ais的內(nèi)部控制審計(jì)-財(cái)務(wù)管理(編輯修改稿)
2025-03-26 22:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 機(jī)制 –會(huì)計(jì)政策和程序過時(shí)、不一致、沒有完整記錄或缺乏有效溝通 –對(duì)非常規(guī)、復(fù)雜或特殊 交易的帳務(wù)處理的控制不充分 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 – 缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程或程序 ? 控制活動(dòng) – 缺乏有效運(yùn)行和記錄完整的公司層面控制 – 錯(cuò)誤報(bào)告和信息披露編制流程無效 – 對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制無效 ? 信息與溝通 – 缺乏對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制 – 缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中使用的終端用戶應(yīng)用程序（如電子表格）和數(shù)據(jù)的控制 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 監(jiān)督 –董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解不充分 –無效的內(nèi)部審計(jì) –缺乏正式的對(duì)財(cái)物結(jié)賬流程的控制或監(jiān)督 –不能對(duì)外包流程的控制進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試 任曉峰的建議書 ? 根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過，我把我對(duì)銀行金庫管理的一些建議寫出來，希望能對(duì)防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用。 一、監(jiān)控方面 應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況； 每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)備份保存時(shí)間最少在 3個(gè)月以上； 在非工作時(shí)間必須設(shè)防 110聯(lián)網(wǎng)報(bào)警系統(tǒng)，對(duì)非工作時(shí)間，進(jìn)入設(shè)防范圍或金庫內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)詳細(xì)情況； 金庫內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。 任曉峰的建議書 ? 二、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度 應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫； 在查庫時(shí)，應(yīng)先核對(duì)記帳情況是否屬實(shí)，然后根據(jù)碰庫清單，認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，對(duì)裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進(jìn)行核對(duì)； 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在查庫時(shí)，都不應(yīng)該在固定時(shí)間和日期； 對(duì)重要崗位的人員 (如記帳員、管庫員 )，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作； 應(yīng)對(duì)現(xiàn)金中心的每個(gè)崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對(duì)現(xiàn)金中心工作人員要定期進(jìn)行思想教育學(xué)習(xí)。 任曉峰的建議書 ? 三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置 應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫的往來帳目由管庫員記帳，對(duì)現(xiàn)金中心所有往來帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫員在記帳方面做假帳，從金庫挪用資金； 對(duì)銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。 ? 四、農(nóng)行的信用卡通過電話銀行往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額。 COSO的八要素 ——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們?cè)诩訌?qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，開始認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，希望建立一個(gè)能有效地幫助管理策識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的思維框架。 – 2023年， COSO設(shè)立研究項(xiàng)目，委托 PwC研發(fā)一個(gè)能被管理層用來評(píng)價(jià)和改進(jìn)其企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。 – 2023年 7月，公布研究報(bào)告討論稿。 – 2023年 9月，研究報(bào)告“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式發(fā)布。 COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》（ 2023） ? 《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（《 Enterprise Risk Management Framework》 ERM）認(rèn)為“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其它人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別哪些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。” 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 內(nèi)部控
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