$3,070*包括利息$119。附加信息：Bain公司將所有現(xiàn)金收入都存入銀行，所有現(xiàn)金付款都通過(guò)支票完成。要求1. 準(zhǔn)備Bain公司20X3年2月28日銀行余額調(diào)節(jié)表。2. 過(guò)調(diào)整分錄。答案1.BAIN 公司銀行余額調(diào)節(jié)表20X3年2月28日銀行：20X3年2月28日余額$3,070加：2月28日在途存款2,4005,470減：未兌現(xiàn)支票2月25日($500), 2月27日($900)(1,400)20X3年2月28日調(diào)整后余額$4,070企業(yè)：20X3年2月28日余額$4,095加：銀行代收應(yīng)收票據(jù)，包括利息$1191,000 存款利息155,115減：手續(xù)費(fèi)$10 NSF支票700 EFT租金費(fèi)用330(1,040)20X3年2月28日調(diào)整后余額$4,0702. 02/28現(xiàn)金1,000應(yīng)收票據(jù)881利息收入119銀行代收應(yīng)收票據(jù)。 28現(xiàn)金15利息收入15銀行存款利息收入 28雜項(xiàng)費(fèi)用10現(xiàn)金10銀行手續(xù)費(fèi)。 28應(yīng)收賬款—700現(xiàn)金700銀行返還NSF支票。 28租賃費(fèi)用330現(xiàn)金330月利息費(fèi)用。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)周期像Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s這樣的公司購(gòu)買(mǎi)存貨，銷(xiāo)售商品給客戶，將所得用于購(gòu)買(mǎi)更多的存貨，重復(fù)循環(huán)。例48用圖表顯示了現(xiàn)金銷(xiāo)售和賒銷(xiāo)的循環(huán)。對(duì)現(xiàn)金銷(xiāo)售來(lái)說(shuō)，循環(huán)是從現(xiàn)金到存貨(其購(gòu)買(mǎi)是為了進(jìn)一步的銷(xiāo)售)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)理們總是試圖縮短這個(gè)周期，使現(xiàn)金流動(dòng)加快。存貨銷(xiāo)售和收款越快，企業(yè)的利潤(rùn)越高。例48：企業(yè)運(yùn)營(yíng)周期現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金銷(xiāo)售采購(gòu)采購(gòu)賒銷(xiāo)收現(xiàn)金 采購(gòu)和現(xiàn)金銷(xiāo)售 采購(gòu)和賒銷(xiāo)現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理需要保持平衡。Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s公司必須有足夠的現(xiàn)金付款，否則它們就會(huì)破產(chǎn)。但現(xiàn)金是一種相對(duì)價(jià)值低的資產(chǎn)。比起把錢(qián)放在銀行里，Toys“Я”US公司通過(guò)投資存貨會(huì)獲得更多的收入。因此，公司都設(shè)法保持其現(xiàn)金流動(dòng)，如例48中所示。公司使用許多方法來(lái)管理其現(xiàn)金。在這一部分，我們將討論其中的一些方法。加速賒銷(xiāo)現(xiàn)金回收像Sony, Eastman Kodak, FisherPrice(玩具制造商)這樣的制造商將它們大部分的存貨賣(mài)給零售公司。請(qǐng)考慮FisherPrice公司對(duì)Toys“Я”US公司的賒銷(xiāo)。因?yàn)镕isherPrice公司在銷(xiāo)售時(shí)未收到現(xiàn)金，他都會(huì)設(shè)置一個(gè)應(yīng)收賬款科目，下設(shè)許多子科目。FisherPrice公司的所有客戶的應(yīng)收款總額和公司總賬中應(yīng)收賬款科目的余額相等，如例49所示。像許多公司一樣，F(xiàn)isherPrice公司使用應(yīng)收賬款科目來(lái)追收客戶款。例如，假如Kmart未付款，F(xiàn)isherPrice公司就會(huì)做下面的分錄。例49：FisherPrice公司應(yīng)收賬款記錄總賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬現(xiàn)金KMART余額 XX余額 1,000應(yīng)收賬款TARGET余額 1,800余額 300Toys“Я”US余額 500總額 1,800為加速現(xiàn)金的回收，企業(yè)為客戶提供了現(xiàn)金折扣，以促進(jìn)他們?cè)谝粋€(gè)特定的時(shí)間段內(nèi)付款，一般是10天。信貸條件“2/10 n/30”是很普遍的，它代表如果客戶能在商品出售后10內(nèi)付款，就可以享受2%的折扣；否則，賣(mài)方期待買(mǎi)方在30天內(nèi)付全額款。假設(shè)FisherPrice于8月4日賣(mài)給Toys“Я”US價(jià)值$50,000的商品。如果信貸條件為2/10 n/30，而FisherPrice 在8月14日還款。FisherPrice 將記錄銷(xiāo)售和收款如下：8月4日應(yīng)收賬款—Toys“Я”US50,000銷(xiāo)售收入50,000賒銷(xiāo)。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 + 收入50,000= 0 + 50,0008月14日現(xiàn)金($50,000*)49,000銷(xiāo)售折扣($50,000*)1,000應(yīng)收賬款—Toys“Я”US50,000收現(xiàn)金。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 – 對(duì)方收入+49,000 = 0 1,000 50,000在這筆交易中，F(xiàn)isherPrice 收到了現(xiàn)金$49,000?？蛻粲?1,000的折扣，使FisherPrice凈銷(xiāo)售收入減少至$49,000。折扣是記在一個(gè)叫“銷(xiāo)售折扣”的賬戶中，作為銷(xiāo)售收入的減項(xiàng)。作為一個(gè)反向賬戶，銷(xiāo)售收入減銷(xiāo)售折扣得出凈銷(xiāo)售額。10天2%的折扣推至全年就是大概37%的年利率，這足以刺激客戶加快付款。但為什么像FisherPrice這樣的公司愿意提供這么多的折扣呢？因?yàn)?，正如俗話所說(shuō)：“一鳥(niǎo)在手勝于兩鳥(niǎo)在林”。能迅速得到現(xiàn)金，銷(xiāo)售者就可以避免現(xiàn)金短缺及相應(yīng)的昂貴的借款需求；銷(xiāo)售者還可以避免以后追款。第五章我們會(huì)更詳細(xì)地討論應(yīng)收賬款。目標(biāo)4： 運(yùn)用內(nèi)部控制于現(xiàn)金收款中現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制確保所有現(xiàn)金都存在銀行中，且公司的會(huì)計(jì)記錄是準(zhǔn)確的。有許多企業(yè)是通過(guò)柜臺(tái)交易或郵寄形式收到現(xiàn)金。每一種現(xiàn)金收款的方式都需要不同的安全措施。柜臺(tái)交易收款。銷(xiāo)售點(diǎn)終端（即收銀機(jī)）為商店提供對(duì)現(xiàn)金收款的管理控制。想想Macy’s商店：首先，安置終端使客戶能夠看到出納輸入電腦的數(shù)額。公司政策要求有一張收款憑證以確保每筆銷(xiāo)售都被收銀機(jī)記錄。第二，現(xiàn)金抽屜只有當(dāng)銷(xiāo)售員輸入密碼后才能被打開(kāi)，且機(jī)器要記錄每一筆收入和現(xiàn)金交易。在每天結(jié)束的時(shí)候，經(jīng)理通過(guò)比較現(xiàn)金抽屜里的金額和機(jī)器當(dāng)天的銷(xiāo)售記錄來(lái)檢查現(xiàn)金。此步驟幫助克服員工的偷竊行為。為了安全的原因，員工不能接近每天的現(xiàn)金收款會(huì)計(jì)帳。在每天結(jié)束時(shí)，出納或其他有現(xiàn)金處置權(quán)的員工將現(xiàn)金存入銀行?，F(xiàn)金收款的會(huì)計(jì)記錄以電子方式進(jìn)入會(huì)計(jì)處，作為會(huì)計(jì)記賬的基礎(chǔ)。定期經(jīng)理定點(diǎn)的檢查也可以防止偷竊。請(qǐng)參照點(diǎn)410