建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預(yù)繳問題(編輯修改稿)
2024-10-21 01:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+11%)2%（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+3%)3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。（1+適用稅率或征收率）3%適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。（1+5%）3% 第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。項目 區(qū)別點預(yù)繳規(guī)范預(yù)繳目的不同：建筑企業(yè)是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是時間上的平衡，保證開發(fā)期稅款均衡入庫，避免在項目開發(fā)期稅負(fù)不均；預(yù)繳公式有所區(qū)別預(yù)繳地不同：建筑企業(yè)明確預(yù)繳地在建筑服務(wù)發(fā)生地；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主管國稅除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。機關(guān)抵減時間規(guī)范抵減時間不同，建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報系同一期間，故預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，預(yù)繳與納稅義務(wù)時間不同，故只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時間內(nèi)抵減法律責(zé)任均需預(yù)繳，如第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提果房地產(chǎn)開發(fā)供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服第二十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行企業(yè)將未完工務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)項目預(yù)繳資金自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照抵減當(dāng)期應(yīng)交繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機《中華人民共和國稅收征收管理法》及增值稅，實質(zhì)關(guān)按照《》及相關(guān)規(guī)定進行處理。全履行預(yù)繳責(zé)任房地產(chǎn)開企業(yè)預(yù)繳稅款與建筑服務(wù)、納稅人銷售不動產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開發(fā)，下同）目的不同，是為了平衡項目開發(fā)期各期的納稅義務(wù)、所設(shè)計的特殊政策。如果未至項目納稅義務(wù)時間，將預(yù)繳增值稅即用于抵減當(dāng)期應(yīng)交增值稅，顯然，不可能達到平衡稅負(fù)的目的，有違預(yù)繳設(shè)計初衷。摘要：二、房地產(chǎn)預(yù)繳稅款設(shè)計，避免了與房地產(chǎn) 營業(yè)稅 納稅義務(wù)時間不同所形成的重大影響 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實...二、房地產(chǎn)預(yù)繳稅款設(shè)計，避免了與房地產(chǎn)營業(yè)稅納稅義務(wù)時間不同所形成的重大影響《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，只有建筑企業(yè)和提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，政策發(fā)生了重大變化。保留預(yù)繳增值稅政策，既考慮了營改增后的抵扣政策上的差異，又避免了與營
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