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正文內(nèi)容

[調(diào)研報(bào)告]論上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題(編輯修改稿)

2025-05-11 01:24 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 多上市公司的母公司可打著資產(chǎn)重組的旗號(hào)用母公司的財(cái)政來“補(bǔ)貼”上市公司,然后再用配股募集的資金反向高價(jià)收購(gòu)自身的資產(chǎn)收回“補(bǔ)貼”,這樣一文不花既保持了殼資源,又臉上有光。這實(shí)際上是根據(jù)母公司的意志任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。(四)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的“獨(dú)立性”困擾。由于我國(guó)很大一部分上市公司中,國(guó)有法人股占控股地位,而目前代表國(guó)家行使所有權(quán)的主體還不十分明確,這樣上市公司的審計(jì)委托人實(shí)際上是上市公司的經(jīng)營(yíng)管理層,即由管理層聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)監(jiān)督管理者自己的行為,并且審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)由公司的經(jīng)營(yíng)管理層來決定,這種畸型的委托代理關(guān)系使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)上市公司不公正、不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)肅的監(jiān)控,再加上前述的其他原因,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的獨(dú)立性受到很大困擾,甚至出現(xiàn)“同謀”現(xiàn)象。(五)、證券監(jiān)管力度不足。目前,我國(guó)證券市場(chǎng)的自律性機(jī)構(gòu),交易所在動(dòng)作過程中也很少嚴(yán)格約束會(huì)員。由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)力量薄弱,權(quán)威性不足,證券市場(chǎng)又是多種利益沖突的焦點(diǎn)之一,多方插手。一些領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作的同志習(xí)慣于用行政管理辦法來管理證券市場(chǎng),不按證券市場(chǎng)的特有規(guī)律辦事。投資者的素質(zhì)也還不高,造成有用的會(huì)計(jì)信息不能全面、及時(shí)地傳遞給投資者和其他信息需要者。因此證券監(jiān)管力度不足也是造成我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題原因之一。三、規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露的有效對(duì)策目前上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題主要由現(xiàn)行不完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特定制度安排下的環(huán)境因素所決定的,因此,要想一蹴而就予以全面解決是不可能的。只能從剖析其成因出發(fā),抓住主要矛盾和矛盾的主要方面,以各方面的改革為基本立足點(diǎn),加強(qiáng)制度建設(shè)和執(zhí)行力度,加強(qiáng)監(jiān)管,綜合治理,采取多管齊下的辦法,逐步地予以解決。(一)、加快改革,提高認(rèn)識(shí),按證券市場(chǎng)的規(guī)律辦事證券市場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中較高形式的市場(chǎng)形態(tài),上市公司是現(xiàn)代企業(yè)中最高層次的形式,因此,一定要從尋找證券市場(chǎng)發(fā)展的一般規(guī)律出發(fā),加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革和完善,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè),提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念,清除計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制遺留在人們思想上的影響,摒棄慣用的行政管理辦法,改變管理方式,按證券市場(chǎng)和現(xiàn)代企業(yè)特有的規(guī)律辦事,建立起真正規(guī)范化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,現(xiàn)代企業(yè)制度和利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制。只有這樣,才能把這件事情辦好,其他的一切措施只能建立在這個(gè)基礎(chǔ)之上才能真正取得實(shí)效。否則,采取的任何措施手段都將是治標(biāo)不治本,修修補(bǔ)補(bǔ),這個(gè)問題將得不到根本解決。(二)、制定科學(xué)、配套的會(huì)計(jì)規(guī)范體系會(huì)計(jì)規(guī)范體系是上市公司會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)信息的規(guī)范和準(zhǔn)繩,只有先規(guī)范了上市公司的會(huì)計(jì)行為,生成客觀公允的信息后,才談得上信息如何披露,因此,建立并嚴(yán)格執(zhí)行一整套科學(xué)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系,是實(shí)行會(huì)計(jì)信息披露制度前一步必須做好的事。目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)的規(guī)范主要是《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》、幾個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和若干補(bǔ)充規(guī)定,它使得上市公司的會(huì)計(jì)處理規(guī)定不正規(guī)、不完備,很多問題得不到系統(tǒng)解決。下一步一定要建立以會(huì)計(jì)法,基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度等一整套完備的上市公司會(huì)計(jì)規(guī)范體系?,F(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》要根據(jù)實(shí)際情況作修改補(bǔ)充,并要制定《實(shí)施細(xì)則》,便于真正施行,要建立健全基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要制定完善并盡快出臺(tái),企業(yè)會(huì)計(jì)制度一定要嚴(yán)密詳細(xì),使會(huì)計(jì)工作有章可循,并得于切實(shí)執(zhí)行。(三)、建立上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制機(jī)制上市公司會(huì)計(jì)信息機(jī)制由上市公司內(nèi)部控制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制和證券監(jiān)管部門控制三個(gè)要素組成,通過它們正常執(zhí)行自己的職能及各職能間的相互制約,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制由上市公司內(nèi)部各相關(guān)部門組成,通過公司內(nèi)部會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門、各經(jīng)營(yíng)部門、股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能活動(dòng)來完成。其機(jī)制主要從以下幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn):①必須合理、有效地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。目前必須將上市公司的會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門分立,分屬不同領(lǐng)導(dǎo),分擔(dān)不同職能。財(cái)務(wù)管理部門由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)部門應(yīng)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),主要會(huì)計(jì)董事會(huì)任命,并向董事會(huì)負(fù)責(zé),讓會(huì)計(jì)真正成為會(huì)計(jì)信息供給的主體,使會(huì)計(jì)人員有責(zé)任也有能力拒絕管理人員的不合理要求,避免管理人員舞弊。同時(shí),采取措施大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員各方面素質(zhì),包括職業(yè)道德水準(zhǔn)。②上市公司必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè),設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),歸屬監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。至于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和證券監(jiān)管部門的上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制機(jī)制下文再述。(四)、加大證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度首先,隨著《證券法》的出臺(tái),我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度體系已初步形成,然而已經(jīng)頒布的一些規(guī)范性文件,有些內(nèi)容不統(tǒng)一,有些相對(duì)滯后,有些比較分散,不易全面執(zhí)行,因此相對(duì)于市場(chǎng)規(guī)范的要求來說,我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露體系還有待于進(jìn)一步完善。其次,改變多頭管理的體制。目前,我國(guó)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的管理政出多門,權(quán)責(zé)不明,不利于對(duì)之進(jìn)行統(tǒng)一有效的管理。因此,必須參照國(guó)際慣例,對(duì)現(xiàn)行證券市場(chǎng)管理體制和上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)行相應(yīng)改革。目前,證券監(jiān)管部門的設(shè)置應(yīng)集中到兩個(gè)層次:一個(gè)層次是中央級(jí)的證券監(jiān)管部門。負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)上市公司進(jìn)行宏觀監(jiān)管,統(tǒng)一制定證券市場(chǎng)政策和上市信息披露規(guī)范;另一個(gè)層次就是證券交易所。它遵循中央證監(jiān)管部門的規(guī)定,對(duì)上市公司的日?;顒?dòng)和會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行具體的詳細(xì)監(jiān)管。再次,建立上市公司信息監(jiān)查員制度。由中國(guó)證監(jiān)會(huì)及駐各地派出機(jī)構(gòu)委派信息監(jiān)查員到各上市公司,對(duì)上市公司的信息包括招股說明書、中報(bào)、年報(bào)、股利分配信息等的生成和披露加以監(jiān)督,防止外界各個(gè)相關(guān)利益集團(tuán)對(duì)會(huì)計(jì)部門的信息供給橫加干涉。信息監(jiān)查員在企業(yè)中行使職權(quán)時(shí)應(yīng)保持高度的獨(dú)立性,不得持有公司股份,一切工資、待遇均在證監(jiān)部門享受,任免考核均由證監(jiān)部門進(jìn)行。最后,證券監(jiān)管部門要制定一套切實(shí)可行的上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)督管理辦法,對(duì)違規(guī)行為予以明確界定,堅(jiān)決杜絕“你講你的,我做我的”這種不規(guī)范行為。對(duì)于業(yè)已頒布的法規(guī)制度,要加大執(zhí)法力度,做到違法必究,盡快在上市公司及證券市場(chǎng)參與者心目中樹立法制意識(shí)。尤其對(duì)財(cái)務(wù)狀況異常的ST公司更要加強(qiáng)監(jiān)管。(五)、發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度目前,世界各國(guó)都實(shí)行上市公司會(huì)計(jì)信息的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)簽證制度。我國(guó)在實(shí)行這一制度過程中還存在不少問題。為了提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)做到:第一,加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革,改善執(zhí)業(yè)環(huán)境,制定相應(yīng)的執(zhí)業(yè)自律準(zhǔn)則,大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn);第二,嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審查應(yīng)該形
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