【文章內(nèi)容簡介】 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000若貼現(xiàn)企業(yè)也無力支付時： 借：應(yīng)收帳款 10,075 貸：短期借款 10,075借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 例：若上例票據(jù)為不帶息票據(jù)，則： 到期值=10000 貼現(xiàn)息=10,000*8%*25/360=貼現(xiàn)收入=10000—= 借：銀行存款 9, 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000票據(jù)到期，付款人無力支付，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任時： 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：銀行存款 10,000借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000若貼現(xiàn)企業(yè)也無力支付時： 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：短期借款 10,000借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000附：貼現(xiàn)憑證 （收賬通知）貼現(xiàn)匯票種類號碼申請人全 稱此聯(lián)銀行給貼現(xiàn)申請人的收賬通知發(fā)票日年 月 日賬 號到期日年 月 日開戶銀行匯票承兌人（或銀行）名稱賬號開戶銀行匯票金額（既貼現(xiàn)金額）人民幣：（大寫）千百十萬千百十元角分貼現(xiàn)率每 月 %貼 現(xiàn)十萬千百十元角分實付貼現(xiàn)金 額千百十萬千百十元角分利 息上述款項已轉(zhuǎn)入你單位賬號。此致銀行蓋章年 月 日備注：第四節(jié) 其 他 應(yīng) 收 款：除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。包括向過失人、保險公司收取的賠款；向個人或有關(guān)部門收取的罰款；存出保證金；備用金；問職工收取的應(yīng)收墊付款等。例1：某企業(yè)因水災(zāi)毀損材料5,000元，由保險公司負責(zé)賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 5,850 貸：原材料 5,000 ,應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 850 借：其它應(yīng)收款—保險公司 5,850 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待……溢 5,850借：銀行存款 5,850 貸：其它應(yīng)收款—保險公司 5,850例2：某企業(yè)支付包裝物押金1,000元借：其它應(yīng)收款—包裝物押金 1,000 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 1,000例3：定額備用金制，財務(wù)部門向總務(wù)部門撥付2,000元定額備用金。借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2,000總務(wù)科報銷辦公費800元： 借：管理費用 800 貸：現(xiàn)金（銀）800 企業(yè)取消備用金制時： 借：現(xiàn)金 2000 貸： 其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)科 2,000例4：非定額備用金制：總務(wù)部借款準(zhǔn)備購置辦公用品時： 借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀） 2,000 報銷800元時，借：管理費用 800 現(xiàn)金 1,200 貸：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)科 2,000 作業(yè)：2003年1月20日，甲企業(yè)確認乙企業(yè)所欠5,000元,因?qū)Ψ浇?jīng)濟狀況不好，拖欠時間太長，無法收回。（直接轉(zhuǎn)銷法）2003年3月30日，因乙企業(yè)經(jīng)濟恢復(fù)，又收回了欠款。甲企業(yè)1998年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為2,000元，應(yīng)收帳戶余額為80萬元，壞帳準(zhǔn)備金率3‰；1999年5月2日確認乙企業(yè)所欠3,000元無法收回；1999年末應(yīng)收帳款余額為50萬元，帳準(zhǔn)備金率3‰ ；2000年3月4日原已沖銷的乙單位應(yīng)收帳款3，000元又收回，2000年末應(yīng)收帳款余額為70萬元，壞帳準(zhǔn)備金率3‰ ，編制相關(guān)會計分錄。 甲企業(yè)將2月1日收到的一張面值是50,000元，為期三個月的商業(yè)承兌匯票，于3月1日到銀行貼現(xiàn)，利率3%，貼現(xiàn)率為5% 。 課外參考閱讀：《中華人民共和國票據(jù)法》 第三章 存貨一 、本章教學(xué)目的：掌握各種存貨的核算方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容：存貨概述：存貨的涵義與類別； 確定存貨數(shù)量的方法；存貨入賬價值的確定；存貨發(fā)出和結(jié)存的計價方法：個別計價法、先進先出法、后進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、最后進價法、基本存量法、次進先出法 毛利率法、零售價法等； 存貨期末價值的確定；原材料：原材料核算使用的主要會計科目、按實際成本計價的原材料收發(fā)核算及按計劃成本計價的原材料收發(fā)核算；低值易耗品：低值易耗品的分類、低值易耗品的攤銷及低值易耗品核算的賬務(wù)處理；包裝物：包裝物核算的范圍及賬務(wù)處理；其它存貨：委托加工材料、自制半成品及產(chǎn)成品的核算；存貨的盤盈、盤虧和毀損的核算。三、本章教學(xué)重點： 6四、本章教學(xué)難點：4五、課時安排：8學(xué)時第一節(jié) 存貨的概念及其分類 一、存貨的概念存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各項資產(chǎn)。包括在途的、庫存的、加工中的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、半成品、產(chǎn)成品及分期收款發(fā)出商品等。特點：（1）存貨是有形資產(chǎn)；（2）具有較強的流動性；（3）具有實效性有發(fā)生潛在損失的可能。范圍：盤存日期、法定所有權(quán)屬于企業(yè)所有的一切物品，不論其存放地點如何都應(yīng)視為企業(yè)的存貨。例：甲企業(yè)庫中有原材料20萬元，已購尚在途中的有5萬元；產(chǎn)成品庫中有存貨30萬元，其中10萬元已銷售給乙企業(yè)，已給乙企業(yè)開出提貨單但乙企業(yè)尚未提走；委托丙企業(yè)代銷，已發(fā)往丙企業(yè)的產(chǎn)成品有4萬元；接受丁企業(yè)代銷低值易耗品有3萬元；采用送貨制，給丁企業(yè)已發(fā)出產(chǎn)成品10萬元，但產(chǎn)成品尚未到達交貨地點。問甲企業(yè)的存貨有多少？ 20+5+（3010）+4+10=59萬元二、存貨的分類：工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）：按經(jīng)濟內(nèi)容分（1）原材料：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等。（2）自制半產(chǎn)品；（3）在產(chǎn)品；（4）產(chǎn)產(chǎn)品；（5）低值易耗品、（6）包裝物；（7）其它。按存放地點分：庫存存貨、在途存貨、委托加工存貨。加強存貨管理的意義：（1）存貨周轉(zhuǎn)較慢，需加強控制，對存貨進、銷、存都要加強管理，存貨積壓多，增加資金成本，存貨不足，則影響企業(yè)正常生產(chǎn)；（2）保證存貨安全、完整、避免損失；（3）對存貨正確估價、正確計算銷售成本。第二節(jié) 存貨的確定與計價一、存貨數(shù)量的確定：（1）實地盤存制；（2）永續(xù)盤存制比較各自的優(yōu)缺點 二、存貨的計價存貨收入的計價：（1）材料的計價：按取得時的實際成本計價。①外購材料：買價+運雜費+運輸途中的合理損耗+入庫前的挑選費用②自制材料：材料+直接人工費+制造費用③委托加工材料：原材料（半產(chǎn)品）+運雜費+加工費+保險費（2）產(chǎn)產(chǎn)品：同自制三、存貨發(fā)出的計價及期末存貨的計價 （1）個別計價法 （2）先進先出法：符合存貨流動性，先進來的先發(fā)出，期末帳面存貨較接近幣值，但平時工作較重，適合材料種類不多的企業(yè)用。（3）后進先出法：發(fā)出存貨的成本，比較接近市價，在發(fā)生通貨膨脹，物價上漲的情況下，能較好地體現(xiàn)配比原則，但期末存貨與市價不符，且此法較麻煩，工作量較大。（4）月末一次加權(quán)平均法（5）移動加權(quán)平均法：將發(fā)出存貨的計價工作放在月內(nèi)進行，符合配比原則，但每購進一次貨，計算一次平均單位成本，平時工作量大。 （6）最后進價法 （7）基本存量法（8）毛利率法（9）零售價法我國企業(yè)期末存貨的計價方法習(xí)慣用成本與市價孰低法。核算時，使用的賬戶有“存貨跌價損失”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等。四、原材料核算按實際成本計價的原材料收發(fā)核算（一）按實際成本計價的原材料收發(fā)核算收入核算：常用賬戶“在途材料”、“原材料” 貨款已付、料已收到、并入庫； 貨款已付、貨未收到； 收料在先、付款在后：（?。┝弦咽铡l(fā)票已收到、款未付；（2）料已收、發(fā)票未到、款未付。 短缺和毀損的核算：自然損耗、供貨單位損耗、運輸單位損失、運輸途中發(fā)現(xiàn)非常損失等。 自制原材料、接受捐贈、接受投資、廢料入庫 匯總核算發(fā)出核算： “領(lǐng)料單”、“限額領(lǐng)料單”、“領(lǐng)料登記簿”、“退料單”等是常見的原始憑證?？偡诸惡怂? 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 其它業(yè)務(wù)支出 應(yīng)付福利費 在建工程 貸：原材料（二）按計劃成本計價的原材料收發(fā)核算 常用帳戶：“材料采購”：借方記材料采購的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差額；貸方反映入庫材料的計劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計劃成本的超支差異，余額在借方表示尚未入庫的在途材料。 “原材料”：借貸方都為計劃數(shù)。 “材料成本差異”： 超支差異 節(jié)約差異 收料時 超支（藍字） 節(jié)約（紅字） 發(fā)料時 余：超支差異 余：節(jié)約差異 例題：3月5日，甲企業(yè)購入A材料10,000公斤，每公斤5元，運雜500元（其中雜費100元），增值稅率17%，貨款已付，元。原材料驗收入庫。接上題，入庫時會計分錄如何表示。3月31日，甲企業(yè)購入B材料10,000公斤，已按計劃價暫估入帳，計劃價每公斤6元，4月5日發(fā)票接到，增值稅率17%，運雜費300元（其中雜費100元）。某車間自制A材料每公斤100，每公斤5元，計劃單位成本每公斤6元，入庫。4月10日，甲企業(yè)向乙企業(yè)預(yù)付貨款50,000元。4月12日，乙企業(yè)發(fā)來C材料10,000公斤，每公斤5元，運雜費600元（其中100元為雜費）。款項不足的部分用銀行存款補付；，材料驗收入庫。五、低值易耗品：低值易耗品的分類、低值易耗品的攤銷及低值易耗品核算的賬務(wù)處理；六、包裝物：包裝物核算的范圍及賬務(wù)處理；七、其它存貨：委托加工材料、自制半成品及產(chǎn)成品的核算；八、存貨的盤盈、盤虧和毀損的核算 課外閱讀資料《企業(yè)會計準(zhǔn)則》——存貨《股份有限公司會計制度》第四章 投資一 、本章教學(xué)目的：掌握各種投資方式下的賬務(wù)處理方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容： 投資的性質(zhì)與分類；短期投資：短期投資的取得、期末計價與處置的核算；長期債權(quán)投資；長期債券投資時的入賬、債券溢價與折價的攤銷、長期債權(quán)投資的處置和到期核算；長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資的性質(zhì)和類型、長期股權(quán)投資成本的確定、長期股權(quán)投資的成本法、長期股權(quán)投資的權(quán)益法、長期股權(quán)投資的處置；長期投資的減值。三、本章教學(xué)重點： 4四、本章教學(xué)難點： 長期債券投資中債券溢價與折價的攤銷、長期股權(quán)投資的權(quán)益法。五、課時安排：8學(xué)時理論+2學(xué)時社會實踐第一節(jié) 投資的性質(zhì)與分類 我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資》將投資定義為“企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其它利益，而將資產(chǎn)讓渡給其它單位所獲得的另一項資產(chǎn)”。我國法律、法規(guī)規(guī)定可以用來讓渡的資產(chǎn)有貨幣資金、非貨幣資產(chǎn)的實物，也可以是無形資產(chǎn)。企業(yè)用這些資產(chǎn)直接向其它單位投資，也可換取其它單位的債券、股票等有價證券。狹義的投資包括債權(quán)性投資和權(quán)益性投資兩部分。投資的目的最終是為了獲得經(jīng)濟利益，其特點如下：投資是以讓渡其它資產(chǎn)而換取的另一項資產(chǎn)。投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，與其它資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益在形式上有所不同。按投資的變現(xiàn)能力及投資的目的，可將投資分為短期投資和長期投資：短期投資 ：是指隨時能夠變現(xiàn)、并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括短期股票投資、短期債券投資和短期其它投資。長期投資 ：是指短期投資以外的投資，通常是指企業(yè)不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間已超過一年的投資，包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。按投資的對象，可將投資分為債權(quán)性投資、權(quán)益性投資和混合性投資。 第二節(jié) 短 期 投 資 一、短期投資的取得 企業(yè)取得的短期投資應(yīng)按取得時的實際成本計價，包括買價、稅金和手續(xù)費等相關(guān)費用。但實際支付的價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取是現(xiàn)金股利，或取得的分期付息債券，其實際支付的價款中包含的自發(fā)行日起至取得日止的利息應(yīng)作為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”單獨核算。例如，某公司2003年1月1日購入另一公司發(fā)行的面值為5000元的一年期公司債券，年利率為10%，到期還本付息，其