建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預繳問題(完整版)
【正文】 繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。項目 區(qū)別點預繳規(guī)范預繳目的不同：建筑企業(yè)是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務發(fā)生地稅負）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是時間上的平衡，保證開發(fā)期稅款均衡入庫，避免在項目開發(fā)期稅負不均；預繳公式有所區(qū)別預繳地不同：建筑企業(yè)明確預繳地在建筑服務發(fā)生地；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主管國稅除。(1+3%)3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅?？傊?，納稅人提供建筑服務，除其他個人外，取得預收款均需預繳增值稅，并應分清預繳所在地。因此，筆者認為應根據(jù)取得預收款所對應的建筑服務的納稅義務發(fā)生時間進行區(qū)分，適用調(diào)整后稅率的，則計算公式應相應調(diào)整為：應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）247。需要注意的是，除上述規(guī)定區(qū)域之外的其他省、自治區(qū)提供跨地級行政區(qū)的建筑服務以及跨省、市、自治區(qū)提供的建筑服務，需要在發(fā)生地預繳增值稅。因此，其他個人提供建筑服務，無論是否異地，均可以直接到建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納稅款，并按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票；除此之外的納稅人取得預收款均需按規(guī)定預繳增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，多由項目所在地稅務機關(guān)在預征增值稅環(huán)節(jié)直接核定征收。增值稅的預繳，盡管操作時需要分項目預繳，但在本質(zhì)上屬于納稅人繳稅現(xiàn)金的提前流出，因此毫無異議的，可以在納稅人層面進行綜合抵減。比如，企業(yè)所得稅（包括新個稅法中的綜合所得）按年計算稅款，如果都等到匯算清繳才入庫，國家會等的花兒都謝了。增值稅的兩類預繳。這個預繳，也成為預分，是時間上的預繳與空間上的預繳的混合。后續(xù)政策雖然對跨區(qū)域的范圍作了調(diào)整，但該條規(guī)定的基本精神未變。、計劃單列市范圍內(nèi)的跨地級行政區(qū)范圍的異地業(yè)務營改增后，17號公告第二條第二款明確，納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)發(fā)生跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。因此，納稅人（除其他個人外）提供建筑服務采取預收款方式的，取得預收款時，除特殊性規(guī)定外，均需按規(guī)定預繳增值稅，但需注意是在建筑服務發(fā)生地預繳，還是在機構(gòu)所在地預繳。稅務機關(guān)可以并不限于采取以下措施：一是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。保留預繳增值稅政策，既考慮了營改增后的抵扣政策上的差異，又避免了與營業(yè)稅納稅義務時間不同所致的項目不同期間的稅負差異。“營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。已按原預計利潤率辦理完畢2008年一季度預繳的外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從二季度起按本通知執(zhí)行第五篇：案例講解建筑業(yè)增值稅的預繳與申報案例講解建筑業(yè)增值稅的預繳與申報一、增值稅預繳業(yè)務跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）247。例3：2016年12月，甲建筑公司除了天津和承德兩項目分別取得555萬、206萬建筑服務價款外，另有北京本地項目取得了333萬建筑服務價款，此外無其他業(yè)務。（500+300+200）］＋［（206－）247。一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地所在地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。甲建筑公司向北京機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。甲建筑公司應在河北承德當?shù)刂鞴車悪C關(guān)預繳增值稅 應預繳稅款＝（206－）247。（1＋11%）2%例1：甲建筑公司一般納稅人，機構(gòu)所在地為北京。(二)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目經(jīng)濟適用房開發(fā)項目符合建設部
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