【正文】 己有。經(jīng)理可以通過比較玩的次數(shù)和現(xiàn)金收款的金額來檢查出納；而通過計算每局游戲的單價與總局數(shù)的積，再將其每天的現(xiàn)金收款總數(shù)相比較，經(jīng)理可以看到企業(yè)是否收的了所有的錢。例如，像Target Stores、Bradlees和Dillard’s這樣的零售商通過在商品上放置傳感器來控制存貨，當(dāng)銷售完成時收款員將傳感器拿走。計算機能夠產(chǎn)生準(zhǔn)確的記錄并增加運營效率，但他不能自動保護資產(chǎn)或鼓勵員工按公司制度行事。例如，鞋子部的所有交易都通過計算機來進行，那么鞋子部的經(jīng)理就可以通過計算機打印出的報告察看銷售額是否與文檔輸入計算機之前她所計算的控制總額一致。其它控制。負責(zé)人會在一天中分幾次將現(xiàn)金存入銀行。在放出忠實保險契約之前，保險公司要調(diào)查員工的過去以保證其道德行為的良好記錄。同時，員工因為知道下個月其他人要接手他們的工作，他們因此也會保持誠實。標(biāo)準(zhǔn)程序要求Ralph 撕掉票，將其中一半給顧客，另一半由他自己保存。如果他不誠實的話，他就會不收票，然后留著顧客的票款。內(nèi)部控制的局限性大多數(shù)的內(nèi)部控制都可以被克服。但這樣就會占用其他職權(quán)的時間。向內(nèi)部控制的投資也必須考慮到成本和收益。銀行還可以為存款者提供現(xiàn)金交易的記錄。銀行將原始文件上的簽名與簽名卡片上的簽名相核對，以此來保護銀行和存款人免遭偽造。支票：如果要從銀行里取錢，存款者要填寫一張支票，這是指導(dǎo)銀行付一筆特別的款額給指定的人或企業(yè)的文件。支票分兩部分：持票本身和付款報告，即一個可選擇的附件，目的是告知收款人其付款原因。對賬單顯示了期初余額與期末余額，并將由銀行經(jīng)手的交易列示出來。例44是商業(yè)調(diào)查公司是20X1年1月31日截止的銀行對賬單。資金過戶電子系統(tǒng)(EFT)是依賴于電子通訊（而非紙張文件）轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的系統(tǒng)。銀行對賬單列示了所有經(jīng)由EFT而產(chǎn)生的現(xiàn)金收付。除了一些銀行或企業(yè)的錯誤，大部分差異是由于記錄交易的時間差異引起的。為了確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)的會計必須會解釋在某一天企業(yè)的現(xiàn)金賬和銀行對賬單上的金額的差異。以下是導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金賬和銀行對賬單上的金額差異的一些通常項目：請參照點441． 企業(yè)已入賬銀行未入賬：a. 在途存款（未達存款）。2． 銀行已入賬企業(yè)未入帳：a. 銀行托收。銀行或許會代表存款人存入或支付現(xiàn)金。存款者也是通過銀行對賬單知道其數(shù)額的。e. 存款不足支票（NSF）。如果出票人的銀行沒有足夠的錢來兌現(xiàn)支票，出票人銀行就會拒付支票并返還給收款人銀行一張存款不足支票通知。銀行在以下情況時將支票返還給收款人：(1)出票人賬戶已關(guān)閉；(2)支票已過期(有些支票標(biāo)明“30天后過期”)。此項作為手續(xù)費沖減企業(yè)賬。下面的調(diào)節(jié)項目解釋了兩者差異的原因：1． 1月31日的一筆$1,。5． 銀行代表公司收到一張$2,114的應(yīng)收票據(jù)，其中有利息收入$214。8． 銀行手續(xù)費本月為$。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，公司現(xiàn)金賬余額和銀行賬余額相等。銀行余額調(diào)節(jié)表并不直接影響日記賬或分類賬。實際上，只有當(dāng)企業(yè)收到銀行余額調(diào)節(jié)表時，他才知道這筆現(xiàn)金收入。4． EFT租金收入，$。8． 銀行手續(xù)費$。所有分錄都注明日期1月31日，使那一天的現(xiàn)金余額正確。資產(chǎn) = 負債 + 股東權(quán)益 + 收入+2,= 0 + 1,01/31(6)現(xiàn)金利息收入銀行存款利息收入。資產(chǎn) = 負債 + 股東權(quán)益+= 0 + 001/31(10)保險費用現(xiàn)金月付保險費。但由于商業(yè)調(diào)查公司仍有向Ross的應(yīng)收款。1． 調(diào)整后賬戶余額是多少？2． 調(diào)整前企業(yè)現(xiàn)金賬余額是多少？3． 請準(zhǔn)備銀行余額調(diào)節(jié)表中項目的調(diào)整分錄。3． 雜項費用 15 現(xiàn)金 15 現(xiàn)金 5 利息收入 5 應(yīng)收賬款 300 現(xiàn)金 300 現(xiàn)金 27 應(yīng)付賬款 27經(jīng)理和所有者如何使用銀行余額調(diào)節(jié)表正如下面例子所述，銀行余額調(diào)節(jié)表對于企業(yè)經(jīng)理或所有者來說是一個十分有利的控制手段。他的姑媽負責(zé)簽署租賃合同、每月收取租金支票、安排保管和維修工作、雇傭和解雇員工、填寫支票、準(zhǔn)備銀行余額調(diào)節(jié)表。Vaughn很相信他的姑媽，因為她是家族中的一員。為了控制現(xiàn)金，Vaughn使用銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表。他知道公寓房間的占用水平和每月的租賃費，將出租公寓的間數(shù)的,如20，乘以月租金（平均$500每間），就得出預(yù)期月租金收入$10,000；把$10,000和銀行對賬單對應(yīng)，Vaughn就可以知道他的錢是否都到了他的賬戶中。因為他們往往都只有少數(shù)幾個員工，職權(quán)分配不清。附加信息：Bain公司將所有現(xiàn)金收入都存入銀行，所有現(xiàn)金付款都通過支票完成。 28現(xiàn)金15利息收入15銀行存款利息收入 28雜項費用10現(xiàn)金10銀行手續(xù)費。例48用圖表顯示了現(xiàn)金銷售和賒銷的循環(huán)。Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s公司必須有足夠的現(xiàn)金付款，否則它們就會破產(chǎn)。公司使用許多方法來管理其現(xiàn)金。因為FisherPrice公司在銷售時未收到現(xiàn)金，他都會設(shè)置一個應(yīng)收賬款科目，下設(shè)許多子科目。例49：FisherPrice公司應(yīng)收賬款記錄總賬應(yīng)收賬款明細賬現(xiàn)金KMART余額 XX余額 1,000應(yīng)收賬款TARGET余額 1,800余額 300Toys“Я”US余額 500總額 1,800為加速現(xiàn)金的回收，企業(yè)為客戶提供了現(xiàn)金折扣，以促進他們在一個特定的時間段內(nèi)付款，一般是10天。FisherPrice 將記錄銷售和收款如下：8月4日應(yīng)收賬款—Toys“Я”US50,000銷售收入50,000賒銷。折扣是記在一個叫“銷售折扣”的賬戶中，作為銷售收入的減項。能迅速得到現(xiàn)金，銷售者就可以避免現(xiàn)金短缺及相應(yīng)的昂貴的借款需求；銷售者還可以避免以后追款。每一種現(xiàn)金收款的方式都需要不同的安全措施。公司政策要求有一張收款憑證以確保每筆銷售都被收銀機記錄。為了安全的原因，員工不能接近每天的現(xiàn)金收款會計帳。請參照點410郵寄方式收款。在每天結(jié)束時，控制帶要交給一名負責(zé)人，比如總會計師，來進行核查。信件室員工之后再把匯款單交給會計處。因為公司員工不能直接接觸進來的現(xiàn)金，因此對現(xiàn)金的內(nèi)部控制就增加了。公司也要花大量的錢來培訓(xùn)員工。管現(xiàn)金賬的會計人員也不能接觸現(xiàn)金。銀行對賬單列示了現(xiàn)金收款，它們需要和企業(yè)賬（存款單）對比后調(diào)節(jié)。出納都是相結(jié)合的。對以支票付款的控制通過支票付款是對現(xiàn)金的一個重要控制。為了解釋對現(xiàn)金付款的內(nèi)部控制，假設(shè)企業(yè)正在購買為銷售用的存貨。另有一個采購部負責(zé)確定最好的商品，然后給供貨商，即外部提供所需商品的公司，寄采購單。付款包包括發(fā)票、接受報告、購貨單和購貨申請，如例412所示。3. 發(fā)票計算是否準(zhǔn)確已被驗證。例如，德勤會計師事務(wù)所就正在修補美國銀行的付款系統(tǒng)。大額支出必須由高級經(jīng)理或董事會授權(quán)，以保證和組織目標(biāo)相一致。外部審計師檢查現(xiàn)金付款的內(nèi)部控制來決定會計系統(tǒng)是否產(chǎn)生有關(guān)費用、資產(chǎn)和其他有關(guān)現(xiàn)金付款的項目的準(zhǔn)確數(shù)值?？瞻字北环旁诒ｋU柜中，由無會計職權(quán)的負責(zé)任的員工管理。因此，企業(yè)通常會保留一小部分現(xiàn)金來支付。對每筆零用金支出，保管人都要準(zhǔn)備一張零用金單據(jù)，如例414中所示。由資金支持(現(xiàn)金加零用金單據(jù))，零用金總保持這個水平，這是預(yù)付款系統(tǒng)的特征。在整個預(yù)算過程中，現(xiàn)金收到最多關(guān)注，因為所有交易最終都要影響現(xiàn)金。為準(zhǔn)備未來所需現(xiàn)金，經(jīng)理們要執(zhí)行以下步驟：1. 從期初企業(yè)現(xiàn)金余額入手，期初余額告知我們上期還剩多少現(xiàn)金。預(yù)算期間可以是經(jīng)理們想要的任何時間段。例415是The Gap公司的一個截止至20X2年1月31日現(xiàn)金預(yù)算的例子。同時，現(xiàn)金預(yù)算可以采取任何能幫助經(jīng)理做決策的形式。(第七行)，(第八行)。(第十一行), The (第十三行)。而一旦沒有了這些用以投資的現(xiàn)金，The Gap公司就無法和The Limited, Macy’s 及其它公司競爭。雖然它們的流動性沒有現(xiàn)金強，但它們也足以與現(xiàn)金一起被共同反映。他說道：“老年人有一個道德問題，在我看來那就是他們都有道德。然而，一系列空泛的行為準(zhǔn)則也許不能具有針對性地發(fā)現(xiàn)錯誤的行為，而一張列示有應(yīng)該做什么不應(yīng)該做什么的單子或許會導(dǎo)致“只要沒有特別說明禁止就是對的”的錯誤觀點。高級經(jīng)理必須在高層維持一種高度道德的氣氛，這種氣氛必須通過管理層語言和行為來穩(wěn)步加強。大多數(shù)獨立會計人員都是美國注冊公共會計師協(xié)會(AICPA)的成員，他們必須要遵守AICPA職業(yè)行為準(zhǔn)則。有關(guān)管理會計人員道德行為標(biāo)準(zhǔn)的進一步討論，請參見第一章第六頁。而在其它事件中，選擇往往更難。在1月2日，客戶付報紙廣告費并讓Sonja將此筆費用回溯至上一年度，由此導(dǎo)致的抵扣稅使客戶在去年的受益多于今年的受益：回溯導(dǎo)致去年的費用增加，應(yīng)稅收入減少，應(yīng)繳稅金減少。情況2：Jack Mellichamp的軟件公司欠美國銀行$40,000。這樣做是否合乎道德？答案為是，因為這種行為是一個真正的商業(yè)交易。情況3：Emilia Gomez是民主黨的一名會計，她發(fā)現(xiàn)她的主管Myles Packer上一年出了一些錯誤：向外國居民募集捐款是不合法的，但Packer卻將它們記錄為合法捐款。請參照點414道德和外部控制對大多數(shù)的道德問題還有另外一個尺度：外部控制，即和公司相互作用的外部人員定制的企業(yè)行為準(zhǔn)則。只要貸款協(xié)議生效。如果經(jīng)理們希望成功，注重于長期策略將是明智的方法。此類情況會導(dǎo)致更嚴(yán)格的控制，從而防止組織再犯相同的錯誤。Steve Lane 一定已經(jīng)花了不少時間去解釋客戶賬戶上的零余額 (outofbalance)。請考慮以下6個普遍的方針步驟，然后把它們運用到Emilia Gomez的案例中。Gomez的難處在于要決定對于她發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)如何處理。20X3年年末，百事公司財務(wù)主管Bob Detmer正在準(zhǔn)備下一年的預(yù)算報告。百事公司還打算以大約$300,000,000的價格賣掉舊資產(chǎn)并從中回收現(xiàn)金$220,000,000。要求1. 為保持其現(xiàn)金余額不低于$330,000,000，百事公司20X4年應(yīng)該借多少款？請準(zhǔn)備20X4年現(xiàn)金預(yù)算表來回答這個重要問題。3. ，假設(shè)百事公司20X4年的交易與預(yù)期一致。3.百事公司現(xiàn)金流量表截止至20X4年12月31日單位：百萬營業(yè)活動現(xiàn)金流量： 收入收現(xiàn)： 從客戶處收款$26,400 利息收入90 成本、費用付現(xiàn)：26,490 購買存貨$(12,500) 運營費用(5,400)(17,900) 營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量8,590投資活動現(xiàn)金流量： 生產(chǎn)設(shè)備升級$ (2,200) 購買其他公司(320) 銷售資產(chǎn)所得220 投資活動凈現(xiàn)金流量(2,300)融資活動現(xiàn)金流量： 借款$ 2,160 支付長期貸款及其他負債(7,800) 支付股利(550) 融資活動凈現(xiàn)金流量(6,190)現(xiàn)金增加$ 100期初現(xiàn)金余額230期末現(xiàn)金余額$ 330學(xué)習(xí)目標(biāo)總結(jié)1. 描述一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2. 用銀行余額調(diào)節(jié)表作為一種控制方式。經(jīng)理們通過他們的組織去設(shè)法保持現(xiàn)金流量。作為一個額外的控制，機器記錄每一筆銷售和現(xiàn)金交易。5. 運用內(nèi)部控制于現(xiàn)金付款。預(yù)算是一個計劃的量化表達，它可以幫助經(jīng)理們?nèi)フ{(diào)整企業(yè)的活動。7. 在企業(yè)中衡量道德判斷。(4) 確定參與的人。會計詞匯45 / 45審計 (第頁)銀行托收(第頁)銀行余額調(diào)節(jié)(第頁)銀行對賬單(第頁)預(yù)算(第頁)支票(第頁)管理者(controller) (第頁)在途存款(第頁)資金過戶電子系統(tǒng)(EFT) (第頁)預(yù)付款系統(tǒng)(第頁)內(nèi)部控制(第頁)存款不足支票（NSF）(第頁)未付清支票(第頁)零用金(第頁)問題1. 內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)是什么？為什么它是這么重要？2. 內(nèi)部控制是否是可選擇的？如果不是，哪部聯(lián)邦法律影響內(nèi)部控制程序？內(nèi)部控制對管理層有什么要求？3. 確定有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點。13. 付款包由哪些文檔組成？請簡述使用付款包以保證付款正確的三個步驟。我們要的是結(jié)果，而不是借口。如果一個人既管資產(chǎn)又負責(zé)記賬，那么會出現(xiàn)什么結(jié)果？注意點43 回顧從第頁開始的有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點，然后確定出現(xiàn)在本章開始處的Grant LeForge 辦事處采取什么步驟 (兩步即可)就可以阻止其出納Steve