【文章內(nèi)容簡介】 有制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1． 詢問實際采購服務與預算比較的控制操作流程；2． 判斷抽樣抽取3－4個月的比較書面記錄（按審計時間范圍為12個月為例），檢查制作人簽字及復核人簽字，對超過____％的波動，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說明。C1． 檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號；2． 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D1． 向財務部相關(guān)人員了解采購應付賬款的截止控制流程；2． 抽取會計期末前__天至會計期末后__天期間所有的材料入庫單；3． 跟蹤至相應的發(fā)票、憑證及會計賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會計期是否正確。E1． 詢問財務、采購等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；2． 判斷抽樣抽取3－4個月的暫估清單，檢查制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會計期是否正確；3． 查看在發(fā)票到后進行應付暫估的沖回。F1． 詢問是否有與供貨商對帳的制度；2． 從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_____樣本， 跟蹤至相應的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1． 詢問財務、采購等相關(guān)人員有關(guān)采購支付的控制流程；2． 從應付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取____憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請人簽字，部門負責人簽字，及管理層批準。H1． 詢問采購支付與現(xiàn)金預算比較的控制操作流程；2． 判斷抽樣抽取3－4個月的采購實際支付與現(xiàn)金預算比較書面記錄（按審計的時間范圍為12個月），檢查制作人簽字及復核人簽字，對預算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1． 詢問財務人員制作應付賬款到期表的控制；2． 判斷抽樣抽取3－4個月（按審計時間范圍為12個月為例）應付帳款到期表，檢查制作人及復核人簽字，并檢查是否有過期未付的應付款。J1． 詢問年末應付賬款負數(shù)的的處理過程；2． 檢查年末應付賬款明細賬，對所有負數(shù)余額進行調(diào)查，并跟蹤至年末報表，確認已進行必要的重分類調(diào)整。購貨的入庫和退回內(nèi)部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性倉庫接受的貨物與經(jīng)批準的訂單相符。 接受不需要的產(chǎn)品； 接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品； 占用公司資金； 公司資產(chǎn)損失。收貨時，收貨人員核對產(chǎn)品的規(guī)格、型號、數(shù)量是否與經(jīng)過批準的采購訂單相符。A收貨人以外的人員應復核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。A公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗程序，對需質(zhì)量檢驗的產(chǎn)品，應按規(guī)定及時檢驗，并有書面的檢驗記錄。B（其它）（其它）操作性合規(guī)性不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。 接受了不需要的產(chǎn)品； 接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品； 占用公司資金； 公司資產(chǎn)損失。公司建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。A倉庫不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。A不符合訂單要求的產(chǎn)品應在規(guī)定時間內(nèi)及時退回。AC接受不符合采購訂單的供貨商送貨應經(jīng)授權(quán)的管理層批準，并有書面的批準記錄。C應退回的產(chǎn)品應在專門區(qū)域保管，并有明確的標記。D（其它）（其它）操作性已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)。 客戶不承認收到退貨； 公司資產(chǎn)損失。所有運輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備。E.所有出庫的產(chǎn)品應有適當?shù)暮炇?。F適當管理層對退回貨物的損失進行核準，并定期分析發(fā)生原因。F（其它）（其它）操作性財務性收貨及退回正確、完整、及時地記錄。 收貨、退貨記錄不準確、不及時； 信息不正確造成采購決策失誤。收貨人以外的人員應復核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。A入庫單是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G采購退回的單據(jù)是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G對在會計期末前后發(fā)生的收貨及退貨進行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會計期內(nèi)。H倉庫應及時將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財務部門等等相關(guān)部門。I（其它）（其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù)COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引A1． 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；2． 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_____入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復核人簽字，并跟蹤至相應的采購訂單，核對入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。B1． 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2． 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有須檢驗的產(chǎn)品，跟蹤至相應的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。C1． 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準接受的書面記錄，或跟蹤至相應的退回單據(jù)；2．若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準接受的書面記錄，或跟蹤至相應的退回單據(jù)。D1． 實地觀察倉庫的安排，檢查應退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標記。E1． 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；2． 有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運的放行記錄；3． 無書面放行記錄，則實地觀察產(chǎn)品發(fā)運的放行情況。F1． 向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；2． 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中抽取___張樣本，檢查是否有收貨簽收。3． 詢問適當管理層退回貨物損失的審批程序；4． 獲取退回貨物的申報表，檢查是否有適當管理層的簽字；5． 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G1． 檢查入庫單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號。H1． 抽取會計期末前__天至會計期末后__天期間所有的入庫單，跟蹤至相應的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期；2． 抽取會計期末前__天至會計期末后__天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期。I1． 詢問公司倉庫與采購部門、生產(chǎn)部門、財務部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；2． 如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記錄，并評估其合理性。費用的處理（費用的審批，報銷和截止）內(nèi)部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序合規(guī)性費用的批準程序符合公司管理制度。 未經(jīng)授權(quán)的費用支出； 運營成本的增加。公司制定書面的費用審批流程和制度（包概括費用審批權(quán)限，報銷政策等）。A部門所有費用由部門主管審批，部門主管的費用由其上級領(lǐng)導審批。A費用報銷單應由具備相應權(quán)限的審批人批準，并簽字確認。B（其它）（其它）操作性有效批準費用的支出。 運營成本的增加； 管理層對支出的控制失效。預算內(nèi)費用按公司一般費用審批程序批準。B預算外的費用應通過額外的審批程序批準，或不予批準。B定期復核預算外費用發(fā)生的合理性和頻度。B（其它）（其它）操作性只接受經(jīng)有效批準并實際發(fā)生的費用的報銷。 未經(jīng)授權(quán)的費用支出； 管理層對支出的控制失效。審核費用報銷單是否經(jīng)過部門主管或額外批準程序的批準。B審核費用報銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求B將費用報銷單與所附的發(fā)票，入庫單等原始單據(jù)進行核對，審批原始單據(jù)的合法性，并簽字確認。B（其它）（其它）財務性費用被正確、完整、及時地錄入。 錄入錯誤的會計期間； 錄入錯誤的會計科目。按費用的性質(zhì)和實際發(fā)生的日期，錄入正確的會計科目和會計期間。B財務主管人員對費用憑證及附件進行復核，并簽字確認。B（其它）（其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù)COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1． 對財務部或其它相關(guān)人員進行訪談，了解費用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；2． 獲得被審計單位書面的費用審核流程或政策，并復核該流程或政策的完整性和管理層的確認。B1． 獲得費用報銷單范本；2． 使用判斷抽樣法，從費用明細賬中抽取__個樣本，追查到費用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細賬一致，費用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費用支出部門主管、財務人員的審批，超出預算的費用是否經(jīng)過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費用報銷單一致，費用是否記入適當?shù)臅嬈陂g；3． 評估費用處理是否符合公司政策；4． 獲取預算外費用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報告，并評估其合理性。存貨的管理業(yè)務流程概要 存貨業(yè)務流程將包括以下審計子項：l 原材料入庫l 在產(chǎn)品和原材料的出庫l 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫l 產(chǎn)成品出庫l 存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移l 貨品賬目和盤點l 殘次冷背存貨的管理l 存貨保安（存貨保險、人員、防火通風、存放外倉） 廣義上的存貨包含了各種生產(chǎn)性物料和非生產(chǎn)性物料，存貨的內(nèi)容和性質(zhì)根據(jù)各公司的不同業(yè)務而確定，本審計程序僅列出了最常見的存貨審計子項，對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：問題回答記錄1． 倉庫的組織架構(gòu)是怎樣的？(歸口部門、人員組成、職責分工)2． 公司存貨的主要性質(zhì)、類別（原材料/備件/低值易耗品/在產(chǎn)品/產(chǎn)成品）？3． 是否有來料加工、委托加工的過程？若有，請介紹其操作流程。4． 公司是否有書面的倉庫操作流程或收發(fā)貨流程？5． 原材料（包括備件、半成品和低值易耗品）的入庫流程：a. 收貨前是否收到采購部門的收貨通知或采購訂單？b. 到貨時是否按收貨通知或采購訂單進行簽收、點數(shù)、稱重、外觀檢查？貨品與訂單不相符如何處理？c. 是否有獨立的貨品待收區(qū)域？d. 入庫前是否須經(jīng)過質(zhì)檢？e. 入庫單的簽發(fā)過程？f. 入庫單是否預先連續(xù)編號并連續(xù)使用？g. 入庫單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？h. 月末是否與采購部門進行對賬？對賬差異是否進行調(diào)查和跟進？6． 原材料（包括備件、半成品和低值易耗品）的發(fā)出流程：a. 原材料/半成品的發(fā)出是否根據(jù)生產(chǎn)計劃？b. 領(lǐng)料單是否經(jīng)領(lǐng)用部門主管簽字？c. 發(fā)料時是否進行簽收?d. 領(lǐng)料單是否預先連續(xù)編號并連續(xù)使用？e. 領(lǐng)料單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？f. 月末是否與領(lǐng)用部門進行對賬？對賬差異是否進行調(diào)查和跟進？7． 原材料的管理流程是否考慮了庫存量警戒線過高、過低的問題？8． 產(chǎn)成品和半成品入庫的流程：a. 是否根據(jù)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計劃接收產(chǎn)成品和半成品？b. 產(chǎn)成品入庫前是否經(jīng)過質(zhì)檢？c. 產(chǎn)成品入庫單的簽發(fā)依據(jù)、過程？d. 產(chǎn)成品入庫單是否預先連續(xù)編號并連續(xù)使用？e. 產(chǎn)成品入庫單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？f. 月末是否與生產(chǎn)部門進行對賬？對賬差異是否進行調(diào)查和跟進？9． 產(chǎn)成品發(fā)貨的流程：a. 產(chǎn)成品發(fā)貨的依據(jù)是否按照銷售部門的發(fā)貨通知單或其它類似單據(jù)？b. 備貨過程？是否有獨立的待發(fā)區(qū)域？c. 出庫單的簽發(fā)流程？d. 出庫單是否預先連續(xù)編號并連續(xù)使用？e. 出庫單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？f. 發(fā)貨的數(shù)量品種是否經(jīng)倉庫管理員和運輸人員/客戶的簽字確認？g. 月末是否與銷售部門進行對賬？對賬差異是否進行調(diào)查和跟進？10． 倉庫臺賬的記錄使用手工賬還是系統(tǒng)賬？是否以原始單據(jù)作為記賬的依據(jù)？a. 如何進行對系統(tǒng)賬的接觸/輸入控制？b. 臺賬必須記錄的存貨信息？11． 臺賬由誰記錄？是否實時記錄？如何控制交易記錄入正確的截止期？12． 是否有貨品內(nèi)部移庫的業(yè)務？移庫的流程如何？a. 移庫是否使用調(diào)撥單？b. 調(diào)撥單由誰批準？c. 調(diào)撥單的發(fā)出/收入數(shù)是否經(jīng)雙方倉庫的確認？d. 調(diào)撥單是否預先連續(xù)編號并連續(xù)使用？e. 調(diào)撥單的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？f. 月末調(diào)出調(diào)入倉庫是否進行對賬？對賬差異是否進行調(diào)查和跟進？13． 庫房報表的制作過程：a. 報表是系統(tǒng)自動生成還是手工制作？b. 報表和實物是否相符？c. 報表是否經(jīng)倉庫主管復核簽字？14． 報表遞交財務的周期如何？財務賬與倉庫臺賬的核對周期是怎樣的？差異的調(diào)查和處理流程是怎樣