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個人所得稅培訓(xùn)講義-全文預(yù)覽

2025-06-01 22:45 上一頁面

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【正文】 應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù))(1當(dāng)月境外支付工資247。個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金,不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付,均屬于來源于中國境外的所得。請問:該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個人所得稅?王某實際應(yīng)繳的個人所得稅為多少?   [答疑編號10160405:針對該題提問]  (1)外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個人所得稅為:  扣繳稅額=(每月收入額1600)適用稅率速算扣除數(shù)      =(72001600)20%375=745(元) ?。?)派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個人所得稅為:  扣繳稅額=每月收入額適用稅率速算扣除數(shù)      =90010%25=65(元) ?。?)王某實際應(yīng)繳的個人所得稅為:  應(yīng)納稅額=(每月收入額1600)適用稅率速算扣除數(shù)      =(7200+9001600)20%375=925(元)  因此,在王某到某稅務(wù)機關(guān)申報時,還應(yīng)補繳115元(92574565)。  【例題】王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系,取得一次性補償收入3萬元?!  纠}】下列各項所得中,應(yīng)計算繳納個人所得稅的有(?。??! 「鶕?jù)稅法規(guī)定,對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得。  每月的含稅獎金=247。請計算張某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納多少個人所得稅?  [答疑編號10160402:針對該題提問] ?。?)由于12月的工資已超過扣除費用標(biāo)準,可直接用不含稅獎金除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ?。ǘ拘略鰞?nèi)容】取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題?! ∮嬎愎剑骸 ?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用的稅率=每次收入額20%  十二、應(yīng)納稅額計算中的特殊問題11個問題,掌握有一定普遍性的問題: ?。ㄒ唬﹤€人取得全年一次性獎金計稅方法新變化內(nèi)容  自2005年1月1日起按以下計稅辦法征收: ?。?)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。按照規(guī)定,計算商場代扣代繳個人所得稅后,陳先生實際可得中獎金額?! ∝敭a(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次,因此,劉某每月及全年應(yīng)納稅額為: ?。?)每月應(yīng)納稅額=(2500800)10%=170(元)  (2)全年應(yīng)納稅額=17012=2040(元)  假定上例中,當(dāng)年2月份因下水道堵塞找人修理,發(fā)生修理費用500元,有維修部門的正式收據(jù),則2月份和全年的應(yīng)納稅額為:  (1)2月份應(yīng)納稅額=(2500500800)10%=120(元) ?。?)全年應(yīng)納稅額=17011+120=1990(元)  【例題】李先生2004年將私有住房出租1年,每月取得租收入3000元,當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。但是對于個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅?! ∮嬎悖撼霭嫘≌f、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅;  小說連載應(yīng)納個人所得稅;  審稿收入應(yīng)納個人所得稅。不考慮其他稅收的情況下,計算公司應(yīng)代付的個人所得稅稅額。(1稅率) ?。?)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用的稅率  假設(shè)不含稅收入是3000元,3000元還原稅前?! 。帜橙〉玫墓べY收入未申報繳納個人所得稅)  附:對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元10000元的部分102503超過10000元30000元的部分2012504超過30000元50000元的部分3042505超過50000元的部分356750  要求:  (1)計算林某2001年應(yīng)補(退)的各種稅款及教育費附加。資料顯示:2001年招待所營業(yè)收入2100000元,營業(yè)成本1200000元,營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元,期間費用800000元(其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元,未超過當(dāng)?shù)卣_定的計稅工資標(biāo)準),虧損15500元。2006年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤85000元,按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上交承包費20000元?!         答疑編號10160303:針對該題提問]  【答案】C   應(yīng)納稅所得額=48萬10%=,   應(yīng)納稅額=4800030%4250=10150(元)  三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)  或=(納稅年度收入總額必要費用)適用稅率速算扣除數(shù)  這里需要說明的是:  (一)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額?! 」蛦T工資費用計稅扣除額=2012=(萬元)  雇員三項費用計稅扣除額=(2%+14%+%)=(萬元)  工資和三項經(jīng)費超標(biāo)準應(yīng)調(diào)增所得額()+24(2%+14%+%)=(萬元) ?、尥顿Y者個人的工資費用6萬元不能稅前扣除,但可以扣除生計費每月800元,全年  12=(萬元)  =(萬元) ?、咝∝涇嚀p失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢瑑魮p失扣除額==2(萬元) ?、鄬ν馔顿Y分回的股息3萬元,應(yīng)按股息項目單獨計算繳納個人所得稅,不能并入經(jīng)營所得?! №n某自行計算2005年乙企業(yè)應(yīng)繳納個人所得稅如下:  應(yīng)納稅所得額=180++35=(萬元)  合并甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為2萬元,不用繳納個人所得稅。  【例題】韓某投資開立了甲、乙兩個個人獨資企業(yè),均為獨資性質(zhì),均建帳設(shè)帳,賬冊齊全?!  纠}】在計算個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額時,不得稅前扣除的項目有( )?! 。y以劃分的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例?! 。ㄒ唬┎橘~征稅:有關(guān)扣除項目(8項)  ,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準確定。請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額?! 〉诹?jié) 應(yīng)納稅額的計算(重點掌握)  針對不同的應(yīng)稅所得項目,其應(yīng)納稅額計算公式分別為:應(yīng)稅項目稅  率費用扣除(1)工資薪金所得九級超額累進稅率月扣除800元(或1600元)(2)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五級超額累進稅率全年收入扣除成本、費用及損失(3)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán):五級超額累進稅率②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán):九級超額累進稅率全年收入扣除必要費用(每月800元或1600元)(4)勞務(wù)報酬所得①20%比例稅率;②對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收?! ∷摹?yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 ?。ㄒ唬﹤€人將其所得用于公益救濟性捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?!         答疑編號10160206:針對該題提問]  【答案】A  【解析】應(yīng)納稅額=(3000800)20%+45000(120%)20%=7640(元)  (四)財產(chǎn)租賃所得:以一個月內(nèi)取得的收入為一次?! 。ㄈ┨卦S權(quán)使用費所得:以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次?! ?,分次取得的稿酬        [答疑編號10160204:針對該題提問]  【答案】ACD  【例題】王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。張某應(yīng)繳納個人所得稅6400元。不能以每天取得的收入為一次?!                                    。?004年)          [答疑編號10160202:針對該題提問]  【答案】BC    二、附加減除費用的范圍和標(biāo)準(只是針對應(yīng)稅項目中的工資、薪金所得)。2006年1月1日起月扣除1600元(2)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失(3)對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用(即每月800元,2006年1月1日起月扣除1600元)(4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得四項所得均實行定額或定率扣除,即:每次收入4000元:定額扣800元每次收入4000元:定率扣20%(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用(指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費用)。  個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下:小說出版后作者署名,譯者不署名;作家分兩次向該翻譯支付翻譯費,一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣,另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者?!   ?,出租車司機從事客貨營運取得的收入  [答疑編號10160105:針對該題提問]  【答案】ACD    二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得  個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照此稅目  個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得,應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅。  出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨勞動取得的收入,按工資、薪金所得征稅?! ±纾和跄?005年8月辦理內(nèi)退,月工資1500元,提前4年退休,單位一次性付給其收入48000元?! ∑髽I(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。  一、工資、薪金所得  注意的問題: ?。▍⒁娊滩?83頁)  省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金?! 。ò耍┰谥袊硟?nèi)參加各種競賽活動取得的名次的獎金所得;參加中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得;購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得?! 。ㄋ模﹤€人出租的財產(chǎn),被承租人在中國境內(nèi)使用而取得的財產(chǎn)租賃所得?! 。ǘ€人入、離境當(dāng)日及計算在中國境內(nèi)實際工作期間  對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人,在按《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》第一條的規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時,對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。境內(nèi)所得【例題】下列各項中,屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。“居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日?!   ?,并入員工當(dāng)期的工資收入繳納個人所得稅。  ,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額;證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個人所得稅時,也暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。  一、居民納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人判定標(biāo)準征稅對象范圍(負無限納稅義務(wù))(1)在中國境內(nèi)有住所的個人(2)在中國境內(nèi)無住所,而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人?! ∽?004年7月1日起,對境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實際工作期間按以下規(guī)定為準: ?。ㄒ唬┡卸{稅義務(wù)及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)  對在中國境內(nèi)無依據(jù)的個人,需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù),以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務(wù)時,均應(yīng)以該個人實際在華逗留天數(shù)計算?! 。ㄈ┰谥袊硟?nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得?! 。ㄆ撸┮虺钟兄袊母鞣N債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。
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