ais的內(nèi)部控制審計-財務(wù)管理(編輯修改稿)
2025-03-26 22:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 機制 –會計政策和程序過時、不一致、沒有完整記錄或缺乏有效溝通 –對非常規(guī)、復(fù)雜或特殊 交易的帳務(wù)處理的控制不充分 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 風(fēng)險評估 – 缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險管理流程或程序 ? 控制活動 – 缺乏有效運行和記錄完整的公司層面控制 – 錯誤報告和信息披露編制流程無效 – 對分支機構(gòu)的控制無效 ? 信息與溝通 – 缺乏對信息系統(tǒng)的有效控制 – 缺乏對財務(wù)報告中使用的終端用戶應(yīng)用程序（如電子表格）和數(shù)據(jù)的控制 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 監(jiān)督 –董事會和審計委員會對風(fēng)險和控制的理解不充分 –無效的內(nèi)部審計 –缺乏正式的對財物結(jié)賬流程的控制或監(jiān)督 –不能對外包流程的控制進行評估和測試 任曉峰的建議書 ? 根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過，我把我對銀行金庫管理的一些建議寫出來，希望能對防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用。 一、監(jiān)控方面 應(yīng)安排專人負責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況； 每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控數(shù)據(jù)備份保存時間最少在 3個月以上； 在非工作時間必須設(shè)防 110聯(lián)網(wǎng)報警系統(tǒng)，對非工作時間，進入設(shè)防范圍或金庫內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報詳細情況； 金庫內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。 任曉峰的建議書 ? 二、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度 應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫； 在查庫時，應(yīng)先核對記帳情況是否屬實，然后根據(jù)碰庫清單，認真核對現(xiàn)金數(shù)額，對裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進行核對； 各級領(lǐng)導(dǎo)在查庫時，都不應(yīng)該在固定時間和日期； 對重要崗位的人員 (如記帳員、管庫員 )，應(yīng)實行強制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作； 應(yīng)對現(xiàn)金中心的每個崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對現(xiàn)金中心工作人員要定期進行思想教育學(xué)習(xí)。 任曉峰的建議書 ? 三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置 應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫的往來帳目由管庫員記帳，對現(xiàn)金中心所有往來帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫員在記帳方面做假帳，從金庫挪用資金； 對銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負責(zé)。 ? 四、農(nóng)行的信用卡通過電話銀行往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額。 COSO的八要素 ——企業(yè)風(fēng)險管理 ? 企業(yè)風(fēng)險管理框架的建立背景 – 二十世紀九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們在加強內(nèi)部控制的同時，開始認識到全面風(fēng)險管理的重要性，希望建立一個能有效地幫助管理策識別、評價和管理風(fēng)險的思維框架。 – 2023年， COSO設(shè)立研究項目，委托 PwC研發(fā)一個能被管理層用來評價和改進其企業(yè)風(fēng)險管理的框架。 – 2023年 7月，公布研究報告討論稿。 – 2023年 9月，研究報告“企業(yè)風(fēng)險管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式發(fā)布。 COSO《企業(yè)風(fēng)險管理》（ 2023） ? 《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（《 Enterprise Risk Management Framework》 ERM）認為“全面風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其它人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別哪些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標?！? 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標 設(shè) 定 事 件 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 內(nèi)部控
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