建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預繳問題-文庫吧
2024-10-21 01:04 本頁面
【正文】 筑服務以及跨省、市、自治區(qū)提供的建筑服務，需要在發(fā)生地預繳增值稅。 如前所述，對于雖然不在納稅人機構所在地，但屬于提供跨縣（市、區(qū)）的異地建筑服務項目，并不是全部需要在服務所在地預繳增值稅。未納入在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅范圍的，主要包括：一是同一地級行政區(qū)內(nèi)的異地建筑服務；二是同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)所在地主管稅務機關決定不予就地預繳的當?shù)乜绲丶壭姓^(qū)域的異地建筑服務。對于這類異地建筑服務，財稅〔2017〕58號文件第三條第二款明確規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定無須在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人取得預收款時在機構所在地預繳增值稅，即也需要預繳增值稅，區(qū)別僅僅在于預繳地的不同。（二）提供當?shù)亟ㄖ枕椖考{稅人在機構所在地提供當?shù)亟ㄖ眨簇敹悺?017〕58號文件規(guī)定，同樣需要在取得預收款時在機構所在地預繳增值稅。因此，納稅人（除其他個人外）提供建筑服務采取預收款方式的，取得預收款時，除特殊性規(guī)定外，均需按規(guī)定預繳增值稅，但需注意是在建筑服務發(fā)生地預繳，還是在機構所在地預繳?，F(xiàn)行特殊性規(guī)定是，財稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（十一）項明確，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。三、取得預收款后增值稅如何計算（一）適用一般計稅方法計稅的，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，提供建筑服務繳納的稅率調(diào)整為10%。因此，筆者認為應根據(jù)取得預收款所對應的建筑服務的納稅義務發(fā)生時間進行區(qū)分，適用調(diào)整后稅率的，則計算公式應相應調(diào)整為：應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）247。（1＋10%）2%（二）適用簡易計稅方法計稅的，則仍按照原方法計算： 應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）247。（1＋3%）3%提供建筑服務取得預收款時，可以按規(guī)定開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，但不屬于納稅義務發(fā)生時間“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”中的有關規(guī)定。四、取得預收款未按規(guī)定預繳是否處罰 納稅人提供建筑服務取得預收款，應在取得預收款時按規(guī)定預繳增值稅。對自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款或者未按照規(guī)定繳納稅款的，由機構所在地主管稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定進行處理。稅務機關可以并不限于采取以下措施：一是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二是納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。三是納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?？傊{稅人提供建筑服務，除其他個人外，取得預收款均需預繳增值稅，并應分清預繳所在地。未按規(guī)定預繳或者繳納的，機構所在地主管稅務機關將按規(guī)定處理。第三篇：建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)預繳增值稅設計比較營改增后建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目均要求預繳增值稅，但兩者設計存在較大區(qū)別，在抵減應交增值稅時間上，不宜混同。一、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳增值稅設計比較具體見下表：表：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳增值稅比較建筑企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)國家稅務總局公告2016年第17號國國家稅務總局公告2016年第18號國家家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 管理暫行辦法》的公告 第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅
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