【正文】 應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）（1當(dāng)月境外支付工資247。個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。請(qǐng)問(wèn)：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅?王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少? 　　[答疑編號(hào)10160405：針對(duì)該題提問(wèn)]　?。?）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：　　扣繳稅額=（每月收入額1600）適用稅率速算扣除數(shù)　　　　　　=（72001600）20%375=745（元）　?。?）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：　　扣繳稅額=每月收入額適用稅率速算扣除數(shù)　　　　　　=90010%25=65（元）　?。?）王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：　　應(yīng)納稅額=（每月收入額1600）適用稅率速算扣除數(shù)　　　　　　=（7200+9001600）20%375=925（元）　　因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳115元（92574565）?！　　纠}】王某與其任職的公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬(wàn)元?！　　纠}】下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（?。！　「鶕?jù)稅法規(guī)定，對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得。　　每月的含稅獎(jiǎng)金=247。請(qǐng)計(jì)算張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？　　[答疑編號(hào)10160402：針對(duì)該題提問(wèn)]　?。?）由于12月的工資已超過(guò)扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，可直接用不含稅獎(jiǎng)金除以12的商來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！　。ǘ拘略鰞?nèi)容】取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題?！　∮?jì)算公式：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用的稅率=每次收入額20%　　十二、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題11個(gè)問(wèn)題，掌握有一定普遍性的問(wèn)題：　　（一）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法新變化內(nèi)容　　自2005年1月1日起按以下計(jì)稅辦法征收：　?。?）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。按照規(guī)定，計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳先生實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額?！　∝?cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：　　（1）每月應(yīng)納稅額=（2500800）10%=170（元）　?。?）全年應(yīng)納稅額=17012=2040（元）　　假定上例中，當(dāng)年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用500元，有維修部門的正式收據(jù)，則2月份和全年的應(yīng)納稅額為：　?。?）2月份應(yīng)納稅額=（2500500800）10%=120（元）　　（2）全年應(yīng)納稅額=17011+120=1990（元）　　【例題】李先生2004年將私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。但是對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅?！　∮?jì)算：出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；　　小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅；　　審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額。（1稅率）　　（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用的稅率　　假設(shè)不含稅收入是3000元，3000元還原稅前?！　。帜橙〉玫墓べY收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅）　　附：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的502超過(guò)5000元10000元的部分102503超過(guò)10000元30000元的部分2012504超過(guò)30000元50000元的部分3042505超過(guò)50000元的部分356750　　要求：　?。?）計(jì)算林某2001年應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款及教育費(fèi)附加。資料顯示：2001年招待所營(yíng)業(yè)收入2100000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過(guò)當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)），虧損15500元。2006年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)20000元?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)10160303：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　 應(yīng)納稅所得額=48萬(wàn)10%=，　　 應(yīng)納稅額=4800030%4250=10150（元）　　三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　或=（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)　　這里需要說(shuō)明的是：　?。ㄒ唬?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　」蛦T工資費(fèi)用計(jì)稅扣除額=2012=（萬(wàn)元）　　雇員三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)稅扣除額=（2%+14%+%）=（萬(wàn)元）　　工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額（）+24（2%+14%+%）=（萬(wàn)元）　?、尥顿Y者個(gè)人的工資費(fèi)用6萬(wàn)元不能稅前扣除，但可以扣除生計(jì)費(fèi)每月800元，全年　　12=（萬(wàn)元）　　=（萬(wàn)元）　?、咝∝涇嚀p失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?，凈損失扣除額==2（萬(wàn)元）　?、鄬?duì)外投資分回的股息3萬(wàn)元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入經(jīng)營(yíng)所得?！　№n某自行計(jì)算2005年乙企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下：　　應(yīng)納稅所得額=180++35=（萬(wàn)元）　　合并甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為2萬(wàn)元，不用繳納個(gè)人所得稅。　　【例題】韓某投資開(kāi)立了甲、乙兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，均為獨(dú)資性質(zhì)，均建帳設(shè)帳，賬冊(cè)齊全?！　　纠}】在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目有（　）?！　。y以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例?！　。ㄒ唬┎橘~征稅：有關(guān)扣除項(xiàng)目（8項(xiàng)）　　，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額?！　〉诹?jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)掌握）　　針對(duì)不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式分別為：應(yīng)稅項(xiàng)目稅　　率費(fèi)用扣除（1）工資薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率月扣除800元（或1600元）（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率全年收入扣除成本、費(fèi)用及損失（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率全年收入扣除必要費(fèi)用（每月800元或1600元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得①20%比例稅率；②對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收?！　∷?、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定　　（一）個(gè)人將其所得用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)10160206：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】A　　【解析】應(yīng)納稅額=（3000800）20%+45000（120%）20%=7640（元）　　（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。　?。ㄈ┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次?！　?，分次取得的稿酬　　　　　　　　[答疑編號(hào)10160204：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】ACD　　【例題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元。不能以每天取得的收入為一次。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?004年）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)10160202：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】BC　　　　二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得）。2006年1月1日起月扣除1600元（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失（3）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月800元，2006年1月1日起月扣除1600元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）?！　€(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付一萬(wàn)元人民幣，另一次是小說(shuō)在國(guó)外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者?！　　　?，出租車司機(jī)從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入　　[答疑編號(hào)10160105：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】ACD　　　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照此稅目　　個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。　　出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨勞動(dòng)取得的收入，按工資、薪金所得征稅?！　±纾和跄?005年8月辦理內(nèi)退，月工資1500元，提前4年退休，單位一次性付給其收入48000元?！　∑髽I(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅?！　∫?、工資、薪金所得　　注意的問(wèn)題：　?。▍⒁?jiàn)教材383頁(yè)）　　省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金?！　。ò耍┰谥袊?guó)境內(nèi)參加各種競(jìng)賽活動(dòng)取得的名次的獎(jiǎng)金所得；參加中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的中獎(jiǎng)所得；購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得?！　。ㄋ模﹤€(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，被承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得?！　。ǘ?duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。境內(nèi)所得【例題】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（　）?！熬幼M1年”是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。　　　　，并入員工當(dāng)期的工資收入繳納個(gè)人所得稅?！　?，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額?！　∫?、居民納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人?！　∽?004年7月1日起，對(duì)境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作期間按以下規(guī)定為準(zhǔn)：　　（一）判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)依據(jù)的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算?！　。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的所得?！　。ㄆ撸┮虺钟兄袊?guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。