所得稅匯繳：哪些問題企業(yè)最“撓頭”(編輯修改稿)
2025-04-22 00:29 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算清繳少麻煩 凡事預(yù)則立，對(duì)預(yù)提費(fèi)用的處理也一樣。要想在匯算清繳時(shí)減少麻煩，對(duì)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)預(yù)先按政策要求進(jìn)行處理。首先，在財(cái)務(wù)核算過程中合理安排成本費(fèi)用的預(yù)提，對(duì)預(yù)提項(xiàng)目要做到符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入成本配比原則，要求實(shí)際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生且金額確定，準(zhǔn)備收集好完備的支持性證據(jù)。其次，在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人應(yīng)充分了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策掌握尺度，提高企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整的準(zhǔn)確度，做到應(yīng)調(diào)盡調(diào)。最后，納稅人應(yīng)增強(qiáng)稅收法律觀念，依法納稅，不斷提高對(duì)于稅法的遵從度，杜絕逃避納稅義務(wù)行為的發(fā)生?！ 」べY福利費(fèi)區(qū)分，財(cái)務(wù)人員最“撓頭” ●受訪專家：嚴(yán)澄 京都天華稅務(wù)合伙人注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ●專家點(diǎn)題： 匯算清繳中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到比較難辦的涉稅事項(xiàng)很多。在我看來(lái)，如何正確區(qū)分工資和福利費(fèi)就是很多財(cái)務(wù)人員覺得比較“撓頭”的一個(gè)問題?！ ∫恍┬б姹容^好的企業(yè)在給職工發(fā)放的工資中，除了基本工資、崗位工資、獎(jiǎng)金外，還有一些五花八門的補(bǔ)貼。對(duì)于這些補(bǔ)貼，企業(yè)財(cái)務(wù)一般都計(jì)入工資總額進(jìn)行核算。但在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，其中的一些補(bǔ)貼需要被調(diào)整到職工福利費(fèi)中去，這直接影響到企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整?！ 駥＜医馕觯骸 〕霈F(xiàn)這個(gè)差異的原因來(lái)自下面的兩個(gè)文件?！ “凑铡敦?cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理?！ 《凑铡蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，福利費(fèi)包含范圍有：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)等。 而且財(cái)企[2009]242號(hào)文件還規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅?！ 『苊黠@，上述對(duì)職工工資和福利費(fèi)的規(guī)定在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上存在差異。由于這種差異，實(shí)踐中造成企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要將一部分補(bǔ)貼從工資中調(diào)整
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