財(cái)務(wù)造假暴露的內(nèi)部控制問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-04-22 04:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年半年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露的優(yōu)質(zhì)大米的銷(xiāo)售額達(dá)到5112萬(wàn)元，但后期更正公告中聲稱(chēng)實(shí)際銷(xiāo)售額剛剛1120萬(wàn)元，虛增系數(shù)幾乎達(dá)到四倍。不僅僅存在產(chǎn)品虛增銷(xiāo)售額的現(xiàn)象，上述各類(lèi)產(chǎn)品的毛利潤(rùn)率也被虛增。從后期發(fā)布的更正公告中計(jì)算得知，葡萄糖粉、麥芽糖漿、蛋白粉等深加工產(chǎn)品的實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別為%、%、%，比之前財(cái)務(wù)半年報(bào)中披露的數(shù)據(jù) %、%、%差距甚大，其中葡萄糖粉實(shí)際的毛利潤(rùn)率僅僅為虛增數(shù)據(jù)的四分之一。萬(wàn)福生科的虛增收入手段主要依靠?jī)煞N方式：方式一：偽造虛假合同。為了證實(shí)銷(xiāo)售額的真實(shí)性和合理性，萬(wàn)福生科當(dāng)前偽造了五份銷(xiāo)售合同。主要涉及到的下游客戶(hù)為東莞樟木頭花苑糧油公司（2份）和湖南傻牛食品廠（3份）。方式二：偽造虛假上、下游客戶(hù)。對(duì)于萬(wàn)福生科類(lèi)似的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的上下游科客戶(hù)很難集中，尤其是下游銷(xiāo)售客戶(hù)大多數(shù)為較小的企業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，容易混淆公眾視聽(tīng)。萬(wàn)福生科在2012年半年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中提到的大客戶(hù)大多數(shù)為偽造的客戶(hù)信息，相關(guān)的銷(xiāo)售往來(lái)賬務(wù)均為虛構(gòu)。在萬(wàn)福生科所提供的主要下游客戶(hù)中，基本一半以上的客戶(hù)存在虛假交易嫌疑，并且銷(xiāo)售額均為捏造。具體的對(duì)比數(shù)據(jù)詳見(jiàn)表 43所示。在其披露的主要客戶(hù)中，湖南傻牛公司早在幾年之前已經(jīng)停產(chǎn)歇業(yè)；另外一家東莞常平的糧油企業(yè)經(jīng)過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)僅僅是個(gè)體經(jīng)營(yíng)門(mén)頭，經(jīng)營(yíng)面積僅僅五十平米；天津的中意糖果并非披露的萬(wàn)元，實(shí)際交易額僅僅為萬(wàn)元人民幣；懷化的小丫丫食品在經(jīng)過(guò)調(diào)查曝光以后憑空消失；湖南的另外一家食品企業(yè)祁東佳美同樣由實(shí)際的223萬(wàn)虛增至1415萬(wàn)元。虛增預(yù)付賬款萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款科目在2011年年底報(bào)表中為億元人民幣，與前期相比增長(zhǎng)規(guī)模達(dá)到%。萬(wàn)福生科在當(dāng)前的中期報(bào)表中將預(yù)付賬款在此進(jìn)行調(diào)整，增加了萬(wàn)元人民幣，再次虛增萬(wàn)元，調(diào)整的幅度超過(guò)百分之四十。后期經(jīng)過(guò)實(shí)際的賬務(wù)盤(pán)查，預(yù)付賬款基本流向是萬(wàn)福生科下屬的糧食經(jīng)紀(jì)人。通過(guò)該群體將現(xiàn)金重新回到上市公司，這部分現(xiàn)金在回流到公司時(shí)直接計(jì)入現(xiàn)金。萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款明顯是通過(guò)個(gè)人增加現(xiàn)金流，利用往來(lái)科目掩蓋虛假的真實(shí)情況。萬(wàn)福生科最終的收益是在建工程科目，簡(jiǎn)要介紹整個(gè)在建工程科目的偽造過(guò)程。首先，萬(wàn)福生科以工程項(xiàng)目名義設(shè)立銀行存款明細(xì)科目，并虛擬支付工程款項(xiàng)。由此造成企業(yè)現(xiàn)金的減少；另外，所預(yù)付的工程款項(xiàng)借方計(jì)入在建工程科目，借方增加。其次，萬(wàn)福生科將工程轉(zhuǎn)包給虛假的承包單位，同時(shí)將銀行賬戶(hù)中的工程資金轉(zhuǎn)到該承包商的銀行賬戶(hù)中。最后，虛假客戶(hù)與萬(wàn)福生科之間簽訂虛假的購(gòu)銷(xiāo)合同，其賬戶(hù)中轉(zhuǎn)入的資金再次回到萬(wàn)福生科的賬戶(hù)中，由此整個(gè)過(guò)程萬(wàn)福生科的現(xiàn)金流增加，現(xiàn)金科目余額不變，但在建工程科目的借方虛增了余額，虛增了利潤(rùn)值，并且構(gòu)成了一個(gè)看似合理的閉環(huán)。虛增在建工程科目萬(wàn)福生科除了上述的虛增預(yù)付賬款外，在建工程作為企業(yè)非流動(dòng)性資產(chǎn)同樣被用來(lái)虛假運(yùn)作，以達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。由于在建工程借方發(fā)生額虛增帶來(lái)該科目規(guī)模不斷攀升。在2012年中期報(bào)表中，其在建工程的余額已經(jīng)達(dá)到億元人民幣。相比較2011年全年在建工程為8700萬(wàn)元，僅僅半年的時(shí)間，該企業(yè)的在建工程增加上億元，萬(wàn)福生科處于上市初期階段，本身存在大量的工程項(xiàng)目，以在建工程科目作為幌子進(jìn)行虛增并沒(méi)有引起外界的過(guò)多關(guān)注。因此，募投項(xiàng)目成為大多數(shù)違規(guī)操作上
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