【文章內(nèi)容簡介】 長和相關(guān)部門，保證內(nèi)容完全一致。 三、審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序： 審計組審計報告上報后，審計監(jiān)察部總監(jiān)視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報告至相關(guān)部門。 相關(guān)部門對跟蹤調(diào)查報告的落實負直接責(zé)任，具體落實工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實。 相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查報告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實、解決工作計劃。 回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對審計報告的問題作是與否的確認。 回復(fù)的跟蹤調(diào)查報告必須對確認的審計報告問題落實直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。 對不確認的審計報告問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，審計監(jiān)察部將指派審計人員進行審計落實。 經(jīng)審計人員重新審計落實的問題，審計監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報告的形式征求相關(guān)部門的意見。 四、審計處理處罰決定的流程： 審計監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計處理處罰決定。 相關(guān)部門收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。 審計監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。 4.、審計監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進行收集、整理、歸檔。 五、專項審計申請程序 因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監(jiān)察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。 由董事會或董事長批準后實施審計。 第二十九條 審計類型 一、常規(guī)審計：審計監(jiān)察部審計組按年度計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務(wù)審計、稅務(wù)籌劃、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等。 二、專項審計：根據(jù)董事會的要求，對特定項目所進行的審計。 三、離任審計：根據(jù)授權(quán)或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經(jīng)理級以上人員及財務(wù)、倉管人員在離職前所進行的專項審計。 第三十條 日常性審計 一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務(wù)每筆支出費用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計監(jiān)察部對支出的費用進行審計并簽字后，出納方可付款。 二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監(jiān)察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應(yīng)該注意以下事項： 嚴格財務(wù)收支審計制度，公司發(fā)生的各項開支都必須實現(xiàn)計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執(zhí)行，實現(xiàn)分級負責(zé)、層層把關(guān)、最終審計或報董事會、董事長批準。 “費用報銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）； “費用報銷單”和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷； 附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。第六章 內(nèi)部審計項目 第三十一條 貨幣資金的審計 一、貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。 三、貨幣資金審計目的： 貨幣資金真實存在。 貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。 貨幣資金入賬及時、準確。 貨幣資金在會計報表上披露恰當(dāng)。 四、貨幣資金審計要點： 現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點及時。 賬實是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。 有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。 現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。 現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。 賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。 五、銀行存款審計要點 銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項收支。 審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。 及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。 審查簽發(fā)的遠期支票是否按規(guī)定進行了正確的賬務(wù)處理。 審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。 審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。 關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。 六、其他貨幣資金審計要點核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符 以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費后），有無壞賬部分。 銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。 第三十二條 籌資與投資循環(huán)的審計 一、資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點。資金籌集包括投資者權(quán)益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項。 資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。降低資金成本。 二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項目時的出資額。 三、在此循環(huán)中要防范財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內(nèi)部收益率的風(fēng)險，故各個項目都應(yīng)事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。 四、審計目的： 所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。 投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。 對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。 投資，籌資入帳金額準確且正確核算。 五、審計要點： 審查財務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半年度必須對流動資產(chǎn)進行一次盤點。 審查固定資產(chǎn)是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時處理，資產(chǎn)變價收入及報損、報廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時報財務(wù)部中心。 審查籌資的審批程序是否按宏立實業(yè)股份有限公司的的實際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關(guān)部門的論證，董事長的審批意見。 審查董事會、董事長向經(jīng)辦人員進行授權(quán)的書面文件。 對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進行盤點或函證以確定資產(chǎn)的存在性。 對借款合同或協(xié)議進行合同審計，以確定其籌資合法合規(guī)性。 審查宏立實業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經(jīng)過董事長審批。 審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發(fā)生。 審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準確認書。 審查對外投資是否按宏立實業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。 1審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴大項目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項目的經(jīng)濟效益的行為。對項目建議書中投資預(yù)算及效益分析、評估進行審查。 1對項目的可行性研究報告中的財務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟分析的正確性和方法恰當(dāng)性進行審查。 1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會組織的會簽記錄。 1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款評估確認的價值計價，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂茫谀﹥r值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。 第三十三條 購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計 一、此循環(huán)包括工程招投標，材料設(shè)備的采購，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié) ，加強此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。 二、審計目的： 財務(wù)報表所反映的支出確實存在。 支出業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應(yīng)的總帳及明細帳中。 所有支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。 所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺? 三、審計要點： 審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執(zhí)行。 審查初步設(shè)計與概算的編制依據(jù)是否合法，項目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進行修改或重報。 審核施工圖預(yù)算工程量計算得準確性，價格及相關(guān)費用計取的合理性，匯總的準確性。 參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進行招投標評定標程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。 對施工過程中的設(shè)計變更及索賠要求進行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計方等第三方的書面確認，發(fā)生數(shù)量是否真實，金額計算是否準確。 材料在工程造價中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)： （1）供應(yīng)部門是否根據(jù)項目設(shè)計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。 （2）采購計劃是否按公司規(guī)定的程序上報公司總經(jīng)理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內(nèi)，是否超計劃。 （3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續(xù)，是否有董事長批準資金使用計劃。 （4） 查驗材料設(shè)備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設(shè)備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數(shù)與財務(wù)部門有關(guān)會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時得到相關(guān)授權(quán)批準。 （5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具的出庫單。領(lǐng)用單，是否