【正文】 、國家發(fā)展改革委員會(huì)、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)的通知》(建住房[2004]77號(hào))等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。為了解決這個(gè)問題，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（1+5%）3% 第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。(1+11%)2%（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。三是納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。三、取得預(yù)收款后增值稅如何計(jì)算（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，提供建筑服務(wù)繳納的稅率調(diào)整為10%。因此，對(duì)這九個(gè)行政區(qū)域內(nèi)提供跨地級(jí)行政區(qū)域的建筑服務(wù)取得預(yù)收款是否在發(fā)生地預(yù)繳增值稅，由相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。除其他個(gè)人外的其他納稅人取得預(yù)收款時(shí)，在2017年7月1日之前，僅需要對(duì)跨規(guī)定區(qū)域提供建筑服務(wù)行為預(yù)繳增值稅，2017年7月1日起，則都需要預(yù)繳增值稅。從事建筑活動(dòng)的個(gè)人，其個(gè)人所得稅稅目包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等四個(gè)。二是跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生以后，需要在項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。第一篇：建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問題建筑企業(yè)的六種預(yù)繳為什么要預(yù)繳稅款？一是為了解決稅款入庫時(shí)間與納稅期間的矛盾。一是以預(yù)收款的方式提供建筑服務(wù)，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，不發(fā)生納稅義務(wù)，無需進(jìn)行納稅申報(bào)，但需要在機(jī)構(gòu)地或者項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。個(gè)人所得稅的預(yù)繳（核定征收）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中也明確規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。目前，直轄市有北京市、上海市、天津市和重慶市；計(jì)劃單列市有大連市、青島市、寧波市、廈門市、深圳市。現(xiàn)行特殊性規(guī)定是，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（十一）項(xiàng)明確，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。二是納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。參考如下部分省市國稅局的解釋：“財(cái)政部和國家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時(shí)，大部分進(jìn)項(xiàng)稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計(jì)提銷項(xiàng)營改增，可能會(huì)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)不匹配的“錯(cuò)配”問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款，另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。，不得低于10％。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）247。（1＋3%）3%例2：甲建筑公司2016年2月承接河北承德的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款206萬（含稅價(jià)），（含稅價(jià)，丙公司為一般納稅人，選擇簡易計(jì)稅）。當(dāng)月天津項(xiàng)目取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額35萬，北京項(xiàng)目取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額22萬，總部機(jī)關(guān)取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2萬，承德項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)。（1＋3%）3%］＝+=應(yīng)補(bǔ)稅款＝應(yīng)納稅款－已預(yù)繳稅款＝－（8＋）＝從上述例子可以看到，增值稅的計(jì)算和申報(bào)繳納是以納稅人整個(gè)企業(yè)來計(jì)算的，而不是按照單個(gè)項(xiàng)目分別計(jì)算增值稅申報(bào)