【正文】 分店經(jīng)營活動中收取的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票一律交財務(wù)部進行有關(guān)的帳務(wù)處理，不得公款私存，或保留帳外資金及私設(shè)小金庫； 現(xiàn)金的支出范圍包括職工工資、各種工資性津貼；個人勞動報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星 支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出； 收付現(xiàn)金必須根據(jù)規(guī)定的憑證辦理，不準(zhǔn)白條抵款，不準(zhǔn)墊付挪用； 庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額的部分要當(dāng)日送存銀行，如因特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的（如待發(fā)的工資和獎金等），必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并設(shè)專人看守； 一切現(xiàn)金支出，應(yīng)按規(guī)定向銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。如當(dāng)日購買有困難，次日需向財務(wù)部說明原因。收銀員不得存放現(xiàn)金過夜，以免發(fā)生意外事故； 總收室收到收銀員交來的現(xiàn)金時，要及時清點，并于當(dāng)日存入銀行（如有困難可于次日上班 1小時內(nèi)送交銀行）。超過一個月的未達帳項，應(yīng)及時追查清理； 銀行帳戶只限于本部門使用，不得用帳戶為其它單位辦理各種款項的收付業(yè)務(wù)。要逐筆進行登記，借支票人要及時清理，最長不得超過五天，出納人員要隨時注銷登記，對超過五天的要及時追查。 庫存 商品 分店的商品按進價核算； 分店的庫存商品每月抽查盤點一次，每三個月，應(yīng)全面進行實地盤點； 對盤盈、盤虧的庫存商品都要寫出詳細(xì)的報告，報總經(jīng)理及有關(guān)職能部門； 財務(wù)部門及有關(guān)職能部門要對營管部門的差錯率，進行檢查、考核； 商品折讓、損耗率按照規(guī)定的比率執(zhí)行。 盤點要求 : 分店對全部商品至少每三個月盤點一次，在年終決算之前進行年終清盤； 分店應(yīng)以全年能循環(huán)一次的進度，每月抽盤部分商品； 新開的分店在開業(yè)在半年之內(nèi)，應(yīng)每月盤點一次； 貴重商品按日盤存。 盤點準(zhǔn)備： 財務(wù)部、電腦部、營管部應(yīng)于盤點前半個月組成盤點領(lǐng)導(dǎo)小組，召集各部門有關(guān)人員布置盤點工作，組織、培訓(xùn)盤點人員，并對此提出具體要求； 各部門對債權(quán)、債務(wù)及各種未清事宜，要在盤 點前兩天整理、清查解決，做到“欠內(nèi)欠外帳務(wù)清，出庫入庫手續(xù)清，歸類碼放商品清”； 財務(wù)部和儲運部應(yīng)在盤點前兩天將有關(guān)商品收發(fā)業(yè)務(wù)的憑證全部登記入冊，并結(jié)出余額 ，以便與盤點出來的實存數(shù)量進行核對； 盤點通知書應(yīng)于盤點前兩星期發(fā)給所有參加者，以便他們有時間復(fù)審?fù)ㄖ獣突卮鹚袉栴}，做好必要準(zhǔn)備； 各部門貫徹盤點要求，并將責(zé)任落實到各部門和責(zé)任人，具體劃分好各商品區(qū)的盤點區(qū)域； 應(yīng)準(zhǔn)備所有將被盤點區(qū)域的地面圖以便盤點小組使用。各部門于盤點前兩天統(tǒng)一到財務(wù)部辦理領(lǐng)取手續(xù)； 在盤點當(dāng)天，除正常的銷售外，其他商品的收發(fā)、調(diào)撥應(yīng)盡可能減少； 盤點小組由兩位熟悉商品情況的人員組成并預(yù)選派定；一位盤點存貨，另一位填寫盤點表； 區(qū)域須整齊和有組織性。保管部門應(yīng)保證所有的商品各類有秩序地排放，并按商品代碼和名稱打上標(biāo)簽以便實際盤點時方便識別； 固定資產(chǎn)和除商品以外的其他存貨及第三者擁有的商品應(yīng)清楚地打上標(biāo)記，如可能，應(yīng)與被清點的商品種類分開； 倉庫保管員、商品部人員應(yīng)列明陳舊的、損壞的和呆滯的商品，并將它們與完好的商品分開； 高價值或大體積商品種類的盤點估算，公式和方法應(yīng)有適當(dāng)?shù)奈淖钟涗洝? 盤點過程： 所有的盤點表預(yù)編號，作廢的盤點表須保留以便管理，每個場所或區(qū)域各用一份盤點表； 所有盤點表應(yīng)清楚地用藍色或黑色圓珠 筆填寫，不得使用修正液。嚴(yán)禁在其它 地方記錄后再抄寫盤點表上，以避免商品的重盤和漏盤，對已拆封的要開箱清點，整包的要點清實數(shù)。所有損壞的或報廢的商品， 盤點表上要注明“損壞 /報廢商品”； 日常消耗或補給品、第三者擁有的商品、固定資產(chǎn)，除商品以外的其他存貨或無附加值的商品不需盤點，無附加值的商品包括零碎物資、廢品或毀壞部分、無法銷售的樣品等。所有以上提到的物品應(yīng)實地分開或打上標(biāo)記以區(qū)別可盤點商品； 分店組織二線人員對各部門盤點情況進行抽查，并做抽查記錄表。 盤點分析： 所有商品盤點表要經(jīng)盤點人和記錄 人簽字確認(rèn)；抽盤記錄表也要經(jīng)抽盤人、原盤點人雙方簽字認(rèn)可； 各部門盤點完畢后，組織人員計算本部門商品盤存余額 ，填寫盤點匯總表； 各部門于盤點后第二天上交財務(wù)部商品盤點表的盤點匯總表； 各部門要對庫存情況進行分析，及時對有問題的商品進行處理； 財務(wù)部按照發(fā)放的盤點表張數(shù)，核對收回的盤點表是否相符； 財務(wù)部在核對后將部門盤點表轉(zhuǎn)交電腦部錄入。 低值易耗品 購置 低值易耗品指經(jīng)營必需的， 2,000元以下（不含 2,000元）或使用年限一年以下的工具、用具、器皿等。購置時由執(zhí)行部門報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 購買的低值易耗品按財務(wù)部門設(shè)帳進行帳實管理，每年至少盤點一次，并寫出報告，報送有關(guān)部門； 對毀壞、丟失的低值易耗品報分店總經(jīng)理批準(zhǔn) 后核銷。 攤銷 對單位價值在五百元以下的用品，采用“一次攤銷法”，即在領(lǐng)用時一次攤?cè)胭M用； 對于單位價值在五百元以上（含五百元）的低值易耗品，采用“五五攤銷法”，即在領(lǐng)用時攤銷 50%，在報廢時攤銷 50%。 報廢 低值易耗品正常報廢，使用部門提出報廢申請，行政部同意后填制“低值易耗品報廢單”一式兩 聯(lián)，第一聯(lián)報送財務(wù) 部，第二聯(lián)留存行政部； 由于保管、使用不當(dāng)，要查明原因，追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。 第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)的范圍 固定資產(chǎn)是指單位價值標(biāo)準(zhǔn)在 2,000元（含 2,000元）以上，使用年限在一年以上的房屋、工具、器皿等。分店需改變 固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)經(jīng)事業(yè)部批準(zhǔn)。在預(yù)算中 50,000元以內(nèi)的，由各分店總經(jīng)理批準(zhǔn)；在 50,000元以上的，應(yīng)由各分店董事會批準(zhǔn)，并報事業(yè)部備案；超過預(yù)算在 50,000元以內(nèi)時，可由事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過預(yù)算在 50,000元以上時應(yīng)報股份公司核準(zhǔn)。同時，應(yīng)將盤盈盤虧報告及帳務(wù)處理情況報事業(yè)部； 固定資產(chǎn)由行政部具體負(fù)責(zé)管理。行政部審查匯總后上報財務(wù)部進行平衡，經(jīng)分店總經(jīng)理審批后下達執(zhí)行。 對房屋、土地等不動產(chǎn)的購入、賣出，應(yīng)由事業(yè)部批準(zhǔn)； 行政部按計劃購置的固定資產(chǎn)發(fā)票， 由部門領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字后，做一式兩聯(lián)“固定資產(chǎn)購置單”，第一聯(lián)由行政部留存，第二聯(lián)連同發(fā)票轉(zhuǎn)財務(wù)部報銷后入固定資產(chǎn)帳； 固定資產(chǎn)購置由財務(wù)部統(tǒng)一列支，設(shè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額明細(xì)帳，具體財產(chǎn)由行政部建立品種數(shù)量明細(xì)帳，并按規(guī)定使用和管理。停止使用的固定資產(chǎn)，自停用月份的次月起，停止計算折舊； 固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按其原值和分類折舊率計算； 固定資產(chǎn)的折舊率按其原值、估計殘 值和折舊年限計算確定； 固定資產(chǎn)按以下分類和年限分別計算折舊： 房屋、建筑物為 20年； 機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年； 電子設(shè)備、運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為 5年。調(diào)撥雙方及行政部蓋章簽 字后，第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)留存行政部。 固定資產(chǎn)的報廢 固定資產(chǎn)正常報廢由使用部門提出報廢申請，報財務(wù)部、行政部會同技術(shù)人員進行實物鑒定，查明確實需要報廢 ，填制“固定資產(chǎn)報廢單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)移交財務(wù)部，第二聯(lián)留存行政部； 屬于保管、使用、維修不當(dāng)及責(zé)任事故造成的固定資產(chǎn)提前報廢，根據(jù)情節(jié)輕重由責(zé)任人賠償部分或全部損失。辦理交接手續(xù)， 交接不清不得離職。 遞延資產(chǎn) 包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜的凈支出等。稅金是指收購不含稅農(nóng)副產(chǎn)品時支付的稅金。 費用分類 分店的費用開支，可分為七大類：租賃費用、人事費用、銷售費用、廣告與促銷費用、管理費用、折舊費用； 租賃費用包括租金、租金 臨時、倉儲費、水電費、煤氣費用、衛(wèi)生服務(wù)、衛(wèi)生用品、租入固定資產(chǎn)改良支出攤銷、裝修、 裝飾支出等； 人事費用包括工資、臨時 /其他人工資、補貼、加班 /加點、年度效益資金、津貼、消費基金、獎勵金、董事報酬、員工制服費、誤餐費、員工醫(yī)療基金、養(yǎng)老儲備基金、上學(xué)教育經(jīng)費、日常勞保福利、住房基金、工會經(jīng)費、招募新員工經(jīng)費、保安服務(wù)費、待業(yè)保險費、其他人事費用等； 銷售費用包括包裝和標(biāo)簽、商品損耗、運雜費、物料消耗、采購、銷售人員差旅費、采購銷售人員出國費、售后服務(wù)費、信用卡傭金 /手續(xù)費、銷售傭金、檢驗費、其他銷售費用等； 廣告宣傳與促銷費用包括廣告宣傳費、廣告制造 費、商場促銷美工、廣告宣傳與促銷回收等； 管理費用包括差旅費、管理人員出國費用、會員費、交通費、應(yīng)酬費、電傳與電話、郵電費、印刷費、報紙與定期刊物、辦公用品、會議費、保險費、審計費、消防費、事業(yè)部費、低值易耗品攤銷、維修與保養(yǎng)公司交通工具、維修與保養(yǎng)機械與設(shè)備、維修與保養(yǎng)辦公室設(shè)備、維修與保養(yǎng)計算機、計算機配件、其他稅費、壞帳損失、盤虧（減盤盈）、開辦費攤銷、法律費、無形資產(chǎn)攤銷、其他管理費用等； 財務(wù)費用包括利息收入、利息支出、籌建期匯兌收益攤銷、匯兌損益、銀行手續(xù)費； 折舊包括折舊 房屋、折舊 車輛、折舊 機械與設(shè)備、折舊 辦公設(shè)備、折舊 賣場設(shè)備； 在費用明細(xì)表中的各費用項目，分店不得自行增加，若有需要，應(yīng)與事業(yè)部商談后，才可增設(shè)新欄目。 第二節(jié) 成本費用管理 主要費用項目管理要求 維修和保養(yǎng)：商場內(nèi)的各種辦公設(shè)備、機械設(shè)備、計算機設(shè)備的維修與保養(yǎng) ，在 10,000元以下，由會計總監(jiān)批準(zhǔn)，在 10,000元以上時，由分店總經(jīng)理批準(zhǔn)，上報事業(yè)部； 經(jīng)常性開銷項目中，進 出口運費、保險費、水電費、電話、傳真費、印刷費、營業(yè)稅及其附加，工資、員工醫(yī)藥的支付，應(yīng)由會計總監(jiān)批準(zhǔn)。捐款在 1,000元以下，各分店總經(jīng)理批準(zhǔn)，在 1,000元以上， 10,000元以下，由董事長批準(zhǔn)，在 10,000元以上，由事業(yè)部批準(zhǔn)； 人事費用中的各項支出，可依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧尤耸抡吆捅镜陝趧尤耸抡邅韴?zhí)行； 財務(wù)制度中規(guī)定的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，按各分店的費用計劃和國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。凡是現(xiàn)金報銷都要填寫現(xiàn)金支付憑單。原則上要求統(tǒng)一由行政部門購置，但因特殊情況由部門進行自購的物品，必須到行管理部辦理驗收手續(xù)，并由行政部主管人員簽字； 外埠出差人員歸來三日內(nèi)應(yīng)主動到財務(wù)部報銷，如因手續(xù)沒有辦完，可將所?，F(xiàn)金先行交還，于七日內(nèi)必須辦理結(jié)賬手續(xù)。領(lǐng)款人按實報金額填寫現(xiàn)金支付憑單，部門經(jīng)理簽字后報總經(jīng)理審批簽字，并在票據(jù)后注明乘車人姓名，將票據(jù)附在支付憑單后面，交財務(wù)部 審核報銷； 報銷交際應(yīng)酬費時，先填寫應(yīng)酬費報銷表，填明姓名、部門、日期、地點、應(yīng)酬方式、被應(yīng)酬單位、事由、金額。經(jīng)部門經(jīng)理簽字后報總經(jīng)理審批簽字后，到財務(wù)部辦理借款。按現(xiàn)行國家的會計制度和稅收制度，營業(yè)收入中不應(yīng)含銷項稅。聯(lián)銷銷售收入是指各分店與聯(lián)銷廠家簽訂聯(lián)銷合同，按合同規(guī)定賣出商品后所取得的銷售商品的收入； 各分店銷售商品發(fā)生的銷售折讓、退回與折扣支出，相應(yīng)沖減當(dāng)期的商品銷售收入，銷售折讓指因商品品種和質(zhì)量等原因而給予顧客一定比例的折讓，銷售折讓是指在賒銷和商業(yè)信用的情況下為了推銷商品及早收貨款而給予顧客一定比例的現(xiàn)金折扣。商品銷售稅金，指營業(yè)稅金及附加稅費。 利潤分配 被沒收的財物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款，記入所得稅應(yīng)納額； 超過用所得稅前的利潤抵補的虧損；按規(guī)定可用稅后利潤彌補的虧損； 按稅后利潤扣除前兩項后利潤，提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工福利基金，提取的比例由事業(yè)部規(guī)定； 計提各項基金后的利潤，按事業(yè) 部決定的分配方案，在年度結(jié)束后的 120天內(nèi)實施。 第二節(jié) 財務(wù)分析、報告 財務(wù)報告內(nèi)容 財務(wù)報告是指反映各分店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書； 財務(wù)情況說明書主要應(yīng)包括以下內(nèi)容： 經(jīng)營情況：利潤實現(xiàn)及分配、彌補虧損、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資的變動等情況； 某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及各欄目變動原因；對本 期間發(fā)生的對各分店財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項； 應(yīng)向事業(yè)部上報有關(guān)財務(wù)報表，按事業(yè)部范本格式編制每月報告。 分析指標(biāo) 反映償債能力： 流動比率 =流動資產(chǎn)247。流動負(fù)債 100%，速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)減去存貨、待攤費用、一年內(nèi)到期的長期投資 、其他流動資產(chǎn)后的余額； 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債額247。 反映流動資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的比率： 應(yīng)收帳款損失率 =壞帳損失247。商品銷售收入凈額 100%； 投資報酬（資本金利潤率） =利潤總額 /資本金總額 100%。全店員工人數(shù)； 一線員工勞動生產(chǎn)率 =商品銷售收入凈額 /店內(nèi)一線員工人數(shù)； 一線銷售人員勞動生產(chǎn)率 =商品銷售收入凈額247。（全店員工人數(shù) +聯(lián)營廠家人員人數(shù)