建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問(wèn)題(完整版)
【正文】 繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。項(xiàng)目 區(qū)別點(diǎn)預(yù)繳規(guī)范預(yù)繳目的不同：建筑企業(yè)是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù)）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是時(shí)間上的平衡，保證開(kāi)發(fā)期稅款均衡入庫(kù)，避免在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期稅負(fù)不均；預(yù)繳公式有所區(qū)別預(yù)繳地不同：建筑企業(yè)明確預(yù)繳地在建筑服務(wù)發(fā)生地；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為主管?chē)?guó)稅除。(1+3%)3%納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。總之，納稅人提供建筑服務(wù)，除其他個(gè)人外，取得預(yù)收款均需預(yù)繳增值稅，并應(yīng)分清預(yù)繳所在地。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)根據(jù)取得預(yù)收款所對(duì)應(yīng)的建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行區(qū)分，適用調(diào)整后稅率的，則計(jì)算公式應(yīng)相應(yīng)調(diào)整為：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）247。需要注意的是，除上述規(guī)定區(qū)域之外的其他省、自治區(qū)提供跨地級(jí)行政區(qū)的建筑服務(wù)以及跨省、市、自治區(qū)提供的建筑服務(wù)，需要在發(fā)生地預(yù)繳增值稅。因此，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，無(wú)論是否異地，均可以直接到建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票；除此之外的納稅人取得預(yù)收款均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，多由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)征增值稅環(huán)節(jié)直接核定征收。增值稅的預(yù)繳，盡管操作時(shí)需要分項(xiàng)目預(yù)繳，但在本質(zhì)上屬于納稅人繳稅現(xiàn)金的提前流出，因此毫無(wú)異議的，可以在納稅人層面進(jìn)行綜合抵減。比如，企業(yè)所得稅（包括新個(gè)稅法中的綜合所得）按年計(jì)算稅款，如果都等到匯算清繳才入庫(kù)，國(guó)家會(huì)等的花兒都謝了。增值稅的兩類(lèi)預(yù)繳。這個(gè)預(yù)繳，也成為預(yù)分，是時(shí)間上的預(yù)繳與空間上的預(yù)繳的混合。后續(xù)政策雖然對(duì)跨區(qū)域的范圍作了調(diào)整，但該條規(guī)定的基本精神未變。、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)的跨地級(jí)行政區(qū)范圍的異地業(yè)務(wù)營(yíng)改增后，17號(hào)公告第二條第二款明確，納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)發(fā)生跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。因此，納稅人（除其他個(gè)人外）提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，取得預(yù)收款時(shí)，除特殊性規(guī)定外，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，但需注意是在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，還是在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以并不限于采取以下措施：一是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第十九條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。保留預(yù)繳增值稅政策，既考慮了營(yíng)改增后的抵扣政策上的差異，又避免了與營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間不同所致的項(xiàng)目不同期間的稅負(fù)差異。“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。已按原預(yù)計(jì)利潤(rùn)率辦理完畢2008年一季度預(yù)繳的外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，從二季度起按本通知執(zhí)行第五篇：案例講解建筑業(yè)增值稅的預(yù)繳與申報(bào)案例講解建筑業(yè)增值稅的預(yù)繳與申報(bào)一、增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）247。例3：2016年12月，甲建筑公司除了天津和承德兩項(xiàng)目分別取得555萬(wàn)、206萬(wàn)建筑服務(wù)價(jià)款外，另有北京本地項(xiàng)目取得了333萬(wàn)建筑服務(wù)價(jià)款，此外無(wú)其他業(yè)務(wù)。（500+300+200）］＋［（206－）247。一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。甲建筑公司向北京機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。甲建筑公司應(yīng)在河北承德當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（206－）247。（1＋11%）2%例1：甲建筑公司一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為北京。(二)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部
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