建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預繳問題-wenkub.com
2024-10-21 01:04 本頁面
【正文】 所謂的材料分包、設備分包所產(chǎn)生的材料采購發(fā)票、租賃發(fā)票都不應該作為差額納稅的依據(jù)。三、進項稅額抵扣或差額納稅對票據(jù)的要求首先，只有企業(yè)采用一般計稅方法時，才存在進項和銷項稅額抵扣的問題；只有企業(yè)采用簡易計稅方法時，才存在總分包差額納稅的問題。（1＋11%）11%－（35+22）2（500+300）247。北京、天津、承德項目不含稅價款分別為： 北京項目不含稅價款=555247。二、增值稅的申報繳納跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報，計算當期應納稅款，扣除已預繳的稅款后的余額在機構(gòu)所在地繳納。（1＋3%）3%＝ 在本案例中，如果丙公司選擇了一般計稅方法，甲公司依然按照上述公式計算應預繳的增值稅款。 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，小規(guī)模納稅人與選擇簡易計稅方法一般納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。2016年10月承接天津市的一項工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務價款555萬（含稅價），當月支付給分包方乙公司分包款111萬（含稅價，乙公司為一般納稅人，提供的為清包工服務，未選擇簡易計稅）。六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(國稅函[2008]44號文件附件1)第4行“利潤總額”內(nèi)。二、預計利潤率暫按以下規(guī)定的標準確定：(一)非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。（注：銷售不動產(chǎn)與建筑服務相同，預繳仍是平衡不動產(chǎn)所在地和納稅人住所地稅負），其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。三、增值稅納稅申報表“預繳稅額”填報說明存在區(qū)別【文件依據(jù)】《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。同時，為了保證財政收入的均衡入庫，又規(guī)定了對預收款按照3%預征稅款的配套政策。摘要：二、房地產(chǎn)預繳稅款設計，避免了與房地產(chǎn) 營業(yè)稅 納稅義務時間不同所形成的重大影響 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產(chǎn)收到預收款的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；而根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實...二、房地產(chǎn)預繳稅款設計，避免了與房地產(chǎn)營業(yè)稅納稅義務時間不同所形成的重大影響《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產(chǎn)收到預收款的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；而根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，只有建筑企業(yè)和提供租賃服務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，收到預收款的當天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間，政策發(fā)生了重大變化。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。項目 區(qū)別點預繳規(guī)范預繳目的不同：建筑企業(yè)是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務發(fā)生地稅負）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是時間上的平衡，保證開發(fā)期稅款均衡入庫，避免在項目開發(fā)期稅負不均；預繳公式有所區(qū)別預繳地不同：建筑企業(yè)明確預繳地在建筑服務發(fā)生地；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主管國稅除。第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款。(1+3%)3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款?？傊{稅人提供建筑服務，除其他個人外，取得預收款均需預繳增值稅，并應分清預繳所在地。對自應當預繳之月起超
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