建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問題-全文預(yù)覽
【正文】 辦法》將銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果未至項(xiàng)目納稅義務(wù)時(shí)間，將預(yù)繳增值稅即用于抵減當(dāng)期應(yīng)交增值稅，顯然，不可能達(dá)到平衡稅負(fù)的目的，有違預(yù)繳設(shè)計(jì)初衷。第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（1+5%）3% 第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。(1+11%)2%（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。一、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅設(shè)計(jì)比較具體見下表：表：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅比較建筑企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)國家家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 管理暫行辦法》的公告 第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。三是納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。四、取得預(yù)收款未按規(guī)定預(yù)繳是否處罰 納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在取得預(yù)收款時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。三、取得預(yù)收款后增值稅如何計(jì)算（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，提供建筑服務(wù)繳納的稅率調(diào)整為10%。對(duì)于這類異地建筑服務(wù)，財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件第三條第二款明確規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定無須在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人取得預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，即也需要預(yù)繳增值稅，區(qū)別僅僅在于預(yù)繳地的不同。因此，對(duì)這九個(gè)行政區(qū)域內(nèi)提供跨地級(jí)行政區(qū)域的建筑服務(wù)取得預(yù)收款是否在發(fā)生地預(yù)繳增值稅，由相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。根據(jù)我國現(xiàn)行行政區(qū)域劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)，地級(jí)行政區(qū)一般包括地級(jí)市、地區(qū)、自治州、盟。除其他個(gè)人外的其他納稅人取得預(yù)收款時(shí)，在2017年7月1日之前，僅需要對(duì)跨規(guī)定區(qū)域提供建筑服務(wù)行為預(yù)繳增值稅，2017年7月1日起，則都需要預(yù)繳增值稅。一、取得預(yù)收款是否需要預(yù)繳增值稅從2017年7月1日起，（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條對(duì)原“納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定作出取消，這就明確了提供建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以一般性規(guī)定作為判斷依據(jù)，不再以取得預(yù)收款的特殊性規(guī)定為依據(jù)。從事建筑活動(dòng)的個(gè)人，其個(gè)人所得稅稅目包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等四個(gè)。二是不實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的建筑業(yè)企業(yè)，一般按照季度向機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳時(shí)可以減除總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部已預(yù)繳部分（季度申報(bào)表主表第14行），這個(gè)預(yù)繳是時(shí)間上的預(yù)繳。二是跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生以后，需要在項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。一般企業(yè)經(jīng)營地與機(jī)構(gòu)地均在同一個(gè)行政區(qū)域，因此，多數(shù)只存在時(shí)間上的預(yù)繳。第一篇：建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問題建筑企業(yè)的六種預(yù)繳為什么要預(yù)繳稅款？一是為了解決稅款入庫時(shí)間與納稅期間的矛盾。正是因?yàn)槿绱?，我國在主要稅種的征管體制中均引入了預(yù)繳環(huán)節(jié)，主要包括兩類，一是時(shí)間上的預(yù)繳，二是空間上的預(yù)繳。一是以預(yù)收款的方式提供建筑服務(wù)，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，不發(fā)生納稅義務(wù)，無需進(jìn)行納稅申報(bào)，但需要在機(jī)構(gòu)地或者項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。一是總機(jī)構(gòu)跨省設(shè)立的直接管理的項(xiàng)目部，%在項(xiàng)目地預(yù)繳，這個(gè)預(yù)繳屬于分次概念，是空間上的預(yù)繳。個(gè)人所得稅的預(yù)繳（核定征收）。第二篇：建筑業(yè)預(yù)收款涉及的預(yù)繳增值稅問題匯總分析建筑服務(wù)業(yè)預(yù)收款預(yù)繳增值稅納稅人提供建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式是業(yè)內(nèi)比較普遍的事。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中也明確規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
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