【文章內(nèi)容簡介】 人員簽字后做一式兩聯(lián)“低值易耗品購置單”，第一聯(lián)由行政部留存，第二聯(lián)連同發(fā)票給財務(wù)部報銷后入低值易耗品帳； 低值易耗品由財務(wù)部統(tǒng)一列支， 設(shè)低值易耗品金額帳，由行政部建立品種、數(shù)量明細(xì)帳，并安排使用和管理。 攤銷 對單位價值在五百元以下的用品，采用“一次攤銷法”，即在領(lǐng)用時一次攤?cè)胭M用； 對于單位價值在五百元以上（含五百元）的低值易耗品，采用“五五攤銷法”，即在領(lǐng)用時攤銷 50%，在報廢時攤銷 50%。 領(lǐng)用和調(diào)撥 領(lǐng)用低值易耗品的部門填制“低值易耗品領(lǐng)用單”一式兩 聯(lián)，經(jīng)行政部同意后，第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)由行政部留存，登記財產(chǎn)明細(xì)帳； 低值易耗品內(nèi)部需要調(diào)撥時，由行政部 協(xié)調(diào)審查后，填制“低值易耗品調(diào)撥單”一式兩聯(lián)，調(diào)撥雙方及行政部蓋章簽字后，第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)留存行政部。 報廢 低值易耗品正常報廢，使用部門提出報廢申請，行政部同意后填制“低值易耗品報廢單”一式兩 聯(lián)，第一聯(lián)報送財務(wù) 部，第二聯(lián)留存行政部； 由于保管、使用不當(dāng)，要查明原因，追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。 清查 財務(wù)部每年 12月會同行政部對全公司低值易耗品一次全面的清查盤點，做到財務(wù)部與行政部帳帳一致，帳實相符； 低值易耗品清查采用實地盤點 方法并填制“低值易耗品盤存單”，發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈填制“低值易耗品清查報告單”一式兩聯(lián)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，第一聯(lián)由財務(wù)部入帳，第二聯(lián)由行政部門入帳； 經(jīng)管財產(chǎn)人員調(diào)動時，必須進行清查盤點，并填制“低值易耗品盤存單”，辦理交接手續(xù)，交接不清不得離職。 第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)的范圍 固定資產(chǎn)是指單位價值標(biāo)準(zhǔn)在 2,000元（含 2,000元）以上，使用年限在一年以上的房屋、工具、器皿等。不包括已列入低值易耗品管理的易耗、易碎、更換頻繁的單位價值超過 2,000元的物品。分店需改變 固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)經(jīng)事業(yè)部批準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的購進 2． 1 購買固定資產(chǎn)應(yīng)按事業(yè)部批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算中 50,000元以內(nèi)的，由各分店總經(jīng)理批準(zhǔn)；在 50,000元以上的，應(yīng)由各分店董事會批準(zhǔn)，并報事業(yè)部備案；超過預(yù)算在 50,000元以內(nèi)時，可由事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過預(yù)算在 50,000元以上時應(yīng)報股份公司核準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的報廢處理，在 10,000元以下，由分店總經(jīng)理批準(zhǔn)；在 10,000元以上時，由各分店董事會核準(zhǔn)，報事業(yè)部備案； 各分店應(yīng)在每年年末進行一次固定資產(chǎn)盤點， 盤虧盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤點報告，經(jīng)各分店總經(jīng)理批準(zhǔn)后，進行帳務(wù)處理。同時，應(yīng)將盤盈盤虧報告及帳務(wù)處理情況報事業(yè)部； 固定資產(chǎn)由行政部具體負(fù)責(zé)管理。行政部負(fù)責(zé)房屋、建筑物、機械設(shè)備、工具、車輛和外庫的管理； 各部門購置固定資產(chǎn)應(yīng)在年初向行政部報計劃。行政部審查匯總后上報財務(wù)部進行平衡，經(jīng)分店總經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。對不可預(yù)見的特別需購量可臨時追加計劃，經(jīng)分店總經(jīng)理審批后，方可購置。 對房屋、土地等不動產(chǎn)的購入、賣出，應(yīng)由事業(yè)部批準(zhǔn)； 行政部按計劃購置的固定資產(chǎn)發(fā)票， 由部門領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字后，做一式兩聯(lián)“固定資產(chǎn)購置單”，第一聯(lián)由行政部留存，第二聯(lián)連同發(fā)票轉(zhuǎn)財務(wù)部報銷后入固定資產(chǎn)帳； 固定資產(chǎn)購置由財務(wù)部統(tǒng)一列支，設(shè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額明細(xì)帳，具體財產(chǎn)由行政部建立品種數(shù)量明細(xì)帳，并按規(guī)定使用和管理。、 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊采用直線折舊法，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計算。停止使用的固定資產(chǎn)，自停用月份的次月起，停止計算折舊； 固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按其原值和分類折舊率計算； 固定資產(chǎn)的折舊率按其原值、估計殘 值和折舊年限計算確定； 固定資產(chǎn)按以下分類和年限分別計算折舊： 房屋、建筑物為 20年； 機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年； 電子設(shè)備、運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為 5年。 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用和調(diào)撥 領(lǐng)用固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”一式兩聯(lián)，經(jīng)行政部審批同意后第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)行政部留存，登記財產(chǎn)明細(xì)帳； 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥時，由行政部審查后，由調(diào)出單位填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”一式兩聯(lián)。調(diào)撥雙方及行政部蓋章簽 字后，第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)留存行政部。 固定資產(chǎn)的修理 為了使修理費用合理分?jǐn)偅梢愿鶕?jù)本公司實際情況預(yù)提修理費用，也可以于實際發(fā)生時一次全部計入當(dāng)期費用，還可以采用待攤的方法，分期攤銷已經(jīng)發(fā)生的修理費用； 發(fā)生大的修理費用，行政部要提前做預(yù)算，并報財務(wù)部審查批準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的報廢 固定資產(chǎn)正常報廢由使用部門提出報廢申請，報財務(wù)部、行政部會同技術(shù)人員進行實物鑒定，查明確實需要報廢 ，填制“固定資產(chǎn)報廢單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)留存行政部； 屬于保管、使用、維修不當(dāng)及責(zé)任事故造成的固定資產(chǎn)提前報廢，根據(jù)情節(jié)輕重由責(zé)任人賠償部分或全部損失。 固定資產(chǎn)清查 財務(wù)部每年 12月會同行政部對全公司固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點，做到財務(wù)部與行政部帳帳相符，帳實相符； 固定資產(chǎn)清查采用實地盤點方法并填制“固定資產(chǎn)盤存單”，發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈填制“固定資產(chǎn)清查報告單”一式兩聯(lián)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，第一聯(lián)財務(wù)部按制度規(guī)定處理帳務(wù)，第二聯(lián)行政部入帳； 經(jīng)管財產(chǎn)人員調(diào)動時，必須進行清查盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤存單”。辦理交接手續(xù)， 交接不清不得離職。 第三節(jié) 其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 分店的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 遞延資產(chǎn) 包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜的凈支出等。 第四章 成本、費用管理 第一節(jié) 成本費用范圍 成本費用范圍 分店的成本和費用指在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出，包括商品進價成本和為經(jīng)營商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費用； 分店的商品成本分為經(jīng)銷、聯(lián)銷商品成本； 經(jīng)銷商 品成本包括國內(nèi)購進商品的原始進價和購買環(huán)節(jié)繳納的稅金。稅金是指收購不含稅農(nóng)副產(chǎn)品時支付的稅金。聯(lián)銷商品成本是指依據(jù)聯(lián)營合同，各分店在聯(lián)營收入后，應(yīng)付給廠家的商品款； 分店費用開支施行計劃管理，費用開支應(yīng)本著“必要、合理、節(jié)約”的原則，按照計劃，從嚴(yán)掌握。 費用分類 分店的費用開支，可分為七大類：租賃費用、人事費用、銷售費用、廣告與促銷費用、管理費用、折舊費用； 租賃費用包括租金、租金 臨時、倉儲費、水電費、煤氣費用、衛(wèi)生服務(wù)、衛(wèi)生用品、租入固定資產(chǎn)改良支出攤銷、裝修、 裝飾支出等； 人事費用包括工資、臨時 /其他人工資、補貼、加班 /加點、年度效益資金、津貼、消費基金、獎勵金、董事報酬、員工制服費、誤餐費、員工醫(yī)療基金、養(yǎng)老儲備基金、上學(xué)教育經(jīng)費、日常勞保福利、住房基金、工會經(jīng)費、招募新員工經(jīng)費、保安服務(wù)費、待業(yè)保險費、其他人事費用等； 銷售費用包括包裝和標(biāo)簽、商品損耗、運雜費、物料消耗、采購、銷售人員差旅費、采購銷售人員出國費、售后服務(wù)費、信用卡傭金 /手續(xù)費、銷售傭金、檢驗費、其他銷售費用等； 廣告宣傳與促銷費用包括廣告宣傳費、廣告制造 費、商場促銷美工、廣告宣傳與促銷回收等； 管理費用包括差旅費、管理人員出國費用、會員費、交通費、應(yīng)酬費、電傳與電話、郵電費、印刷費、報紙與定期刊物、辦公用品、會議費、保險費、審計費、消防費、事業(yè)部費、低值易耗品攤銷、維修與保養(yǎng)公司交通工具、維修與保養(yǎng)機械與設(shè)備、維修與保養(yǎng)辦公室設(shè)備、維修與保養(yǎng)計算機、計算機配件、其他稅費、壞帳損失、盤虧（減盤盈）、開辦費攤銷、法律費、無形資產(chǎn)攤銷、其他管理費用等； 財務(wù)費用包括利息收入、利息支出、籌建期匯兌收益攤銷、匯兌損益、銀行手續(xù)費； 折舊包括折舊 房屋、折舊 車輛、折舊 機械與設(shè)備、折舊 辦公設(shè)備、折舊 賣場設(shè)備； 在費用明細(xì)表中的各費用項目，分店不得自行增加，若有需要，應(yīng)與事業(yè)部商談后，才可增設(shè)新欄目。在帳目中的明細(xì)費用項目，分店可依據(jù)自身的需要，自行設(shè)置。 第二節(jié) 成本費用管理 主要費用項目管理要求 維修和保養(yǎng)：商場內(nèi)的各種辦公設(shè)備、機械設(shè)備、計算機設(shè)備的維修與保養(yǎng) ，在 10,000元以下，由會計總監(jiān)批準(zhǔn)，在 10,000元以上時，由分店總經(jīng)理批準(zhǔn)，上報事業(yè)部； 經(jīng)常性開銷項目中，進 出口運費、保險費、水電費、電話、傳真費、印刷費、營業(yè)稅及其附加，工資、員工醫(yī)藥的支付，應(yīng)由會計總監(jiān)批準(zhǔn)。財務(wù)保險、公告、招募廣告費、員工賀奠儀費、車輛修理費、差旅費、應(yīng)酬費的支付，應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。捐款在 1,000元以下，各分店總經(jīng)理批準(zhǔn)，在 1,000元以上， 10,000元以下，由董事長批準(zhǔn)，在 10,000元以上，由事業(yè)部批準(zhǔn)； 人事費用中的各項支出，可依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧尤耸抡吆捅镜陝趧尤耸抡邅韴?zhí)行； 財務(wù)制度中規(guī)定的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，按各分店的費用計劃和國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 費用 報銷 各部門報銷時，要嚴(yán)格按照計劃規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)額度掌握，超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超定額的部門應(yīng)寫出申請，并由總經(jīng)理簽字后出納方可付款； 報銷者填寫現(xiàn)金報銷單一律不得涂改或使用涂改液，大小寫金額必須相符。凡是現(xiàn)金報銷都要填寫現(xiàn)金支付憑單。財務(wù)部有權(quán)對手續(xù)不全或不符合財務(wù)制度及無正當(dāng)理由超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)的開支拒絕支付； 對現(xiàn)金購買物品的外來票據(jù)，出納員要認(rèn)真審核單位名稱、品名、數(shù)量、單價、金額是否正確，是否有收款單位蓋章（財務(wù)專用章、發(fā)票專用章）、日期、制單人簽章等是否齊全，有無涂改 或偽造現(xiàn)象，本單位經(jīng)辦部門的經(jīng)手人、驗收人及主管部門負(fù)責(zé)人是否簽章。原則上要求統(tǒng)一由行政部門購置，但因特殊情況由部門進行自購的物品，必須到行管理部辦理驗收手續(xù)，并由行政部主管人員簽字； 外埠出差人員歸來三日內(nèi)應(yīng)主動到財務(wù)部報銷，如因手續(xù)沒有辦完，可將所剩現(xiàn)金先行交還，于七日內(nèi)必須辦理結(jié)賬手續(xù)。報銷差旅費時，出差人員要填寫差旅費報銷單，填明部門、姓名、日期、出差地點、原因、伙食及出差補助、各種交通費用、住宿費用及大寫總計金額，領(lǐng)款人和部門經(jīng)理簽字后報分店總經(jīng)理審批簽字，并報醫(yī)藥費單據(jù)附在支付憑單后 面，交財務(wù)部審核報銷； 報銷醫(yī)藥費時，報銷者憑醫(yī)院藥費單據(jù)到人力資源部填寫醫(yī)藥費報銷單，按所列項目詳細(xì)填寫藥費金額、領(lǐng)取補助金額、單據(jù)張數(shù)， 根據(jù)醫(yī)藥費報銷單金額填寫現(xiàn)金支付憑單，領(lǐng)款人及部門經(jīng)理簽章后報總經(jīng)理審批簽字，并報醫(yī)藥費單據(jù)附在支付憑單后面，交財務(wù)部審核報銷； 報銷外出交通費時，報銷人員填寫交通費報銷表，寫明姓名、部門、日期、往返地點、原因、車費金額。領(lǐng)款人按實報金額填寫現(xiàn)金支付憑單，部門經(jīng)理簽字后報總經(jīng)理審批簽字，并在票據(jù)后注明乘車人姓名，將票據(jù)附在支付憑單后面，交財務(wù)部 審核報銷； 報銷交際應(yīng)酬費時，先填寫應(yīng)酬費報銷表，填明姓名、部門、日期、地點、應(yīng)酬方式、被應(yīng)酬單位、事由、金額。領(lǐng)款人按報銷金額填寫現(xiàn)金支付憑單，部門 經(jīng)理簽字后報總經(jīng)理簽字，并將票據(jù)附在支付憑單后面，交財務(wù)部審核報銷； 臨時借款應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款單，填明日期、借款部門、借款人、借款原因、金額。經(jīng)部門經(jīng)理簽字后報總經(jīng)理審批簽字后，到財務(wù)部辦理借款。 第五章 利潤核算及財務(wù)分析、報告 第一節(jié) 利潤核算 利潤核算指標(biāo) 營業(yè)收入是指分店從事商場經(jīng)營活動過程中所取 得的各項收入 ，包括經(jīng)銷、聯(lián)銷商品銷售收入、租金收入等。按現(xiàn)行國家的會計制度和稅收制度，營業(yè)收入中不應(yīng)含銷項稅。但在各分店的價格體系、會計核算中，營業(yè)收入是含銷項稅的收入。聯(lián)銷銷售收入是指各分店與聯(lián)銷廠家簽訂聯(lián)銷合同，按合同規(guī)定賣出商品后所取得的銷售商品的收入； 各分店銷售商品發(fā)生的銷售折讓、退回與折扣支出，相應(yīng)沖減當(dāng)期的商品銷售收入，銷售折讓指因商品品種和質(zhì)量等原因而給予顧客一定比例的折讓，銷售折讓是指在賒銷和商業(yè)信用的情況下為了推銷商品及早收貨款而給予顧客一定比例的現(xiàn)金折扣。各分店開展的各項 活動中的降價、季節(jié)性的降價不能作為銷售折讓與折扣處理； 商品銷售毛利指商品銷售收入凈額減去商品銷售稅金、商品銷售成本后的金額。商品銷售稅金，指營業(yè)稅金及附加稅費。此項中不應(yīng)含增值稅。 利潤分配 被沒收的財物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款，記入所得稅應(yīng)納額； 超過用所得稅前的利潤抵補的虧損；按規(guī)定可用稅后利潤彌補的虧損； 按稅后利潤扣除前兩項后利潤，提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工福利基金，提取的比例由事業(yè)部規(guī)定； 計提各項基金后的利潤，按事業(yè) 部決定的分配方案，在年度結(jié)束后的 120天內(nèi)實施。累計未分配的利潤可并入本年度利潤分配。 第二節(jié) 財務(wù)分析、報告 財務(wù)報告內(nèi)容 財務(wù)報告是指反映各分店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書； 財務(wù)情況說明書主要應(yīng)包括以下內(nèi)容： 經(jīng)營情況：利潤實現(xiàn)及分配、彌補虧損、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅