【正文】 事、監(jiān)事而取得的董事費、監(jiān)事費按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅；個人在公司任職、受雇同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅。 ? 下列補貼、津貼不屬于工資薪金性質(zhì)所得，不征個人所得稅：獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助，以及執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼和家屬成員的副食品補貼。 ?1993年 10月 31日修訂并公布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅 法》 。 熟悉個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，并能正確運用。 樹立正確的稅收籌劃思想，能向企業(yè)員工宣傳個人所得稅法規(guī)政策，并共同進行稅收籌劃。 扣繳義務(wù)人確定 我國實行個人所得稅代扣代繳和個人申報納稅相結(jié)合的征收管理制度。 ? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。 作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的稿酬，也應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定納稅人。 三、所得來源地確定 （ 1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企事業(yè)單位、單位或經(jīng)濟組織所在地為所得來源地。 ? ① 取得年終加薪 6 000元； ? ② 轉(zhuǎn)讓商品房一套，取得轉(zhuǎn)讓所得 80萬元； ? ③外出講課取得報酬 3 000元。④ 華僑和香港、澳門、臺灣同胞。 個人取得的全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算個人所得稅。計算趙某 12月份應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)代扣、代繳個人所得稅 只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額全額確定適用稅率計算扣繳個人所得稅。 2022年 7月全月營業(yè)額為 34 000元，當月購進大米、菜、肉、蛋等原料支出為 19 500元，全月共繳納水電費、房租、煤氣費等 4 000元，繳納其他稅費合計 340元，當月支付雇傭員工工資 3 000元。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 3．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 （ 1）計稅依據(jù)確定 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 【 案例分析 76】 某大學(xué)教授王某， 2022年 1月應(yīng)邀為某企業(yè)進行 3天的員工培訓(xùn)，取得收入 15 000元。 應(yīng)納稅所得額=每次收入 800 或 應(yīng)納稅所得額=每次收入（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%）（ 130%） 【 案例分析 77】 作者王某 2022年 1月出版一小說，取得稿酬 40 000元。 允許扣除的規(guī)定費用包括： ① 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅； ② 向出租方支付的租金（適用于轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)）； ③ 由納稅人負擔(dān)的為該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限分次扣除； ④ 稅法規(guī)定的費用扣除標準。 其中“財產(chǎn)原值”按下列原則確定：對有價證券為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用；對建筑物為建造費用或購進價格以及其他有關(guān)費用；對土地使用權(quán)為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；對機器設(shè)備、車船為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用；其他財產(chǎn)參照上述方法確定。 應(yīng)納稅額＝每次收入額 20% 【 案例分析 711】 2022年王先生購買福利彩票中獎 3 000元；參加某商場舉辦的有獎銷售活動中獎 15 000元現(xiàn)金。但納稅人從中國境外取得的所得，已在境外繳納的個人所得稅，準予在應(yīng)納稅額中扣除，扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國個人所得稅法計算的應(yīng)納稅額。 ③ 王某應(yīng)向我國稅務(wù)機關(guān)繳納的個人所得稅。 2．納稅期限 （ 1）年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后 3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 ④ 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （ 5）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點。 A．財產(chǎn)租賃所得 B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．稿酬所得 D．利息所得 ? 3．下列個人所得，計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)按全額計算個人所得稅的是（ ）。 A．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B．個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得 C．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得 D．合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得 判斷題 ? 1．居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所的個人。 A． 1 125 B． 1 195 C． 318 D． 1 385 ? 3．張工程師退休后，月退休工資 1 800元，為發(fā)揮余熱又受聘任職于另一單位取得月工資 2 500元。 A． 940 B． 1 540 C． 1 160 D． 1 200 ? 7．中國公民李小姐 2022年將位于市區(qū)的自有居住用房出租用于居住，租期半年，共計取得租金收入 24 000元（暫不考慮其他稅費）。 姓名 身份證號碼 基本 工資 績效 工資 補貼 應(yīng) 發(fā) 工資 代扣 公 積 金 代 扣醫(yī) 療保險 代扣 失 業(yè) 保險 代扣 養(yǎng) 老 保險 稅 前 工資 曾海良 325801195811120224 3 500 1 500 1 000 6 000 600 120 30 480 4 770 季月榮 325801197708080041 3 350 1 500 1 000 6 030 603 4 徐雪容 325871197604060001 2 302 1 500 3 802 3 李長芬 325871198109230021 2 280 1 500 3 780 378 3 陳光波 325801198311050022 2 295 1 500 3 795 3 楊建峰 325871197610110024 2 102 1 500 3 601 2 合 計 16 009 3 000 8 000 27 009 2 2 21 表 74 超市工資計算表 單位：元（列至角分） ? 3．李平為自由職業(yè)者， 2022年 2月 1日起與某農(nóng)科院簽訂期限為 2年的餐廳經(jīng)營業(yè)務(wù)，合同規(guī)定李平向農(nóng)科院繳納風(fēng)險抵押金10 000元，當年向出包單位上繳承包利潤40 000元，并逐年提高一個百分點，剩余利潤歸承包人所有。 項目 基本及 崗位工資 伙食 補助 月獎 住房 補貼 過節(jié)費 應(yīng)發(fā) 工資 住房 公積金 基本養(yǎng) 老保險費 基本醫(yī) 療保險費 失業(yè) 保險費 三費一 金合計 個人所 得稅 實發(fā) 工資 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ 1月 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200 960 240 120 2 520 881 9 799 2月 7 000 1 000 1 200 3 000 2 000 14 200 1 200 960 240 120 2 520 1 081 10 599 3月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 4月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 5月 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200 960 240 120 2 520 881 9 700 6月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 7月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 8月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 9月 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200 960 240 120 2 520 881 9 799 10月 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200 960 240 120 2 520 881 9 799 11月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 12月 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 1 200 960 240 120 2 520 681 8 999 年終 獎金 — — — — — 36 000 — — — — 3 495 32 505 合計 188 400 30 240 12 867 145 293 表 75 王宏 2022年工資及獎金收入?yún)R總表 單位：元 ? （ 4） 2022年 5月 10日完成某單位委托的工程項目可行性方案取得設(shè)計費 5 000元